Перехід між групами єдиного податку 2026: Г1 ↔ Г2 ↔ Г3 і загальна система — повний огляд

Перехід між групами єдиного податку — це офіційна процедура зміни вашої системи оподаткування. Це не «переєстрація», це зміна умов, на яких ви платите єдиний податок. Перехід буває добровільним (ви самі вирішили) або обов'язковим (вимагає закон). Це загальний огляд усіх напрямків — Г1 ↔ Г2 ↔ Г3 і перехід на загальну систему.

Чому переходять між групами?

Основних причин дві:

• Бізнес розвивається — дохід зростає, з'являються нові клієнти (в тому числі юрособи), потрібні наймані працівники. Тобто поточна група вже «мала».
• Обов'язкова вимога закону — перевищили ліміт доходу або порушили умови групи. Закон вимагає перейти на вищу групу або загальну систему.

Коли перехід є обов'язковим?

Дві поправки до цієї таблиці, без яких вона вводить в оману.

Перше: «перехід на Г3 через клієнта-юрособу» рятує тільки ЗАЗДАЛЕГІДЬ. Обмеження 2 групи стосується лише ПОСЛУГ і лише кола замовників: послуги можна надавати платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Товари 2 група продає будь-кому — і юрособі на загальній системі, і нерезиденту. Якщо зʼявився замовник послуг, який не є платником ЄП, заяву на 3 групу треба подати за 15 календарних днів до початку кварталу і надати послугу вже на 3 групі. Якщо послугу вже надано на 2 групі, законного «переходу на Г3 заднім числом» не існує: на цей дохід нараховується ЄП 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), а перехід — на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).

Друге: дата примусового переходу через працівників — спірна. Підпункт 6 пп. 298.2.3 ПКУ прив'язує її до «податкового (звітного) періоду», а для 1 і 2 груп таким періодом є календарний рік (п. 294.1 ПКУ) — буквально це дає перехід з 1 січня наступного року. На практиці ДПС частіше застосовує квартал, за аналогією з рештою підпунктів пп. 298.2.3. Різниця в датах коштує дорого, тому при перевищенні чисельності беріть індивідуальну податкову консультацію (ст. 52 ПКУ).

Які строки та правила добровільного переходу?

Добровільно перейти на іншу групу можна з початку будь-якого кварталу. Для цього потрібно подати заяву до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.

Квартали починаються 1 січня, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня. Граничні дати подання заяви за роз’ясненнями ДПС: до 16 грудня (група з 1 січня), до 16 березня (з 1 квітня), до 15 червня (з 1 липня), до 15 вересня (з 1 жовтня).

Коли вигідно перейти Г1 → Г2 і що змінюється?

Перехід з Групи 1 на Групу 2 виправданий якщо:

• Хочете найняти першого працівника;
• З'явились замовники послуг, які не є населенням: Г1 дозволяє лише побутові послуги населенню (пп. 1 п. 291.4 ПКУ), Г2 — послуги ще й платникам ЄП;
• Ваш дохід наближається до ліміту Г1 (1 444 049 грн);
• Розширюєте перелік послуг за межі побутових.

Що змінюється: максимальнаставка зростає з 332,80 до 1 729,40 грн/міс — це стеля (10% прожиткового мінімуму для Г1 і 20% мінімалки для Г2), а конкретну ставку встановлює сільська, селищна чи міська рада за вашою податковою адресою залежно від виду діяльності, і вона може бути меншою (п. 293.1, п. 293.2 ПКУ). Ліміт при цьому зростає майже у 5 разів. ВЗ залишається однаковим — 864,70 грн/міс.

Коли перехід Г2 → Г3 потрібен, а коли вигідний?

Перехід з Групи 2 на Групу 3 необхідний або вигідний якщо:

• З'явились замовники послуг, які не є платниками ЄП — ТОВ на загальній системі, бюджетна установа, нерезидент. На Г2 надавати їм послуги не можна (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). ТОВ на 3 групі ЄП — можна, а товари 2 група продає будь-кому;
• Ліміт Г2 (7 211 598 грн) наближається;
• Хочете збільшити кількість найманих понад 10 осіб.

Приклад розрахунку: ФОП на Г2, дохід 600 000 грн/міс (7 200 000/рік). На Г2 платите: ЄП 20 752,80 + ВЗ 10 376,40 = 31 129,20 грн/рік. Якщо перейдете на Г3 (5%): ЄП = 7 200 000 × 5% = 360 000 грн плюс ВЗ 1% = 72 000 грн, разом 432 000 грн/рік (на Г3 військовий збір — це 1% доходу, а не фіксовані 864,70 грн/міс). Г2 явно вигідніша — але якщо клієнти вимагають Г3, доведеться перейти.

Коли вигідно перейти Г3 → Г2/Г1?

Перехід «вниз» з Г3 на Г2 або Г1 має сенс якщо:

• Зменшився оборот і фіксована ставка вигідніша за відсоток від доходу;
• Замовники послуг — лише населення та платники ЄП (у тому числі ТОВ на 3 групі ЄП), пп. 2 п. 291.4 ПКУ; товари 2 група продає будь-кому;
• Хочете спростити звітність (раз на рік замість щокварталу).

Обмеження при переході «вниз»: ви повинні відповідати всім умовам нижчої групи на момент переходу (ліміт доходу, вид діяльності, кількість найманих).

Як перейти на загальну систему?

Загальна система — це найбільш «стандартна» система: платите ПДФО (18%) і ВЗ (5%) з чистого прибутку, плюс ЄСВ. Є сенс при:

• Великих витратах, які зменшують оподатковуваний прибуток;
• Необхідності реєстрації платником ПДВ (при обороті понад 1 000 000 грн);
• Перевищенні ліміту Г3.

Як подати заяву про перехід: покроково?

Форма заяви — «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування», затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308 (чинна редакція — від 24.12.2024). Тим самим наказом затверджено форму розрахунку доходу за попередній календарний рік.

Через кабінет ДПС (cabinet.tax.gov.ua):

1. Зайдіть у кабінет з КЕП;
2. «Введення звітності» → «Заяви» → «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування»;
3. Заповніть: поточна група, нова група, дата переходу, причина;
4. Підпишіть КЕП і відправте;
5. Отримайте квитанцію про прийняття;
6. За окремим запитом отримайте витяг з реєстру платників ЄП — строк надання для вже зареєстрованих платників не перевищує одного робочого дня з дня надходження запиту (п. 299.9 ПКУ).

Особисто у відділенні ДПС: заповнюєте паперову форму у двох примірниках, один залишаєте собі з відміткою ДПС.

Які декларації при переході посередині року?

Зміна групи — це не тільки заява. ФОП на Г1 або Г2, який перейшов на іншу групу, зобовʼязаний подати проміжну декларацію платника ЄП за квартальний період— протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, останнього перед переходом (пп. 296.5.1, п. 296.3 ПКУ). Це стосується і добровільного переходу, не лише перевищення ліміту. Про це найчастіше й забувають: штраф за неподану декларацію — 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ).

Окремих декларацій «за Г2» і «за Г3» не існує — це одна форма з окремими розділами під кожну групу, і складають її наростаючим підсумком з початку року (п. 296.7 ПКУ). У ній окремо показують обсяг доходу за кожною групою, дохід, оподаткований за ставкою 15% (якщо був), єдиний податок і військовий збір по кожній групі (пп. 296.5.1 ПКУ), а загальний річний дохід — щоб ДПС бачила дотримання ліміту.

Приклад: з 1 липня перейшли з Г2 на Г3. До 10 серпня 2026 року (40 календарних днів після закінчення півріччя, з перенесенням з вихідного) подаєте проміжну декларацію за півріччя, заповнивши розділ 2 групи доходом за січень–червень. Далі звітуєте щокварталу вже як платник Г3, і в кожній наступній декларації розділ Г2 та розділ Г3 стоять поруч. І ще одне: ліміт доходу при зміні групи не обнуляється — рахують увесь дохід за календарний рік і порівнюють із лімітом тієї групи, на якій ви перебуваєте.

Як працює ставка 15% при обов'язковому переході?

Якщо перевищили ліміт Г1 або Г2 — на суму перевищення ліміту сплачуєте ЄП за ставкою 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ). Цей платіж відображається окремим рядком у декларації. Важливо: 15% нараховують саме на суму перевищення, а не на весь оборот, і це не штраф, а інша ставка того самого єдиного податку. Усього підстав для 15% у п. 293.4 ПКУ п'ять: сума перевищення ліміту (пп. 1), дохід від виду діяльності, не внесеного до реєстру платника ЄП (пп. 2), дохід за негрошових розрахунків (пп. 3), дохід від заборонених на спрощеній системі видів діяльності (пп. 4) і дохід Г1/Г2 від діяльності, не передбаченої пп. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ (пп. 5). Перевищення кількості найманих серед цих підстав немає.

Приклад: перевищили ліміт Г2 на 500 000 грн. Додатковий ЄП: 500 000 × 15% = 75 000 грн — саме з цих 500 000, а не з усього річного доходу.

Як виглядає практичний кейс — «Я на Г3, хочу перейти на Г2»?

Покроково:

1. Переконайтесь, що ваш річний дохід не перевищив ліміт Г2 (7 211 598 грн);
2. Переконайтесь, що серед замовників послуг немає і не буде неплатників ЄП — ТОВ на загальній системі, бюджетної установи, нерезидента (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). ТОВ на 3 групі ЄП — можна, а товари 2 група продає будь-кому;
3. Переконайтесь, що ваш КВЕД дозволений для Г2;
4. Якщо наймані > 10 осіб — не можна переходити на Г2;
5. Подайте Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого хочете перейти (пп. 298.1.5 ПКУ);
6. Отримайте витяг від ДПС;
7. З першого дня нового кварталу — ви вже на Г2, платите фіксовану суму.