ЗМІСТ
ФОП 2 група — це «робоча конячка» спрощеної системи в Україні. Це версія для майстрів б’юті, перукарів, репетиторів, ремонтників, кравців, фотографів, кур’єрів, інструкторів — словом, для всіх, хто надає послуги населенню або веде роздрібну торгівлю. У цьому гіді ми пройдемо все: хто має право на 2 групу, які КВЕДи, скільки коштує, які обмеження, як рахувати, як декларувати. Якщо ви ще тільки реєструєтесь — пошагова інструкція як відкрити ФОП у 2026 році окремою статтею. Цей гід — для тих, хто або вже на 2 групі, або вибирає між 2 і 3 групою на старті.
Хто може бути на 2 групі?
Друга група єдиного податку призначена для ФОП, які:
- Надають послуги населенню (фізичним особам) — манікюр, перукарські, ремонт техніки, фотозйомка, репетиторство, послуги масажу
- Надають послуги іншим платникам єдиного податку — ФОП будь-якої групи ЄП і юрособам на 3 групі ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ)
- Здійснюють роздрібну торгівлю (магазин, кіоск, інтернет-магазин у форматі B2C)
- Здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства (кафе, ресторани, фастфуд)
- Виробляють і реалізують власну продукцію
Заборонено на 2 групі: надавати послуги тим, хто не є платником ЄП і не є населенням — юрособам і ФОП на загальній системі, бюджетним, комунальним і неприбутковим організаціям, банкам, нерезидентам (пп. 2 п. 291.4 ПКУ; п. 291.5 ПКУ — це інше: перелік заборонених видів діяльності). Продаж товарів, власне виробництво і ресторанне господарство обмежень щодо покупця не мають. Також заборонено: здавати в оренду нерухомість понад ліміти площі (сукупно понад 400 м² житлової, 900 м² нежитлової або 0,2 га землі — пп. 291.5.3 ПКУ), надавати посередницькі послуги з нерухомістю, фінансові послуги, торгувати ювелірними виробами без особливих умов, займатися виробництвом підакцизних товарів.
Які ставки і платежі 2026?
Ключова відмінність 2 групи — фіксована сума ЄП щомісяця, незалежно від доходу. Це означає, що ви заздалегідь знаєте, скільки заплатите — дуже зручно для планування. У 2026 році:
| Платіж | Сума 2026 | Як часто сплачується |
|---|---|---|
| Єдиний податок (макс. ставка) | 1 729,40 грн/міс (20% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа кожного місяця |
| ЄСВ ФОП за себе | 1 902,34 грн/міс (22% × 8 647 грн МЗП) | Щокварталу: до 20 квітня / 20 липня / 19 жовтня / 19 січня |
| Військовий збір (фіксований) | 864,70 грн/міс (10% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа кожного місяця, разом з ЄП |
| Разом мінімум | 4 496,44 грн/міс |
Граничну ставку ЄП (20% від МЗП = 1 729,40 грн/міс у 2026) встановлюють місцеві ради. У більшості міст України вона на максимумі. У невеликих громадах ставка може бути нижчою: закон встановлює лише стелю — не більше 20% МЗП (пп. 2 п. 293.2 ПКУ), нижньої межі немає. Перевірити свою — на сайті своєї міськради або в Електронному кабінеті платника.
Який ліміт доходу і ризик переходу?
Річний ліміт доходу для 2 групи у 2026 році — 7 211 598 грн (834 МЗП × 8 647 грн). Це приблизно 600 000 грн/міс при рівномірному розподілі. Дуже великий ліміт для більшості ФОП, що надають послуги. Виходять за нього лише сильні ресторани, активні магазини, групи майстрів з найманими.
Якщо ви перевищили 7 211 598 грн:
- Сума перевищення оподатковується за ставкою ЄП 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ)
- Спрощена система при цьому не втрачається автоматично: у вас є вибір — заява про перехід на 3 групу або відмова від спрощеної. Строк подання — не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 2 п. 293.8 ПКУ — саме він встановлює цей строк)
- Якщо заяви немає — загальна система стає обов’язковою з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ)
- Повернутися на спрощену після анулювання реєстрації платником ЄП — не раніше, ніж через 12 місяців
Скільки найманих можна на 2 групі?
На 2 групі ФОП може мати до 10 найманих одночасно. Це жорстке обмеження за чисельністю (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Якщо у вас 11-та людина — навіть на день — умови 2 групи порушено, і треба переходити на 3 групу або загальну.
Витрати на найманого працівника при мінімальній зарплаті 8 647 грн:
| Складова | Сума 2026 | Хто платить |
|---|---|---|
| Нарахована ЗП (мінімалка) | 8 647,00 грн | — |
| ПДФО 18% (утримати) | 1 556,46 грн | З ЗП працівника |
| ВЗ 5% (утримати) | 432,35 грн | З ЗП працівника |
| На руки працівнику | 6 658,19 грн | — |
| ЄСВ 22% (за рахунок ФОП) | 1 902,34 грн | ФОП-роботодавець |
| Усього коштує ФОП | 10 549,34 грн | — |
Які КВЕДи дозволені і заборонені на 2 групі?
На 2 групі дозволено майже все, крім переліку з п. 291.5 Податкового кодексу (азартні ігри, фінпослуги, торгівля антикваріатом, обмін валюти, аудит, експорт/імпорт підакцизних товарів). Найпопулярніші КВЕДи для 2 групи:
| КВЕД | Назва | Хто використовує |
|---|---|---|
| 96.02 | Послуги перукарень і салонів краси | Перукарі, майстри манікюру, косметологи |
| 56.10 | Діяльність ресторанів і надання послуг мобільного харчування | Кафе, ресторани, бургерні, кав’ярні |
| 47.91 | Роздрібна торгівля поштою або через інтернет | Інтернет-магазини, продаж через OLX/Prom |
| 47.19 | Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах | Магазини «всякої всячини», кіоски |
| 85.59 | Інші види освіти | Репетитори, мовні школи, курси (без ліцензії) |
| 74.20 | Фотозйомка | Фотографи, відеографи |
| 95.21 | Ремонт побутових електронних товарів | Майстерні з ремонту техніки |
| 43.31 | Штукатурні роботи | Бригади ремонту квартир |
Деталі підбору КВЕДів — у статті КВЕДи для ФОП: повний гід.
Чи потрібен РРО/ПРРО для 2 групи?
З 1 січня 2022 року РРО (касовий апарат або ПРРО) обов’язковий для всіх ФОП 2 групи, які приймають готівку або картки. Винятків мінімум — фактично всі ФОП на послугах населенню чи роздрібній торгівлі повинні мати ПРРО.
Хто може не використовувати РРО:
- ФОП, що приймає виключно безготівкові перекази з рахунку на рахунок (без карток!)
- ФОП 1 групи — для них звільнення безумовне (п. 296.10 ПКУ), але це не наш випадок
Деталі — у статті РРО для ФОП: коли потрібен, коли ні.
Як подавати декларацію 2 групи: коли і як?
На 2 групі декларація платника єдиного податку подається раз на рік— до 1 березня наступного року (за 2026 рік — до 1 березня 2027). У декларації вказується річний дохід — це потрібно для контролю ліміту і для статистики ДПС.
Окремо подаються:
- Об’єднана звітність по найманим (Податковий розрахунок з додатком 4ДФ) — щокварталу, протягом 40 календарних днів після кварталу: 11 травня, 10 серпня, 9 листопада, 9 лютого. Якщо найманих немає і виплат фізособам за ГПХ у кварталі не було — за цей квартал розрахунок не подається.
- Декларація про доходи фізособи (звичайна, для фізособи-Я) — раз на рік, до 1 травня. Якщо ви маєте додаткові доходи поза ФОП (продаж нерухомості, дохід з-за кордону як фізособа тощо).
Які практичні приклади 2026?
Приклад 1: Майстер манікюру, дохід 30 000 грн/міс
- Дохід за рік: 360 000 грн
- ЄП фікс.: 1 729,40 × 12 = 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн/рік
- ВЗ: 864,70 × 12 = 10 376,40 грн/рік
- Усього податків за рік: 53 957,28 грн (~15% від обороту)
- Чистий дохід: 360 000 − 53 957,28 = 306 042,72 грн
Приклад 2: Перукарня з 2 найманими, виторг 80 000 грн/міс
- Дохід за рік: 960 000 грн
- ЄП ФОП фікс.: 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ ФОП за себе: 22 828,08 грн/рік
- ВЗ ФОП: 10 376,40 грн/рік
- Нарахована зарплата найманих (по мінімалці на 2-х): 8 647 × 2 × 12 = 207 528 грн
- з неї утримується ПДФО + ВЗ: 207 528 × 23% = 47 731,44 грн — це всередині нарахованої ЗП, а не зверху
- ЄСВ найманих (зверху, за рахунок ФОП): 1 902,34 × 2 × 12 = 45 656,16 грн
- Усього податків + ЗП + ЄСВ за рік: ~307 141 грн (53 957,28 + 207 528 + 45 656,16)
- Чистий дохід: ~652 859 грн
Приклад 3: Кафе, оборот 200 000 грн/міс, без найманих (господар сам)
- Дохід за рік: 2 400 000 грн
- ЄП: 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
- ВЗ: 10 376,40 грн/рік
- Усього: 53 957,28 грн/рік (~2,2% від обороту — дуже вигідно)
Приклад 3 ілюструє, чому 2 група — це «царська» група для тих, хто має великий стабільний оборот: ставка фіксована, тому при високих оборотах ефективна податкова ставка падає до 2-3%.
Як перейти на 2 групу і з 2 групи?
Перехід на 2 групу з 1 або 3 групи — за заявою в ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Подається через Електронний кабінет платника або через Дію. Заява безкоштовна.
Перехід з 2 групи на 3 — теж за 15 днів до кварталу. Відмова від спрощеної системи — за заявою не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ), з першого числа цього кварталу. Повернутися на спрощену можна за заявою за 15 календарних днів до початку кварталу, але не частіше одного разу протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ).
Перехід ОБОВ’ЯЗКОВИЙ (примусовий) при:
- Перевищенні ліміту 7 211 598 грн
- Прийнятті 11-го найманого (дата переходу спірна — див. розділ про найманих)
- Наданні послуги юрособі чи ФОП на загальній системі (продаж товару — не порушення)
- Початку діяльності, яка заборонена на 2 групі
Що означає КБК 2026?
| Платіж | КБК 2026 |
|---|---|
| ЄП ФОП Група 2 | 18050400 |
| Військовий збір ФОП (фікс.) | 11011700 |
| ЄСВ ФОП за себе | 71040000 |
| ПДФО з ЗП найманих | 11010100 |
| ЄСВ за робітників | 71010000 |
⚠️ КБК не змінилися, а от рахунки для військового збору з 1 липня 2026 нові: Казначейство відкрило інші рахунки за Законом № 4908-IX. Платіж на старий рахунок повертається, тому реквізити беріть в Електронному кабінеті платника на день сплати.
Які 5 типових помилок ФОП на 2 групі?
- Виписують рахунок за послугу юрособі на загальній системі — ЄП 15% на цей дохід + перехід на загальну з першого числа місяця після кварталу порушення (за товар рахунок виписати можна).
- Не сплачують ЄП у місяці без доходу — на 2 групі ЄП фіксований, платиться щомісяця незалежно від доходу.
- Не подають об’єднану звітність 4ДФ при наявності найманих — штраф 1 020 грн за квартал.
- Працюють без РРО на готівці — штраф 100% від суми операції.
- Перевищують 7 211 598 грн на 1-2 тисячі через неуважність — і всю суму перевищення оподатковують за 15%.
Часті питання
Чи можу я на 2 групі надавати послуги ФОП на загальній системі?
Ні. За пп. 2 п. 291.4 ПКУ отримувачами послуг ФОП 2 групи можуть бути лишеплатники єдиного податку та населення. ФОП на загальній системі — суб’єкт господарювання, який не є платником ЄП, тому послуга йому порушує умови 2 групи так само, як і послуга ТОВ на загальній: ЄП 15% на цей дохід і перехід на загальну систему. Продати такому ФОП товар — можна без обмежень.
Чи треба сплачувати ЄП за місяць, у якому я взагалі не працював?
Так. На 2 групі ЄП фіксований, він не залежить від доходу. Навіть якщо ви захворіли і не приймали жодного клієнта — 1 729,40 грн ЄП все одно треба сплатити до 20 числа.
Чи можна не сплачувати ЄСВ під час відпустки?
Ні. Норми, яка звільняла б ФОП від ЄСВ «за себе» на час відпустки чи хвороби, у законодавстві немає. Підстави звільнення від ЄСВ обмежені: пенсія за віком чи за вислугу років, інвалідність, місяці, за які внесок сплатив роботодавець (або орган, що виплачує допомогу для догляду за дитиною до 1 року), мобілізація. Що дійсно працює на 2 групі — «податкова відпустка»: ФОП Г1/Г2 без найманих звільняється від ЄП (п. 295.5 ПКУ) і ВЗ на один повний календарний місяць на рік за заявою до податкової. За серпень 2026 це ЄП 0 замість 1 729,40 грн і ВЗ 0 замість 864,70 грн — економія 2 594,10 грн, але ЄСВ 1 902,34 грн за цей місяць сплачується.
Чи можу я на 2 групі вести ЗЕД (експорт послуг)?
Для іноземної компанії заборона однозначна: вона не «населення» і не платник українського ЄП, тому послуга їй на 2 групі — порушення (ЄП 15% на цей дохід за пп. 5 п. 293.4 ПКУ і перехід на загальну систему). А от щодо іноземної фізособи норма читається двояко. Позиція A (домінантна, позиція ДПС, безпечніша): «населення» — це люди, які перебувають у межах України і підлягають її юрисдикції (ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 20.04.2021 № 1620/ІПК/20-40-24-04-10; те саме визначення в ІПК ДПС від 12.07.2023 № 1816/ІПК/99-00-24-03-03-06). Тому послуга іноземцеві, який фізично перебуває в Україні (масаж туристу в Києві), — дозволена, а замовникові, який перебуває за кордоном, — ні. Позиція B (альтернативна, буквальне прочитання): пп. 2 п. 291.4 ПКУ жодної прив’язки до громадянства, резидентства чи місця перебування не містить. Практично: для експорту послуг — тільки 3 група; валютну виручку за товари на 2 групі отримувати можна.
Чи треба мені РРО, якщо клієнти переказують гроші на картку Monobank?
Так. Переказ на номер картки — це не «готівка», а розрахункова операція із застосуванням платіжної картки (ст. 2 ЗУ №265/95-ВР), тому фіскальний чек потрібен. Без РРО можна лише тоді, коли клієнт сам переказує кошти зі свого рахунку на ваш IBAN через свій банк — це банківська операція (п. 2 ст. 9 ЗУ №265/95-ВР; для послуг додатково п. 14 ст. 9). Окремо: приймати підприємницький дохід на ОСОБИСТУ картку фізособи заборонено (абз. 3 п. 24 розд. I Інструкції НБУ №162) — такі надходження ДПС кваліфікує як дохід фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5%.
Чи можна продавати алкоголь на 2 групі?
Алкоголь — підакцизний товар, тому виробництво, експорт, імпорт і торгівля ним на спрощеній системі заборонені. Виняток прописаний прямо в нормі (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ): ФОП-єдинник може продавати вроздріб пиво, сидр і перрі (без додання спирту) та столові вина. Для пива, сидру й перрі потрібна ліцензія (столові вина продаються без ліцензії — ч. 7 ст. 16 Закону № 3817-IX) і РРО. Міцний алкоголь, кріплені та десертні вина, шампанське на спрощеній системі продавати не можна. Кафе на 2 групі з пивом — ок, виноробня на 2 групі — ні.
