Зміст статті
«Я ФОП 2 групи, у мене кафе, прийшов оптовик з ТОВ і просить виставити йому рахунок на 50 000 за обід для 30 співробітників. Чи можу?» — це питання я чую щотижня. Коротка відповідь: ні, у більшості випадків — не можна. І наслідки серйозні: 15% штрафу + примусове переведення на загальну систему з наступного кварталу. У цій статті розберу, кому ФОП 2 групи може виставляти рахунки, а кому — категорично ні, і які є винятки.
Правило 2 групи: кому можна продавати
За пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України, ФОП 2 групи може надавати послуги тільки:
- Населенню (фізичним особам).
- Платникам єдиного податку (іншим ФОП Г1-4 або ТОВ на спрощеній системі).
Продавати товари (роздрібна, оптова торгівля) ФОП 2 групи може будь-кому — населенню, ТОВ, бюджетним установам, ФОП. Обмеження стосується тільки послуг.
Що саме заборонено
Заборонено надавати послуги юридичним особам, які перебувають на загальній системі оподаткування. Це означає:
- Виставляти рахунок ТОВ на загальній системі (більшість великих компаній).
- Підписувати з ними договір про надання послуг.
- Отримувати від них оплату на рахунок.
Як зрозуміти, на якій системі ТОВ
Запитайте у клієнта: «Ви платник ЄП чи на загальній системі?» Або перевірте через кабінет ДПС у розділі «Перевірити стан платника» по їхньому коду ЄДРПОУ. Якщо ТОВ на спрощеній (ЄП 3 або 4 групи) — можна. Якщо на загальній — не можна.
Винятки: коли з юрособою МОЖНА
Є ситуації, коли ФОП 2 групи може отримати оплату від юрособи на загальній системі без втрати групи:
- Продаж товарів — без обмежень. ФОП Г2 може торгувати з будь-якою юрособою.
- Здача в оренду власного нерухомого майна (до 400 м² житлового або 900 м² нежитлового) — ФОП Г2 може здавати ТОВ.
- Послуги для населення через юрособу-посередника, якщо у договорі чітко вказано «послуги надаються кінцевим споживачам — фізичним особам». Спірно, краще уникати.
- Юрособа на ЄП 3 групи — можна, бо вона теж платник ЄП.
Наслідки: штраф 15% + загальна система
За пп. 293.4 ПКУ, при порушенні умов перебування у 2 групі ФОП:
- Штраф 15% від суми «забороненого» доходу — сплачується додатково до 5% ставки (тобто разом 20% з цієї суми).
- Примусове переведення на загальну систему з 1-го числа кварталу, наступного за кварталом порушення.
- Перехід на ЗС означає ставку ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого прибутку (дохід мінус витрати з документами).
- Реєстрація ПДВ-платником при перевищенні 1 000 000 грн обороту (а у вас він, скоріше за все, вже близько).
Розрахунок штрафу
| Сума «забороненого» доходу | ЄП 5% (звичайний) | Штраф 15% | Разом |
|---|---|---|---|
| 50 000 грн | 2 500 | 7 500 | 10 000 |
| 100 000 грн | 5 000 | 15 000 | 20 000 |
| 500 000 грн | 25 000 | 75 000 | 100 000 |
Зверніть увагу: на «заборонений» дохід ставка ЄП — 15%, а не 5%. Тобто з 50 000 ви заплатите не 2 500 (як зі звичайного доходу 2 групи), а 7 500.
Реальний приклад: пастка з рекламним агентством
До мене звернувся Андрій, ФОП 2 група, фотограф з кафе як основний клієнт. У грудні до нього прийшло рекламне агентство (ТОВ на загальній) і запропонувало зйомку рекламного ролика для бренду пива — 80 000 грн. Андрій погодився, не перевіривши систему ТОВ.
Через 4 місяці на камеральну перевірку прийшла ДПС. Виявили:
- Дохід 80 000 від юрособи на загальній → порушення Г2.
- Штраф 15% × 80 000 = 12 000 грн.
- ЄП «забороненого» доходу 15% × 80 000 = 12 000 (замість 4 000 за 5%).
- Переведення на загальну систему з 1 січня наступного року.
- Перерахунок ПДФО і ВЗ за весь Q1 за загальною системою (де враховуються тільки витрати з документами — а у Андрія їх майже не було).
Підсумок: за 80 000 грн доходу — близько 35 000 грн втрат за один цей квартал. Плюс він втратив зручність 2 групи на цілий рік.
Як ДПС це виявляє
У 2025-2026 роках ДПС має повний доступ до СЕА (Системи електронного адміністрування) і банківських даних. Виявлення йде кількома способами:
- Декларація ТОВ — у нього у витратах фігурує оплата ФОП. ДПС перевіряє, чи цей ФОП міг надавати таку послугу.
- Реєстр платіжок — банки передають дані. Перерахунок між юрособою і ФОП з призначенням «за послуги» — червоний прапор.
- Скарга конкурента — досить рідко, але буває.
- Автоматичні алгоритми ДПС, що зіставляють контрагентів.
Що робити, якщо вже виставили рахунок
Якщо ви вже отримали оплату від «забороненої» юрособи:
- Поверніть кошти — якщо ще можна, ДО кінця кварталу. Покажіть зворотну платіжку. Це знімає факт «отримання забороненого доходу».
- Перекваліфікуйте: якщо ТОВ погоджується, переробіть угоду на договір купівлі-продажу товару (якщо це реально продукт).
- Подайте уточнюючу декларацію з самовизнанням порушення — штраф буде 3% замість 25%.
- Подайте заяву про перехід на 3 групу — щоб з наступного кварталу взагалі позбутися цього обмеження.
Альтернатива: перехід на 3 групу
ФОП 3 групи може надавати послуги будь-кому — і населенню, і ТОВ на будь-якій системі, і бюджету. Обмежень за покупцями немає. Тому якщо ваш бізнес регулярно стикається з B2B-замовленнями — 3 група однозначно зручніша.
Порівняння для типового сервісного ФОП з оборотом 100 000 грн/міс
| Параметр | ФОП Г2 | ФОП Г3 |
|---|---|---|
| Ставка ЄП | Фіксована 1 729,40 грн/міс | 5% × дохід |
| ЄП на доході 100 000/міс | 1 729,40 | 5 000 |
| ВЗ | 864,70 грн/міс фіксовано | 1% × дохід = 1 000 |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| Можна B2B з юрособами на ЗС | НІ (товари — так, послуги — ні) | ТАК (без обмежень) |
| Можна наймати | До 10 одночасно | Без обмежень |
| Декларація | Раз на рік | Щоквартально |
| Ліміт доходу/рік | 7 211 598 | 10 091 049 |
Перехід з Г2 на Г3 — за заявою у кабінеті ДПС, не пізніше ніж за 15 днів до кінця кварталу. Перехід — з 1 числа наступного кварталу.
Поширені питання
А якщо я виставляю рахунок ФОП на загальній системі — це теж заборонено?
Так. Обмеження стосується не тільки ТОВ, а будь-яких суб'єктів на загальній системі. ФОП на загальній — те саме, що ТОВ на загальній, з точки зору обмеження 2 групи.
А якщо ТОВ перебуває на 4 групі (сільгоспвиробник)?
4 група — це теж єдиний податок, тому з ТОВ на 4 групі ФОП Г2 може працювати без обмежень.
Що буде, якщо ТОВ перейшло з ЄП на загальну, поки ми працювали?
Дохід, отриманий ДО переходу — все ОК. Дохід, отриманий ПІСЛЯ — порушення. Рекомендую при початку співпраці підписати додаток до договору, де ТОВ зобов'язується повідомити вас про зміну системи.
Можна продавати ТОВ на загальній товар, але не послугу — у чому межа?
Якщо предмет договору — матеріальна річ, яка переходить у власність покупця (товар), — можна. Якщо — дія/результат інтелектуальної праці (послуга) — не можна. Сіра зона: виготовлення на замовлення (наприклад, торт). Юридично це товар, але інспектори інколи перекваліфіковують як послугу.
Можна одній фізособі надати послугу, а потім вона передасть ТОВ?
Якщо фізособа реально замовляє і платить — це послуга населенню, дозволено. Якщо ж очевидно, що фізособа просто посередник (наприклад, директор ТОВ платить зі своєї картки за корпоратив) — ДПС може перекваліфікувати.
Головний бухгалтер з 26+ роками досвіду. Веду облік для ФОП і ТОВ по всій Україні дистанційно. Спеціалізація: ресторани, торгівля, ІТ, медтехніка, ЗЕД.
Написати →Є питання після прочитання?
Напишіть — проконсультую безкоштовно. Відповідаю того ж дня.