Ситуація: ви були на 2 групі ФОП, і тут — або перевищили ліміт 7 211 598 грн, або попалися з клієнтом-ТОВ на загальній системі, або взяли 11-го найманого. Свідоцтво єдиного податку анульовано, ви на загальній системі з ПДФО 18%. Що робити? У цій статті — покрокова інструкція, як зробити правильний «м’який» перехід на 3 групу, мінімізувати штрафи і не втратити бізнес.
Чому втрачають 2 групу: 5 типових сценаріїв?
- Перевищення ліміту 7 211 598 грн. Спрацьовує автоматично у кварталі, де поріг переступили.
- Послуга ТОВ чи ФОП на загальній системі (а також бюджетній, неприбутковій організації, банку, нерезиденту) — порушення пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Продаж товару таким контрагентам порушенням не є.
- 11+ найманий працівник одночасно. Друга група дозволяє лише до 10.
- Заборонений КВЕД (підакцизи, ювелірка, фінпосередництво, ігровий бізнес).
- Розрахунки готівкою з нерезидентом або інші ЗЕД-операції за забороненими видами.
У всіх цих випадках реєстрацію платника ЄП анулюють не з моменту порушення, а з дати, прив’язаної до звітного періоду, — і ця дата залежить від підстави. Перевищення ліміту доходу та послуга неналежному контрагенту (ТОВ чи ФОП на загальній системі) — з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому це сталося (пп. 1 і пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). А підстави, де норма каже не «кварталом», а «податковим (звітним) періодом» — заборонений на спрощеній вид діяльності (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ) і перевищення чисельності найманих (пп. 6 пп. 298.2.3 ПКУ), — читаються двояко: буквально для 1 і 2 груп таким періодом є календарний рік (п. 294.1 ПКУ), тобто перехід з 1 січня наступного року, тоді як ДПС на практиці частіше застосовує квартал. Різниця в датах коштує дорого, тому саме в цих двох випадках беріть індивідуальну податкову консультацію (ст. 52 ПКУ). У будь-якому разі ви ще встигаєте підготуватись.
Які два сценарії переходу: добровільний vs примусовий?
Сценарій 1: добровільний (ви побачили проблему першим)
Ви помітили, що: оборот стрімко наближається до 7,2 млн / прийшов великий клієнт-ТОВ / треба ще 2 продавців і вже буде 11 — і ВИ САМІ ініціюєте перехід на 3 групу. Це найкращий варіант.
- Подаєте заяву 1-ЄП на перехід на 3 групу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ): до 16 березня, 15 червня, 15 вересня, 16 грудня. При перевищенні ліміту строк інший — заява не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 2 п. 293.8 ПКУ); саме цей підпункт встановлює строк, а пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ вмикається лише тоді, коли заяву не подано, — тоді з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, вас переводять на загальну систему.
- З першого числа нового кварталу ви на 3 групі.
- Жодних штрафів — ви законослухняний платник.
Сценарій 2: примусовий (ДПС виявила порушення)
ДПС у ході перевірки виявляє: був дохід від ТОВ на загальній або перевищений ліміт. Анулює свідоцтво ЄП з 1 числа наступного кварталу, переводить вас на загальну систему.
- Штраф: 10% від суми донарахування — звичайне заниження (25% за умисне, 50% повторне умисне; ст. 123 ПКУ).
- Донарахування: ПДФО 18% + ВЗ 5% на чистий дохід за період порушення.
- Період переплати ЄП НЕ повертається — ви свої 1 729 грн × 3 міс заплатили даремно.
- Можна подати заяву на 3 групу з наступного після покарання кварталу.
Як це зробити покроково переходу на 3 групу?
Крок 1: визначити причину і дату втрати
Точно визначте: коли саме відбулося порушення (число, місяць). Це визначить дату автоматичного анулювання ЄП (1 число наступного кварталу).
Крок 2: підготувати заяву 1-ЄП на перехід на 3 групу
Подаєте через Електронний кабінет платника:
- Тип: «Зміна групи»
- Нова група: 3
- Ставка: 5% (або 3% + ПДВ, якщо вас примусять реєстрацію ПДВ через ліміт)
- Підпис КЕП
- Не пізніше 15 календарних днів до початку нового кварталу
Крок 3: повідомити контрагентів і змінити договори
На 3 групі немає обмежень за клієнтами. Усі ваші договори продовжують діяти. Але якщо у договорах був припис «ФОП на 2 групі ЄП» — оновіть формулювання на 3 групу. Зробіть допугоду до договорів з постійними клієнтами.
Крок 4: налаштувати квартальну звітність
На 2 групі ви здавали декларацію раз на рік. На 3 — щоквартально:
- Декларація ЄП за Q1 — до 11 травня
- За Q2 — до 10 серпня
- За Q3 — до 9 листопада
- За Q4 — до 9 лютого наступного року
Крок 5: змінити КБК у платежах
На 2 групі ви платили ЄП за КБК 18050400. На 3 групі (5%) — за КБК 18050400. Якщо забудете — гроші зависнуть на старому КБК, і формально матимете «недоплату» ЄП Г3.
У чому особливості ВЗ і ЄСВ при переході?
На 2 групі: ВЗ фіксований 864,70 грн/міс. На 3 групі: ВЗ — 1% від доходу. Це принципова різниця:
| Дохід за квартал | ВЗ на 2 групі (фікс) | ВЗ на 3 групі (1%) |
|---|---|---|
| 200 000 грн | 2 594,10 грн | 2 000 грн |
| 500 000 грн | 2 594,10 грн | 5 000 грн |
| 1 000 000 грн | 2 594,10 грн | 10 000 грн |
| 2 500 000 грн | 2 594,10 грн | 25 000 грн |
ЄСВ за себе не змінюється — 1 902,34 грн/міс на будь-якій групі. КБК ЄСВ ФОП — 71040000.
Що з ПДВ після переходу?
Якщо ви втратили 2 групу через перевищення ліміту (понад 7,2 млн), ви вже автоматично понад поріг ПДВ 1 млн (актуальний 2026). Тобто ДПС зобов’яже зареєструватись платником ПДВ. На 3 групі це означає ставку 3% + ПДВ.
Якщо ви втратили 2 групу з інших причин (ТОВ-клієнт, 11-й найманий) — реєстрація ПДВ не обов’язкова, можете обрати 3 групу 5% без ПДВ.
Які альтернативи — загальна система, ТОВ?
Іноді перехід на 3 групу не вирішує проблему. Розгляньте альтернативи:
- Загальна система ФОП.ПДФО 18% з чистого доходу + ВЗ 5% + ЄСВ 1 902,34. Підходить, якщо у вас велика частка витрат (товар, оренда, зарплата) і чистий прибуток <50% обороту.
- Реєстрація ТОВ. Якщо потрібна можливість залучати співзасновників, інвесторів або захищати особисті активи — варто розглянути ТОВ. Спрощена система для ТОВ — 3 група 5% або 3% + ПДВ, оборот до 10 091 049 грн.
- Кілька ФОП у родині.Якщо діяльність дозволяє — оптимізація через ФОП дружини/чоловіка/повнолітніх дітей. Кожен ФОП — окремий ліміт. Але обережно: ДПС бачить «дроблення бізнесу» і може об’єднати.
Які 3 приклади з моєї практики?
Приклад 1: ФОП-кафе перевищив ліміт через сезон
Кафе на узбережжі, 2 група, у липні 2025 оборот наростаючим підсумком став 7 350 000 грн. Перевищення ліміту 7,2 млн. З 1 жовтня 2025 — анулювання ЄП Г2. Ми подали 1-ЄП у вересні на перехід на 3 групу 5%, разом з заявою на ПДВ. З 1 жовтня — 3 група 3% + ПДВ. Штрафу не було (добровільний перехід).
Приклад 2: майстер з ремонту електроніки, ТОВ-клієнт
Майстер на 2 групі, у березні взяв замовлення від ТОВ на загальній системі — ремонт обладнання за 45 000 грн. Через 4 місяці ДПС під час перевірки виявила. Анулювали ЄП Г2 з 1 липня. Штраф 25% × 45 000 = 11 250 грн. Плюс перерахунок: 45 000 у червні вже не як ЄП, а як дохід фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5%. Подали заяву на 3 групу 5% з жовтня.
Приклад 3: ФОП-будівельник набрав 12 найманих
Літо, великий обсяг ремонтних робіт, ФОП набрав 12 робітників. На 2 групі максимум 10. Виявлено внутрішньо. Подали заяву на 3 групу до 15 вересня (15 календарних днів до 1 жовтня). З жовтня — 3 група 5%, обмежень за найманими нема.
Часті питання
Чи треба «закривати» 2 групу окремою заявою?
Ні. Якщо ви подали 1-ЄП на перехід на 3 групу — стара 2 група автоматично анулюється з нового кварталу.
Що буде з найманими, які працювали в мене на 2 групі?
Нічого. Трудові договори продовжують діяти. На 3 групі можна мати скільки завгодно найманих.
Чи можна повернутися назад на 2 групу через рік?
Так, якщо знову відповідатимете критеріям 2 групи (клієнти, ліміт, наймані). Подаєте 1-ЄП не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
Я був на 2 групі і платив ЄП за квітень. Чи повертаються гроші?
Якщо ви перевищили ліміт у травні — перехід з 1 липня. За квітень-червень ЄП Г2 сплачуєте нормально. Якщо перехід у середині кварталу через примусове анулювання — переплату можна повернути заявою через Електронний кабінет.
Чи можна оскаржити анулювання ЄП?
Так, через адмінсуд або скаргою до вищестоящого органу ДПС протягом 10 робочих днів. Шанси є, якщо порушення формальне, а не суттєве. Раджу одночасно подавати скаргу і заяву на 3 групу — «підстраховка».
Якщо втрата 2 групи стала несподіванкою — пишіть мені в Telegram +380981751506, разом розберемо саме вашу ситуацію. А повний гід з 2 групи допоможе зрозуміти, як уникнути цього у майбутньому.