Перехід з 2 групи на 3 — одна з найчастіших процедур, з якою я працюю як бухгалтер з 1999 року. Причини різні: підписали договір з ТОВ, виросли обороти, додали клієнтів-юросіб, готуєтеся до ПДВ. Логіка дій однакова: одна заява, один дедлайн, один квартал переходу. Помилитись складно, якщо знати правила. Нижче — покрокова інструкція з реальними строками, заявою про застосування спрощеної системи, типовими помилками і прикладом розрахунку, що ви зекономите або переплатите.
Кому варто переходити з Г2 на Г3 — порівняння оподаткування
Перш ніж писати заяву, треба переконатися, що 3 група дійсно вигідніша. На 2 групі ви платите фіксовану суму незалежно від доходу: 1 729,40 грн ЄП + 864,70 грн ВЗ + 1 902,34 грн ЄСВ = 4 496,44 грн/міс. На 3 групі — 5% від обороту + ВЗ 1% від доходу + ЄСВ 1 902,34 грн (фактично разом 6% від обороту плюс фіксований ЄСВ).
| Параметр | ФОП 2 група | ФОП 3 група (5%) |
|---|---|---|
| Клієнти | Населення + платники ЄП (ФОП будь-якої групи ЄП, ТОВ на Г3/Г4) — послуги; товари — будь-кому | Будь-які (фіз, юр, нерезиденти) |
| Ліміт річного доходу | 7 211 598 грн (834× МЗП) | 10 091 049 грн (1 167× МЗП) |
| Наймані | до 10 одночасно | без обмежень |
| ЄП | до 1 729,40 грн/міс (максимум — 20% МЗП; ставку встановлює місцева рада) | 5% від доходу |
| ВЗ | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Звітність | Річна декларація | Квартальна декларація |
| КБК ЄП | 18050400 | 18050400 |
Коли 3 група виграє за грошима
Просте правило: точка беззбитковості — 43 235 грн доходу на місяць (4 496,44 = 0,06 × Д + 1 902,34; ЄСВ однаковий на обох групах і скорочується, тому поріг = 30% МЗП ÷ 6% = 5 × МЗП). Менше — вигідніша 3 група (6% від фактичного доходу дешевші за фіксовані 4 496,44). Більше — вигідніша 2-га. Розрахунок наведено для максимальної ставки ЄП Г2 (20% МЗП); конкретну ставку встановлює місцева рада за місцем податкової адреси, і вона може бути меншою — тоді поріг нижчий (п. 293.1, п. 293.2 ПКУ). Але це лише за грошима. Часто навіть при меншому доході переходять, бо 2 група не дозволяє надавати послуги ТОВ і АТ, які не є платниками єдиного податку (пп. 2 п. 291.4 ПКУ); товари на Г2 можна продавати будь-кому.
Коли перехід обов'язковий
- Дохід наближається до 7 211 598 грн — при перевищенні до суми перевищення застосовується ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ), а спрощена не втрачається автоматично: заявою до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, переходите на Г3 (пп. 2 п. 293.8 ПКУ). Без заяви — з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, загальна система з ПДФО 18% + ВЗ 5% із чистого доходу (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ).
- З'явився замовник послуг, який не є платником єдиного податку (ТОВ на загальній системі, ФОП на загальній системі, нерезидент) — Г2 цього не дозволяє (пп. 2 п. 291.4 ПКУ): 15% ЄП на цей дохід (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) і примусовий перехід на загальну систему (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). На продаж товарів це обмеження не поширюється.
- Додали вид діяльності, який виводить виключно на Г3: посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості, послуги з надання доступу до мережі Інтернет, виробництво та продаж ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів та каміння (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Оптова торгівля до цього переліку НЕ входить — це продаж товарів, а коло покупців товарів на Г2 не обмежене.
- Потрібно більше 10 найманих одночасно.
Терміни подачі заяви — 15 календарних днів до початку наступного кварталу
Це головний пункт, в якому ФОП помиляються найчастіше. За пп. 298.1.5 ПКУ перехід з однієї групи спрощеної системи на іншу здійснюється з 1-го числа місяця, наступного за кварталом подачі заяви. Заява має бути подана не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
| Бажаний квартал переходу | Початок дії 3 групи | Останній день подачі заяви |
|---|---|---|
| Q1 2026 | 1 січня 2026 | 16 грудня 2025 |
| Q2 2026 | 1 квітня 2026 | 16 березня 2026 |
| Q3 2026 | 1 липня 2026 | 15 червня 2026 |
| Q4 2026 | 1 жовтня 2026 | 15 вересня 2026 |
Крок 1: Підготувати заяву про застосування спрощеної системи
Офіційна назва — «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування». Затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308; чинна редакція форми — за наказом Мінфіну від 11.09.2024 № 440. Окремого номера «1-ЄП» у наказі немає — це побутова назва, якою користуються бухгалтери; в Електронному кабінеті шукайте форму за повною назвою. Код електронної форми ДПС періодично оновлює, тому звіряйте його безпосередньо в кабінеті на дату подання. Це той самий бланк, на якому ви колись подавали заяву при реєстрації ФОП — тільки тепер заповнюємо інші поля.
Що писати в заяві при переході з Г2 на Г3
- Пункт «Тип заяви» — оберіть «Зміна обраної групи / ставки єдиного податку».
- Поле «Обрана група» — «3 (третя)».
- Поле «Ставка» — 5% (без ПДВ) або 3% (з реєстрацією ПДВ). Для більшості — 5%.
- Дата початку застосування — перше число місяця наступного кварталу (наприклад, 01.10.2026).
- Дані ФОП — ПІБ, ІПН, адреса реєстрації, КВЕДи (основний + додаткові).
- Очікуваний дохід на рік — реальна прогнозна цифра. Не «з запасом» — це може викликати питання.
Крок 2: Подати заяву через Електронний кабінет ДПС
Найшвидший і безкоштовний спосіб — через Електронний кабінет платника на cabinet.tax.gov.ua. Потрібен КЕП (кваліфікований електронний підпис).
- Зайдіть в Електронний кабінет → авторизація за КЕП.
- Розділ «Введення звітності» → «Створити документ».
- Оберіть форму «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування» — у переліку форм для фізичних осіб (коди форм для ФОП починаються з літери F; конкретний код звіряйте в кабінеті, ДПС його періодично оновлює).
- Заповніть поля згідно з інструкціями вище.
- Перевірте всі реквізити — натисніть «Перевірити».
- Підпишіть КЕП → «Відправити».
- Збережіть квитанцію №1 (підтвердження отримання) і чекайте квитанції №2 (підтвердження прийняття/відмови) — приходить протягом 1–2 робочих днів.
Альтернативні канали подачі
- Особисто в ЦОП ДПС за місцем реєстрації — паперова заява у двох примірниках. На вашому примірнику ставлять штамп «отримано» з датою.
- Поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (пп. 298.1.1 ПКУ) — Укрпошта, на адресу ЦОП. Дату подання підтверджує поштовий штемпель, тому надсилайте із запасом, а не в останній день. Зберігайте опис і чек.
- Через застосунок Електронний кабінет (мобільна версія) — теж робочий варіант.
Крок 3: Дочекатися підтвердження від ДПС
Строки тут короткі: зміну групи і ставки вносять до реєстру платників єдиного податку в день подання заяви (п. 299.8 ПКУ), а вмотивовану відмову ДПС зобов'язана надати протягом двох робочих днів з дня подання (п. 299.5 ПКУ). На практиці квитанція №2 на електронну заяву приходить за 1–2 робочі дні. Можливі сценарії:
| Сценарій | Що приходить | Дії |
|---|---|---|
| Заяву прийнято | Квитанція №2 «Прийнято» | Перевірити запис у реєстрі платників ЄП |
| Відмова через помилку | Квитанція №2 «Не прийнято» з кодом помилки | Виправити і подати знову (не пропустити дедлайн!) |
| Заборгованість з податків | Відмова з причиною «податковий борг» | Погасити борг → подати знову |
| Заборонений КВЕД | Відмова з посиланням на п. 291.5 ПКУ | Прибрати заборонений КВЕД через Дію → подати знову |
Як перевірити, що ви вже на 3 групі
Зайдіть на сайт ДПС → «Реєстр платників єдиного податку» (cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod). Введіть свій ІПН — система покаже актуальну групу, ставку і дату внесення. За п. 299.8 ПКУ запис вносять у день подання заяви, тож він має з'явитися одразу; сама 3 група почне діяти вже з 1-го числа нового кварталу.
Крок 4: Оновити КВЕДи (якщо потрібно)
На 3 групі дозволених видів діяльності більше, ніж на 2 групі. Якщо плануєте розширювати діяльність — додайте КВЕДи заздалегідь, бажано в тому самому кварталі. Додаються через Дію, у держреєстратора або в ЦНАП — для ФОП безкоштовно, за 1–3 робочі дні (Електронний кабінет ДПС для внесення КВЕДів до ЄДР не використовується). Після внесення змін до ЄДР платник ЄП оновлює перелік видів діяльності в реєстрі платників ЄП тією ж заявою про застосування спрощеної системи: на Г3 — не пізніше останнього дня кварталу, у якому відбулися зміни (п. 298.6 ПКУ), на Г1/Г2 — не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем змін (п. 298.5 ПКУ).
Типові доповнення при переході на Г3:
- Посередництво у сфері нерухомості — у ПКУ назване як група 70.31 КВЕД ДК 009:2005, у чинному КВЕД-2010 це клас 68.31 «Агентства нерухомості»; для Г1/Г2 заборонене, дозволене лише на Г3
- 70.22 — консультаційні послуги бізнесу
- 74.90 — інша професійна діяльність
- 82.99 — інша допоміжна комерційна діяльність
Детальніше про вибір КВЕДів — у моєму гіді КВЕДи для 3 групи: що обрати у 2026.
Типові помилки при переході з 2 на 3 групу
- Подали заяву за 14 днів до кварталу. Закон вимагає не пізніше ніж за 15 календарних днів. Один день — і перенос на наступний квартал.
- Не доплатили ЄП за 2 групу за останній місяць. Поки заява не діє, ви ще на 2 групі і платите фіксовані 1 729,40 грн до 20-го числа. Багато хто думає, що з моменту подачі заяви платежі припиняються — це не так.
- Перша декларація 3 групи не подана. На 3 групі звітність квартальна, не річна як на 2-й. Перша декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу переходу. Пропуск = штраф 340 грн (1 020 грн за повторне порушення протягом року, п. 120.1 ПКУ).
- Залишився заборонений для Г3 КВЕД. На Г3 теж є обмеження: азартні ігри, обмін валют, фінансове посередництво, виробництво/імпорт/продаж підакцизних товарів — крім роздрібного продажу ФОП пива, сидру, пері та столових вин (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ). Якщо такий КВЕД залишився — отримаєте відмову.
- Думають, що при зміні групи змінюється КБК. Не змінюється: для ФОП усіх груп єдиного податку це той самий КБК 18050400. Змінюються сума і періодичність — з фіксованих 1 729,40 грн щомісяця до 20-го числа на 5% від доходу щокварталу. Помилка в КБК = гроші «зависають» на іншому рахунку, а по правильному КБК формується «борг».
- Подали заяву, але не отримали квитанцію №2. Без квитанції №2 заява не вважається прийнятою. Перевіряйте Електронний кабінет на наступний день.
Реальні приклади переходу — три ситуації
Приклад 1: Перукарка, додали обслуговування ТОВ
Олена — перукарка-стиліст на 2 групі, дохід 35 000 грн/міс. Уклала договір з мережею салонів-ТОВ на корпоративне навчання — 25 000 грн/міс додатково. Надавати послуги ТОВ на загальній системі на Г2 не можна (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Перейшла на Г3 з 1 жовтня 2026 (заява подана 12 вересня). Розрахунок жовтня: дохід 60 000 грн → ЄП 3 000 + ВЗ 600 + ЄСВ 1 902,34 = 5 502,34 грн. На Г2 було 4 496,44 грн — але з ризиком: ЄП 15% на дохід від ТОВ і примусовий перехід на загальну систему.
Приклад 2: Власник кав'ярні, виросли обороти
Андрій — кав'ярня, ФОП Г2. У 2025 дохід склав 6,5 млн грн — впритул до тодішнього ліміту Г2 6 672 000 грн (834 × МЗП 8 000 грн). У 2026 прогноз 8 млн — це вже вище ліміту Г2 7 211 598 грн. Подав заяву на перехід Г2→Г3 16 березня 2026 (за 15 днів до 1 квітня). З Q2 на Г3 5%. При 670 000 грн/міс: ЄП 33 500 + ВЗ 6 700 + ЄСВ 1 902,34 = 42 102,34 грн/міс. Якби він залишився на Г2 і перевищив ліміт: до суми перевищення — ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ), а без заяви про перехід — загальна система з ПДФО 18% + ВЗ 5% із чистого доходу з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ).
Приклад 3: ІТ-фрілансер, новий іноземний клієнт
Дмитро — Junior розробник на Г2 (хоча для ІТ це не оптимально). Контракт з американською компанією — $3 500/міс ≈ 145 000 грн. На Г2 нерезиденти-юрособи заборонені. Перейшов на Г3 з 1 липня 2026 (заява 13 червня). Розрахунок: 145 000 × 6% + 1 902,34 = 10 602,34 грн/міс. До цього на Г2 був реальний ризик: ЄП 15% на весь дохід від нерезидента (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) і примусовий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). ПДФО 18% + ВЗ 5% заднім числом за весь період не донараховують — вони застосовуються вже після переходу на загальну систему.
Звітність у квартал переходу — на що звернути увагу
У рік переходу звітність працює не так, як багато хто думає:
- Окремої річної декларації за період на Г2 не буде. За пп. 296.5.1 ПКУ платник Г1/Г2, який самостійно вирішив перейти на іншу групу, подає декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду, — і подання у квартальні строки звільняє його від річної декларації. Дохід за місяці на Г2 і за місяці на Г3 показуєте наростаючим підсумком в одній декларації, у відповідних розділах для кожної групи.
- Строки на Г3 — квартальні, перша декларація за квартал переходу. Граничні дати подання за квартали 2026 року: 11 травня, 10 серпня, 9 листопада і 9 лютого 2027. Сплата — 20 травня, 19 серпня, 19 листопада і 19 лютого 2027: 10 календарних днів рахуються від строку подання, встановленого ПКУ (п. 57.1 ПКУ), тому перенесення самого подання через вихідний строк сплати не подовжує.
- ЄСВ за себе — без змін, 1 902,34 грн/міс, сплата до 20 квітня / 20 липня / 19 жовтня / 19 січня.
Усі дедлайни і калькулятори в одному місці — бухгалтерський календар ФОП 2026.
Якщо хочете розібратись із системою спрощеного оподаткування глибше — почніть з мого пілара Єдиний податок 2026: повний гід. Хочете порівняти групи детально — є окремі огляди ФОП 2 група 2026 і ФОП 3 група 2026.