Зміст
ФОП 2 група — це «робоча конячка» спрощеної системи в Україні. Це версія для майстрів б'юті, перукарів, репетиторів, ремонтників, кравців, фотографів, кур'єрів, інструкторів — словом, для всіх, хто надає послуги населенню або веде роздрібну торгівлю. У цьому гіді ми пройдемо все: хто має право на 2 групу, які КВЕДи, скільки коштує, які обмеження, як рахувати, як декларувати. Стаття для тих, хто або вже на 2 групі, або вибирає між 2 і 3 групою на старті.
Хто може бути на 2 групі
Друга група єдиного податку призначена для ФОП, які:
- Надають послуги населенню (фізичним особам) — манікюр, перукарські, ремонт техніки, фотозйомка, репетиторство, послуги масажу
- Надають послуги іншим платникам єдиного податку (ФОП на Г1-3 і деяким платникам ЄП-юрособам)
- Здійснюють роздрібну торгівлю (магазин, кіоск, інтернет-магазин у форматі B2C)
- Здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства (кафе, ресторани, фастфуд)
- Виробляють і реалізують власну продукцію
Заборонено на 2 групі: працювати з юридичними особами на загальній системі (не платниками ЄП), здавати в оренду нерухомість понад певні норми (понад 100 м² нежитлової або 400 м² житлової одному ФОП), надавати посередницькі послуги з нерухомістю, фінансові послуги, торгувати ювелірними виробами без особливих умов, займатися виробництвом підакцизних товарів.
Ставки і платежі 2026
Ключова відмінність 2 групи — фіксована сума ЄП щомісяця, незалежно від доходу. Це означає, що ви заздалегідь знаєте, скільки заплатите — дуже зручно для планування. У 2026 році:
| Платіж | Сума 2026 | Як часто сплачується |
|---|---|---|
| Єдиний податок (макс. ставка) | 1 729,40 грн/міс (20% × 8 647 грн МЗП) | До 20 числа кожного місяця |
| ЄСВ ФОП за себе | 1 902,34 грн/міс (22% × 8 647 грн МЗП) | Щокварталу: до 19 квітня / 19 липня / 19 жовтня / 19 січня |
| Військовий збір (фіксований) | 864,70 грн/міс (10% × 8 647 грн МЗП) | Щокварталу разом з ЄСВ |
| Разом мінімум | 4 496,44 грн/міс |
Граничну ставку ЄП (20% від МЗП = 1 729,40 грн/міс у 2026) встановлюють місцеві ради. У більшості міст України вона на максимумі. У невеликих громадах ставка може бути нижчою — від 10% до 20% МЗП. Перевірити свою — на сайті своєї міськради або в Електронному кабінеті платника.
Ліміт доходу і ризик переходу
Річний ліміт доходу для 2 групи у 2026 році — 7 211 598 грн (834 МЗП × 8 647 грн). Це приблизно 600 000 грн/міс при рівномірному розподілі. Дуже великий ліміт для більшості ФОП, що надають послуги. Виходять за нього лише сильні ресторани, активні магазини, групи майстрів з найманими.
Якщо ви перевищили 7 211 598 грн:
- Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%
- З наступного кварталу — обов'язковий перехід на 3 групу або загальну систему
- Повернутися на 2 групу — не раніше, ніж через 12 місяців
Наймані працівники на 2 групі
На 2 групі ФОП може мати до 10 найманих одночасно. Це жорстке обмеження за чисельністю. Якщо у вас 11-та людина — навіть на день — ви порушуєте умови 2 групи і автоматично переходите на 3 (або загальну).
Витрати на найманого працівника при мінімальній зарплаті 8 647 грн:
| Складова | Сума 2026 | Хто платить |
|---|---|---|
| Нарахована ЗП (мінімалка) | 8 647,00 грн | — |
| ПДФО 18% (утримати) | 1 556,46 грн | З ЗП працівника |
| ВЗ 5% (утримати) | 432,35 грн | З ЗП працівника |
| На руки працівнику | 6 658,19 грн | — |
| ЄСВ 22% (за рахунок ФОП) | 1 902,34 грн | ФОП-роботодавець |
| Усього коштує ФОП | 10 549,34 грн | — |
КВЕДи: дозволені і заборонені на 2 групі
На 2 групі дозволено майже все, крім переліку з п. 291.5 Податкового кодексу (азартні ігри, фінпослуги, торгівля антикваріатом, обмін валюти, аудит, експорт/імпорт підакцизних товарів). Найпопулярніші КВЕДи для 2 групи:
| КВЕД | Назва | Хто використовує |
|---|---|---|
| 96.02 | Послуги перукарень і салонів краси | Перукарі, майстри манікюру, косметологи |
| 56.10 | Діяльність ресторанів і надання послуг мобільного харчування | Кафе, ресторани, бургерні, кав'ярні |
| 47.91 | Роздрібна торгівля поштою або через інтернет | Інтернет-магазини, продаж через OLX/Prom |
| 47.19 | Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах | Магазини «всякої всячини», кіоски |
| 85.59 | Інші види освіти | Репетитори, мовні школи, курси (без ліцензії) |
| 74.20 | Фотозйомка | Фотографи, відеографи |
| 95.21 | Ремонт побутових електронних товарів | Майстерні з ремонту техніки |
| 43.31 | Штукатурні роботи | Бригади ремонту квартир |
Деталі підбору КВЕДів — у статті КВЕДи для ФОП: повний гід.
РРО/ПРРО для 2 групи
З 1 січня 2022 року РРО (касовий апарат або ПРРО) обов'язковий для всіх ФОП 2 групи, які приймають готівку або картки. Винятків мінімум — фактично всі ФОП на послугах населенню чи роздрібній торгівлі повинні мати ПРРО.
Хто може не використовувати РРО:
- ФОП, що приймає виключно безготівкові перекази з рахунку на рахунок (без карток!)
- ФОП на ринку з місця (Г1, не наш випадок)
Деталі — у статті РРО для ФОП: коли потрібен, коли ні.
Декларація 2 групи: коли і як
На 2 групі декларація платника єдиного податку подається раз на рік— до 1 березня наступного року (за 2026 рік — до 1 березня 2027). У декларації вказується річний дохід — це потрібно для контролю ліміту і для статистики ДПС.
Окремо подаються:
- Об'єднана звітність по найманим (Додаток 4ДФ) — щокварталу, до 10 числа місяця після кварталу. Якщо у вас 0 найманих — теж подається, але з нулями.
- Декларація про доходи фізособи (звичайна, для фізособи-Я) — раз на рік, до 1 травня. Якщо ви маєте додаткові доходи поза ФОП (продаж нерухомості, дохід з-за кордону як фізособа тощо).
Практичні приклади 2026
Приклад 1: Майстер манікюру, дохід 30 000 грн/міс
- Дохід за рік: 360 000 грн
- ЄП фікс.: 1 729,40 × 12 = 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн/рік
- ВЗ: 864,70 × 12 = 10 376,40 грн/рік
- Усього податків за рік: 53 957,28 грн (~15% від обороту)
- Чистий дохід: 360 000 − 53 957,28 = 306 042,72 грн
Приклад 2: Перукарня з 2 найманими, виторг 80 000 грн/міс
- Дохід за рік: 960 000 грн
- ЄП ФОП фікс.: 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ ФОП за себе: 22 828,08 грн/рік
- ВЗ ФОП: 10 376,40 грн/рік
- Зарплата найманих (по мінімалці на 2-х): 8 647 × 2 × 12 = 207 528 грн
- ПДФО + ВЗ найманих: 207 528 × 23% = 47 731,44 грн
- ЄСВ найманих: 1 902,34 × 2 × 12 = 45 656,16 грн
- Усього податків + ЗП + ЄСВ за рік: ~354 873 грн
- Чистий дохід: ~605 127 грн
Приклад 3: Кафе, оборот 200 000 грн/міс, без найманих (господар сам)
- Дохід за рік: 2 400 000 грн
- ЄП: 20 752,80 грн/рік
- ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
- ВЗ: 10 376,40 грн/рік
- Усього: 53 957,28 грн/рік (~2,2% від обороту — дуже вигідно)
Приклад 3 ілюструє, чому 2 група — це «царська» група для тих, хто має великий стабільний оборот: ставка фіксована, тому при високих оборотах ефективна податкова ставка падає до 2-3%.
Перехід на 2 групу і з 2 групи
Перехід на 2 групу з 1 або 3 групи — за заявою в ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Подається через Електронний кабінет платника або через Дію. Заява безкоштовна.
Перехід з 2 групи на 3 — теж за 15 днів до кварталу. Перехід на загальну систему можна зробити в будь-який момент, але назад на спрощену — не раніше, ніж через 12 місяців.
Перехід ОБОВ'ЯЗКОВИЙ (примусовий) при:
- Перевищенні ліміту 7 211 598 грн
- Прийнятті 11-го найманого
- Виписці рахунку юрособі на загальній системі
- Початку діяльності, яка заборонена на 2 групі
КБК 2026 для ФОП 2 групи
| Платіж | КБК 2026 |
|---|---|
| ЄП ФОП Група 2 | 18050400 |
| Військовий збір ФОП (фікс.) | 11011000 |
| ЄСВ ФОП за себе | 71040000 |
| ПДФО з ЗП найманих | 11010100 |
| ЄСВ за робітників | 71010000 |
5 типових помилок ФОП на 2 групі
- Виписують рахунок юрособі — автоматичний перехід на загальну систему.
- Не сплачують ЄП у місяці без доходу — на 2 групі ЄП фіксований, платиться щомісяця незалежно від доходу.
- Не подають об'єднану звітність 4ДФ при наявності найманих — штраф 1 020 грн за квартал.
- Працюють без РРО на готівці — штраф 100% від суми операції.
- Перевищують 7 211 598 грн на 1-2 тисячі через неуважність — і всю суму перевищення оподатковують за 15%.
Часті питання
Чи можу я на 2 групі надавати послуги ФОП на загальній системі?
Так. Обмеження стосується тільки юридичних осіб на загальній системі. ФОП на загальній системі — це фізособа, тому послуги їй прирівнюються до послуг населенню. Просто отримуйте оплату, виписуйте акт виконаних робіт (за бажанням замовника).
Чи треба сплачувати ЄП за місяць, у якому я взагалі не працював?
Так. На 2 групі ЄП фіксований, він не залежить від доходу. Навіть якщо ви захворіли і не приймали жодного клієнта — 1 729,40 грн ЄП все одно треба сплатити до 20 числа.
Чи можна не сплачувати ЄСВ під час відпустки?
Звичайна відпустка для ФОП-самозайнятого — не підстава звільнення від ЄСВ. Підстави обмежені: лікарняний понад 30 днів (з листком непрацездатності), декрет, мобілізація, інвалідність, навчання очно. Просто «я місяць не працював» — не зараховується.
Чи можу я на 2 групі вести ЗЕД (експорт послуг)?
Експорт послуг (наприклад, ви робите масаж туристу-нерезиденту) — формально це послуги фізособі, тому 2 група дозволена. Але отримати валютний платіж від нерезидента на 2 групі складно: банки часто вимагають довідку про статус платника. Для активного експорту послуг краще 3 група.
Чи треба мені РРО, якщо клієнти переказують гроші на картку Monobank?
Так, якщо ця картка не є бізнес-карткою ФОП. Переказ з картки на картку — формально готівковий розрахунок (з точки зору ДПС), тому потрібен фіскальний чек. Безпечний шлях — отримувати оплату на IBAN ФОП (бізнес-рахунок), тоді РРО не потрібен.
Чи можна продавати алкоголь на 2 групі?
Алкоголь — підакцизний товар, тому виробництво, експорт і оптова торгівля заборонені на спрощеній системі. Роздрібна торгівля пивом і слабоалкогольними напоями (до 8,5%) дозволена за умови наявності ліцензії і РРО. Кафе на 2 групі з пивом — ок, виноробня на 2 групі — ні.