Я Людмила, бухгалтер з 27 років практики (з 1999-го). «Людмило, а можна ФОП на пів року заморозити? Роботи зараз нема, платити ні з чого» — це одне з найчастіших питань у моєму Telegram. Мушу розчарувати: юридично «призупинити» чи «заморозити» ФОП в Україні не можна. Такої процедури в законі просто немає. Є лише два стани: ФОП зареєстрований (і тоді у вас є обов'язки незалежно від доходу) або ФОП закритий. У цій статті розберемо, що насправді відбувається без доходу: скільки платить кожна група, коли пауза коштує грошей даремно і коли розумніше закрити ФОП, а потім за потреби відкрити знову.
Міф про «заморозку»: чому призупинити ФОП не можна
У побуті гуляє слово «заморозити ФОП», ніби це кнопка «пауза» на кілька місяців: не працюю — не плачу — не звітую, а потім «розморожуюсь». У законодавстві такого механізму не існує. Стаття закону №755-IV «Про державну реєстрацію» знає лише державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності — тобто повне закриття ФОП. Проміжного стану «призупинено» в Єдиному державному реєстрі немає.
Поки ФОП значиться в реєстрі як активний, держава вважає, що ви ведете діяльність — навіть якщо за місяць не було жодної гривні доходу. Звідси й обов'язки: сплата податків за вашою групою і подання звітності у визначені строки. Відсутність доходу зменшує деякі платежі (про це нижче), але сам статус платника нікуди не зникає.
Що ФОП платить без доходу: загальна картина
У ФОП на спрощеній системі є три обов'язкові платежі. Ключове — які з них залежать від доходу, а які ні:
- Єдиний податок (ЄП) — на Г1 і Г2 фіксований (не залежить від доходу), на Г3 це 5% від доходу (або 3% + ПДВ).
- Військовий збір (ВЗ) — з 01.01.2025 його платять усі ФОП. На Г1/Г2 фіксований 864,70 грн/міс, на Г3 — 1% від доходу.
- ЄСВ «за себе» — 1 902,34 грн/міс. Це фіксований платіж від мінімалки, він НЕ залежить від доходу в жодній групі.
| Платіж | Г1 без доходу | Г2 без доходу | Г3 без доходу |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | до 332,80 грн/міс | до 1 729,40 грн/міс | 0 грн |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 0 грн |
| ЄСВ «за себе» | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Разом на місяць | 3 099,84 грн | 4 496,44 грн | 1 902,34 грн |
Одразу видно головне: на Г3 «пауза» майже безболісна (платите лише ЄСВ), а на Г2 без доходу ви віддаєте майже 4,5 тисячі щомісяця ні за що. Про різницю між групами детально — у матеріалі ФОП 2 чи 3 група: що вибрати.
Г1 і Г2: фіксовані платежі незалежно від доходу
Це найважче для розуміння момент. На першій і другій групах єдиний податок — це фіксована сума, прив'язана не до вашого обороту, а до мінімальної зарплати (8 647 грн у 2026). Тому «нема доходу» не означає «нема податку».
- Г1: ЄП до 332,80 грн/міс + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34 = 3 099,84 грн/міс (37 198,08 грн за рік простою).
- Г2: ЄП до 1 729,40 грн/міс + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34 = 4 496,44 грн/міс (53 957,28 грн за рік простою).
ЄП на Г1/Г2 сплачують авансом до 20 числа поточного місяця, ВЗ — теж до 20 числа. Прострочили без доходу — все одно нарахують штраф і пеню. Тому якщо на Г1/Г2 намічається довга пауза, перше, що варто зробити, — не «заморожувати», а змінити групу або закрити ФОП.
Г3 без доходу: тільки ЄСВ, а ЄП і ВЗ нульові
Третя група влаштована принципово інакше: тут і єдиний податок (5%), і військовий збір (1%) рахуються відсотком від фактичного доходу. Немає доходу — база нульова — і ЄП, і ВЗ дорівнюють нулю. Але ЄСВ залишається: це окремий платіж, який ФОП сплачує завжди, поки зареєстрований, незалежно від того, працює він чи ні.
- Єдиний податок: 5% × 0 = 0 грн
- Військовий збір: 1% × 0 = 0 грн
- ЄСВ «за себе»: 1 902,34 грн/міс (сплачується поквартально до 19–20 числа після кварталу — 5 707,02 грн за квартал)
Тобто ФОП на Г3 у простої віддає лише 22 828,08 грн за рік — і це чистий ЄСВ, який до того ж зараховується у страховий стаж і дає право на лікарняні та пенсію. Це найближче до «паузи», що дозволяє закон: ви залишаєтеся підприємцем, зберігаєте КВЕДи, рахунок і РРО, але не платите нічого понад соціальний внесок. Детальніше — у статті ФОП 3 групи без доходу: що платити.
Звітність подавати треба завжди, навіть з нулем
Найпоширеніша пастка «заморозки»: людина думає, що без доходу можна не подавати декларацію. Це не так — нульовий дохід не звільняє від звітності.
- Г3 подає декларацію платника єдиного податку щокварталу протягом 40 календарних днів після кварталу — навіть якщо всі рядки нульові.
- Г1 і Г2 подають декларацію раз на рік (до ~1 березня наступного року).
- ЄСВ-звітність з 2021 року окремо не подають — дані про ЄСВ ФОП «за себе» відображаються в річній декларації.
За неподану вчасно декларацію — штраф 340 грн за перше порушення і 1 020 грн за повторне протягом року. Всі строки я тримаю в податковому календарі — зазирайте, щоб не пропустити квартальний дедлайн навіть у «тихий» період.
Як легально знизити витрати без закриття
Якщо закривати ФОП поки не хочете, але й платити повну Г2 за простій шкода, є законні варіанти зменшити навантаження:
- Перейти на Г3. Якщо доходу немає або він епізодичний, Г3 залишає з обов'язкових платежів лише ЄСВ. Заяву про зміну групи подають не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу — зміна діє з наступного кварталу.
- Перейти на Г1. Найдешевша фіксована група (3 099,84 грн/міс), але вона доступна лише для роздрібної торгівлі на ринках і побутових послуг населенню — КВЕДи там жорстко обмежені. Не для всіх.
- Використати законне звільнення від ЄСВ. Від ЄСВ звільнені лише окремі категорії: ФОП-пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, а також мобілізовані/військовослужбовці на період служби. Для решти «просто не платити ЄСВ» — незаконно.
Коли вигідніше закрити ФОП
Проста арифметика. Закриття ФОП безкоштовне і швидке (через Дію — фактично один день), відкрити знову теж нескладно. Тож питання зводиться до того, скільки ви віддасте за простій, поки тримаєте ФОП відкритим:
- Г2, пауза 6 місяців = 6 × 4 496,44 = 26 978,64 грн викинуто ні за що. Тут закриття майже завжди вигідніше.
- Г1, пауза 6 місяців = 6 × 3 099,84 = 18 599,04 грн. Теж чимало.
- Г3, пауза 6 місяців = 6 × 1 902,34 = 11 414,04 грн (лише ЄСВ, що йде у стаж). Часто розумніше перечекати, ніж закривати.
Моє практичне правило: якщо ви на Г1/Г2 і пауза очікується довша за 4–6 місяців — рахуйте закриття. Якщо ви на Г3 і платите лише ЄСВ — коротку паузу зазвичай простіше перечекати, тим паче що ЄСВ формує вам пенсійний стаж і право на лікарняні (деталі — у гіді ЄСВ 2026 для ФОП).
Що врахувати перед закриттям, окрім чистої математики: після повторного відкриття ви зможете обрати спрощену систему знову, але «історія» діяльності обнулиться; переривається безперервність страхового стажу за місяці, коли ФОП був закритий; якщо у вас є РРО/ПРРО і банківський рахунок ФОП — їх доведеться закрити й потім реєструвати заново.
Як закрити правильно, щоб не лишити боргів
Закриття — це не «зникнути», а коректно вийти з системи. Мінімальний чек-лист:
- Подати заяву про припинення (форма 1-ОПП / через Дію або держреєстратора).
- Подати ліквідаційну декларацію за останній період і сплатити ЄП/ВЗ до дати закриття.
- Сплатити ЄСВ за фактично відпрацьовані місяці до дати внесення запису в реєстр.
- Закрити РРО/ПРРО і підприємницький рахунок, знятися з обліку в ДПС.
- Зберігати первинні документи ще 3 роки — ДПС має право на перевірку і після закриття.
Автоматичної документальної перевірки при закритті зараз немає, але право на неї в ДПС залишається. Якщо у вас накопичився борг, спершу почитайте як закрити ФОП з боргом, а про вартість і нюанси ліквідації з перевіркою — окремий матеріал.