Єдиний податок (ЄП) — це спрощена система оподаткування для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Замість кількох різних податків ви платите один фіксований платіж або відсоток від доходу. Саме тому цю систему й назвали «єдиним» податком: він замінює податок на доходи, і ви не сплачуєте ПДВ (крім групи 3 з ПДВ). Якщо ви ще тільки збираєтеся відкрити ФОП у 2026 році, заяву на спрощену систему треба подати в перші 10 робочих днів після реєстрації — інакше потрапите на загальну з ПДФО 18 %.
У 2026 році мінімальна заробітна плата в Україні зросла до 8 647 грн. Це ключова цифра: більшість ставок і лімітів прив'язані саме до неї. Як тільки мінзарплата змінюється — автоматично змінюються всі суми для ФОП. Тому уважно перечитайте цю статтю, навіть якщо ви вже давно на спрощеній системі.
Які три групи єдиного податку існують у 2026 і чим вони відрізняються?
Єдиний податок поділяється на чотири групи (1, 2, 3 і 4), але група 4 — це для сільськогосподарських виробників. Звичайний ФОП може обрати групи 1, 2 або 3. Різниця між ними — у дозволених видах діяльності, кількості найманих працівників, розмірі доходу та способі сплати податку.
Кому підходить Група 1 єдиного податку?
Хто може перебувати на Групі 1
Група 1 — найбільш обмежена, але й найдешевша. Вона створена для підприємців, які торгують на ринках або надають побутові послуги населенню. Конкретно: ви продаєте одяг на базарі, торгуєте продуктами на ринку, займаєтесь дрібним ремонтом взуття, пошиттям одягу, різними побутовими послугами (перукарня, прання тощо).
Ставка і ліміт Групи 1 у 2026 році
Ставка єдиного податку для Групи 1 — максимум 332.80 грн на місяць. Це 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 328 грн). Зверніть увагу: місцеві ради мають право встановлювати нижчу ставку, але не вищу. Уточнюйте актуальну ставку у своїй місцевій раді.
Ліміт доходу на Групі 1 у 2026 році: 1 444 049 грн на рік(167 × 8 647 грн). Якщо ваш річний дохід перевищить цю суму — ви зобов'язані перейти на вищу групу або загальну систему.
КВЕДи для Групи 1
Дозволені КВЕД для Групи 1 — виключно роздрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню. Перевірте свій КВЕД перед реєстрацією: якщо у вас є код, який не входить до переліку, вас переведуть на Групу 2 або вище.
Плюси і мінуси Групи 1
Що можна робити на Групі 2 єдиного податку?
Хто може перебувати на Групі 2
Група 2 — найпопулярніша серед ФОП, які надають послуги або займаються виробництвом і торгівлею. На Групі 2 можна надавати послуги населенню та платникам єдиного податку (ФОП на ЄП і юрособам на 3 групі ЄП), продавати товари власного виробництва, займатись ресторанним бізнесом (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).
Ставка і ліміт Групи 2 у 2026 році
Ставка: максимум 1 729.40 грн на місяць(20% від мінзарплати 8 647 грн). Ліміт доходу: 7 211 598 грн на рік(834 × 8 647 грн). Найманих працівників можна мати до 10 осіб.
Плюси і мінуси Групи 2
Хто має обирати Групу 3 єдиного податку?
Ставка 5% (без ПДВ)
Група 3 без ПДВ — це 5% від кожної гривні вашого доходу. Немає фіксованої суми: заробили більше — платите більше. Заробили 100 000 грн — ЄП дорівнює 5 000 грн. Заробили 0 — ЄП дорівнює 0. Ліміт доходу:10 091 049 грн на рік(1167 × 8 647 грн).
На Групі 3 немає обмежень щодо клієнтів (і фізособи, і ФОП, і юрособи, і нерезиденти) та кількості найманих. Види діяльності — будь-які, крім заборонених для спрощеної системи взагалі (п. 291.5 ПКУ: азартні ігри, обмін валют, виробництво і продаж підакцизних товарів, фінансове посередництво тощо). Це найгнучкіша група.
Що вважається доходом на Групі 3: будь-які надходження на рахунок або готівкою — оплата за товари, роботи, послуги, попередня оплата (аванс). Не є доходом: кредити, поворотна фінансова допомога (якщо повернули протягом 12 місяців), суми ПДВ (якщо ви платник ПДВ), суми помилково зарахованих коштів (якщо повернули).
Ставка 3% (з ПДВ)
Якщо ви зареєстровані платником ПДВ, ставка єдиного податку знижується до 3%. Але ви ще додатково платите 20% ПДВ зі свого обороту. Це вигідно, якщо ваші клієнти самі є платниками ПДВ і можуть відшкодувати собі ПДВ. Якщо ваші клієнти — кінцеві споживачі або ФОП-спрощенці, ПДВ — це додатковий тягар.
Як порівняти ставки ЄП по групах у 2026?
| Параметр | Група 1 | Група 2 | Група 3 (5%) | Група 3 (3%+ПДВ) |
|---|---|---|---|---|
| Ставка ЄП | до 332.80 грн/міс | до 1 729.40 грн/міс | 5% від доходу | 3% від доходу + ПДВ 20% |
| Ліміт доходу/рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | 10 091 049 грн |
| Наймані працівники | Заборонено | до 10 осіб | Без обмежень | Без обмежень |
| Клієнти | Тільки фізособи | Населення + платники ЄП | Будь-які | Будь-які |
| Звітність | Раз на рік | Раз на рік | Щоквартально | Щоквартально + ПДВ-звіт |
| ЄСВ/міс | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн |
| ВЗ/міс | 864.70 грн (фікс.) | 864.70 грн (фікс.) | 1% від доходу | 1% від доходу |
Скільки ЄСВ платить ФОП у 2026 році?
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) платиться однаково для всіх груп ЄП. У 2026 році: 1 902.34 грн на місяць(22% × 8 647 грн). За квартал: 5 707.02 грн. За рік: 22 828.08 грн. ЄСВ — це не податок, це ваш внесок до Пенсійного фонду. Від нього залежить ваша майбутня пенсія і право на лікарняні.
Скільки складає військовий збір для ФОП у 2026?
З 1 січня 2025 року ФОП — платники єдиного податку зобов'язані платити військовий збір (ВЗ): Закон №4113-IX від 04.12.2024 переніс старт справляння ВЗ для єдинників із жовтня 2024 на 01.01.2025 і скасував обов'язок за жовтень–грудень 2024. Для Груп 1 і 2: фіксовано 864.70 грн на місяць(10% × 8 647). Для Групи 3: 1% від доходу. Платиться разом з єдиним податком.
Яке сукупне податкове навантаження ФОП у 2026?
Група 1, дохід 400 000 грн/рік
| Платіж | Сума/рік |
|---|---|
| ЄП (332.80 × 12) | 3 993.60 грн |
| ВЗ (864.70 × 12) | 10 376.40 грн |
| ЄСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Разом | 37 198.08 грн |
| % від доходу | 9.3% |
Група 2, дохід 1 000 000 грн/рік
| Платіж | Сума/рік |
|---|---|
| ЄП (1 729.40 × 12) | 20 752.80 грн |
| ВЗ (864.70 × 12) | 10 376.40 грн |
| ЄСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Разом | 53 957.28 грн |
| % від доходу | 5.4% |
Група 3 (5%), дохід 1 000 000 грн/рік
| Платіж | Сума/рік |
|---|---|
| ЄП (5% × 1 000 000) | 50 000 грн |
| ВЗ (1% × 1 000 000) | 10 000 грн |
| ЄСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Разом | 82 828.08 грн |
| % від доходу | 8.3% |
Що буде ФОП за порушення умов спрощеної системи?
Якщо ви порушите умови своєї групи (наприклад, надасте послугу юрособі, перебуваючи на Групі 2, або перевищите ліміт доходу), наслідки такі:
- На суму «забороненого» доходу (або на суму перевищення ліміту) нараховується ставка 15% замість вашої звичайної;
- Ви переходите на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення; при перевищенні ліміту на Групі 1 чи 2 замість цього можна подати заяву про перехід на 3 групу — не пізніше 20 числа місяця, наступного за таким кварталом;
- Штраф за несвоєчасне подання декларації: 340 грн (вперше), 1 020 грн (повторно протягом року) — п. 120.1 ПКУ;
- Штраф за несплату єдиного податку: для Груп 1 і 2 — 50% обраної ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ: 166.40 грн для Групи 1 і 864.70 грн для Групи 2); для Групи 3 — 5% боргу при затримці до 30 календарних днів включно і 10% при затримці понад 30 днів (ст. 124 ПКУ);
- Пеня — за ст. 129 ПКУ: якщо суму нарахував платник сам, пеня йде з 91-го дня прострочення за ставкою 100% річних облікової ставки НБУ; якщо донарахувала податкова — 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день прострочення.
Як обрати правильну групу єдиного податку?
IT-фрілансер (розробник, дизайнер, тестувальник)
Якщо ваші клієнти — іноземні компанії або українські ТОВ на загальній системі, вам потрібна Група 3: на Групі 2 послуги нерезидентам і юрособам-неплатникам ЄП заборонені, та й валютну виручку за послуги ФОП 2 групи отримувати не може. Ліміт Групи 3 — 10 091 049 грн на рік, ставка — 5% від кожного надходження.
Лікар, стоматолог, психолог
Якщо приймаєте тільки приватних пацієнтів-фізосіб — Група 2 підійде і буде дешевшою при великих доходах. Якщо укладаєте договори з клініками на загальній системі — тільки Група 3 (клініці, яка сама на 3 групі ЄП, послуги з Групи 2 надавати можна).
Репетитор, тренер, викладач
Якщо проводите заняття тільки для фізосіб — підійде Група 2 (фіксована ставка, незалежно від доходу). Точка беззбитковості між Г2 і Г3 (5%) — приблизно 43 235 грн доходу на місяць (≈ 518 820 грн/рік): саме тут повне навантаження Г2 (4 496,44 грн/міс) дорівнює навантаженню Г3 (6% × дохід + ЄСВ 1 902,34). Нижче цієї суми вигідніша Група 3, вище — Група 2.
Продавець товарів онлайн (маркетплейс, Instagram)
Якщо продаєте фізособам — Група 2 з фіксованою ставкою. Якщо є оптові покупці-компанії — Група 3. Пам'ятайте про РРО/ПРРО при розрахунках.