Єдиний податок 2026: ставки, групи та ліміти — що змінилось

Єдиний податок (ЄП) — це спрощена система оподаткування для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Замість кількох різних податків ви платите один фіксований платіж або відсоток від доходу. Саме тому цю систему й назвали «єдиним» податком: він замінює податок на доходи, і ви не сплачуєте ПДВ (крім групи 3 з ПДВ).

У 2026 році мінімальна заробітна плата в Україні зросла до 8 647 грн. Це ключова цифра: більшість ставок і лімітів прив'язані саме до неї. Як тільки мінзарплата змінюється — автоматично змінюються всі суми для ФОП. Тому уважно перечитайте цю статтю, навіть якщо ви вже давно на спрощеній системі.

Три групи єдиного податку: хто є хто

Єдиний податок поділяється на чотири групи (1, 2, 3 і 4), але група 4 — це для сільськогосподарських виробників. Звичайний ФОП може обрати групи 1, 2 або 3. Різниця між ними — у дозволених видах діяльності, кількості найманих працівників, розмірі доходу та способі сплати податку.

Група 1: для малого роздрібного бізнесу

Хто може перебувати на Групі 1

Група 1 — найбільш обмежена, але й найдешевша. Вона створена для підприємців, які торгують на ринках або надають побутові послуги населенню. Конкретно: ви продаєте одяг на базарі, торгуєте продуктами на ринку, займаєтесь дрібним ремонтом взуття, пошиттям одягу, різними побутовими послугами (перукарня, прання тощо).

Ставка і ліміт Групи 1 у 2026 році

Ставка єдиного податку для Групи 1 — максимум 332.80 грн на місяць. Це 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 328 грн). Зверніть увагу: місцеві ради мають право встановлювати нижчу ставку, але не вищу. Уточнюйте актуальну ставку у своїй місцевій раді.

Ліміт доходу на Групі 1 у 2026 році: 1 444 049 грн на рік(167 × 8 647 грн). Якщо ваш річний дохід перевищить цю суму — ви зобов'язані перейти на вищу групу або загальну систему.

КВЕДи для Групи 1

Дозволені КВЕД для Групи 1 — виключно роздрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню. Перевірте свій КВЕД перед реєстрацією: якщо у вас є код, який не входить до переліку, вас переведуть на Групу 2 або вище.

Плюси і мінуси Групи 1

Група 2: для послуг і малого виробництва

Хто може перебувати на Групі 2

Група 2 — найпопулярніша серед ФОП, які надають послуги або займаються виробництвом і торгівлею. На Групі 2 можна надавати послуги населенню та іншим ФОП (не юридичним особам!), продавати товари власного виробництва, займатись ресторанним бізнесом.

Ставка і ліміт Групи 2 у 2026 році

Ставка: максимум 1 729.40 грн на місяць(20% від мінзарплати 8 647 грн). Ліміт доходу: 7 211 598 грн на рік(834 × 8 647 грн). Найманих працівників можна мати до 10 осіб.

Плюси і мінуси Групи 2

Група 3: для всіх, хто не вписується в 1 і 2

Ставка 5% (без ПДВ)

Група 3 без ПДВ — це 5% від кожної гривні вашого доходу. Немає фіксованої суми: заробили більше — платите більше. Заробили 100 000 грн — ЄП дорівнює 5 000 грн. Заробили 0 — ЄП дорівнює 0. Ліміт доходу:10 091 049 грн на рік(1167 × 8 647 грн).

На Групі 3 немає обмежень: будь-яка діяльність, будь-які клієнти (і фізособи, і ФОП, і юрособи), будь-яка кількість найманих. Це найгнучкіша група.

Що вважається доходом на Групі 3: будь-які надходження на рахунок або готівкою — оплата за товари, роботи, послуги, попередня оплата (аванс). Не є доходом: кредити, поворотна фінансова допомога (якщо повернули протягом 12 місяців), суми ПДВ (якщо ви платник ПДВ), суми помилково зарахованих коштів (якщо повернули).

Ставка 3% (з ПДВ)

Якщо ви зареєстровані платником ПДВ, ставка єдиного податку знижується до 3%. Але ви ще додатково платите 20% ПДВ зі свого обороту. Це вигідно, якщо ваші клієнти самі є платниками ПДВ і можуть відшкодувати собі ПДВ. Якщо ваші клієнти — кінцеві споживачі або ФОП-спрощенці, ПДВ — це додатковий тягар.

Порівняльна таблиця всіх груп ЄП 2026

ЄСВ для всіх груп єдиного податку

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) платиться однаково для всіх груп ЄП. У 2026 році: 1 902.34 грн на місяць(22% × 8 647 грн). За квартал: 5 707.02 грн. За рік: 22 828.08 грн. ЄСВ — це не податок, це ваш внесок до Пенсійного фонду. Від нього залежить ваша майбутня пенсія і право на лікарняні.

Військовий збір для всіх груп

З жовтня 2024 року всі ФОП зобов'язані платити військовий збір (ВЗ). Для Груп 1 і 2: фіксовано 864.70 грн на місяць(10% × 8 647). Для Групи 3: 1% від доходу. Платиться разом з єдиним податком.

Загальне податкове навантаження на рік: приклади

Група 1, дохід 400 000 грн/рік

Група 2, дохід 1 000 000 грн/рік

Група 3 (5%), дохід 1 000 000 грн/рік

Штрафи за порушення умов перебування на ЄП

Якщо ви порушите умови своєї групи (наприклад, надасте послугу юрособі, перебуваючи на Групі 2, або перевищите ліміт доходу), наслідки такі:

• На суму «забороненого» доходу нараховується ставка 15% замість вашої звичайної;
• Вас примусово переводять на наступну групу або загальну систему;
• Штраф за несвоєчасне подання декларації: 340 грн (вперше), 1 020 грн (повторно);
• Пеня за несплату: 0.1% від суми за кожен день прострочення.

Практичні поради: яку групу обрати

IT-фрілансер (розробник, дизайнер, тестувальник)

Якщо ваші клієнти — іноземні компанії або українські ТОВ, вам потрібна Група 3. На Групі 2 ви не можете отримувати оплату від юрособ. Якщо дохід до 7 211 598 грн на рік і хочете простіше — Група 3, 5% від кожного надходження.

Лікар, стоматолог, психолог

Якщо приймаєте тільки приватних пацієнтів-фізосіб — Група 2 підійде і буде дешевшою при великих доходах. Якщо укладаєте договори з клініками (юрособами) — тільки Група 3.

Репетитор, тренер, викладач

Якщо проводите заняття тільки для фізосіб — Група 2 (фіксована ставка, незалежно від доходу). При доході до приблизно 345 000 грн/рік Група 2 вигідніша за Групу 3 (бо 5% від 345 000 = 17 250 грн > 20 752.80 грн ЄП Г2 — ні, вигідніша Г3 до ~415 000 грн; вище — Г2).

Продавець товарів онлайн (маркетплейс, Instagram)

Якщо продаєте фізособам — Група 2 з фіксованою ставкою. Якщо є оптові покупці-компанії — Група 3. Пам'ятайте про РРО/ПРРО при розрахунках.