Це заява, яка нічого не коштує. А її відсутність — найдорожча помилка першого року практики, яку я бачу в адвокатів. Нижче — що вимагає закон, скільки коштує пропуск і що зробити сьогодні. Норми — станом на жовтень 2026 року.
Що каже закон: дві заяви за 10 днів
Пункт 178.1 ПКУ сформульовано без варіантів: особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, «зобов’язані стати на облік у контролюючих органах за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отримати довідку про взяття на облік». Адвокат, який працює індивідуально, «є самозайнятою особою» (ч. 1 ст. 13 ЗУ № 5076-VI).
| Що подати | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Заява за формою № 5-ОПП і копія свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю | 10 календарних днів після отримання свідоцтва | пп. 1 п. 6.7 розд. VI Порядку обліку платників податків і зборів (наказ Мінфіну № 1588) |
| Заява за формою № 1-ЄСВ | ті самі 10 календарних днів | п. 2 розд. III Порядку обліку платників єдиного внеску (наказ Мінфіну № 1162) |
Подати можна особисто, поштою з описом вкладення або в електронній формі через Електронний кабінет. Податкова видає довідку за формою № 34-ОПП. Обов’язок стосується адвоката, який працює індивідуально і чиє право не зупинене. Якщо ви працюєте лише в бюро чи об’єднанні, ставати на облік як самозайнята особа не потрібно (ГУ ДПС в Івано-Франківській обл., 26.05.2025).
Ціна перша: податок з усього доходу, без витрат
Звичайна база адвоката — чистий дохід, тобто доходи мінус документально підтверджені витрати (абз. 1 п. 178.3 ПКУ). А абзац другий того самого пункту каже: «У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат».
Це не штраф. Штраф теж є, але символічний: 340 грн, а за повторне або неусунене порушення протягом року — 680 грн (п. 117.1 ПКУ). Головне інше: держава перестає бачити вашу оренду, зв’язок, бази, помічника. Разом із податком зростає і ЄСВ, бо його база — дохід, «що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб» (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI).
Порахуймо на практиці з 1 200 000 грн доходу і 200 000 грн витрат за рік:
| Платіж | З довідкою: база 1 000 000 грн | Без довідки: база 1 200 000 грн |
|---|---|---|
| ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) | 180 000 | 216 000 |
| Військовий збір 5% | 50 000 | 60 000 |
| ЄСВ 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI) | 220 000 | 264 000 |
| Разом, грн | 450 000 | 540 000 |
Різниця — щонайменше 90 000 грн за один рік, тобто 45% від суми витрат. І вона росте разом із витратами. «Щонайменше» — бо я не зменшувала базу на сам сплачений ЄСВ: з довідкою він теж був би витратою, без довідки — ні.
Ціна друга: клієнт утримає податок з гонорару
Пункт 178.5 ПКУ: податковий агент не утримує податок з доходу самозайнятої особи «в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік». Немає копії в клієнта-юрособи — його бухгалтер утримає 18% ПДФО і 5% військового збору.
З гонорару 100 000 грн ви отримаєте 100 000 − 18 000 − 5 000 = 77 000 грн. Утримані 23 000 грн підуть до бюджету одразу, хоча свій податок за рік ви сплатили б лише до 1 серпня наступного року (п. 179.7 ПКУ). Ключові слова п. 178.5 — «під час виплати»: копія має бути в клієнта до першого платежу, а не після нього.
Коли копія в клієнта є, його бухгалтер покаже ваш гонорар у звіті 4ДФ з ознакою доходу 157 «Дохід, виплачений самозайнятій особі» — без утримань: графи податку і збору лишаються порожніми (Довідник ознак доходів, додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну № 4 у редакції наказу № 243; ГУ ДПС у Тернопільській обл., 01.09.2021). Попросіть бухгалтера назвати ознаку: інша ознака й утриманий податок означають, що копія до нього не дійшла.
Приклад: заяву подано на пів року пізніше
Адвокат отримав свідоцтво 10.03.2026 і одразу почав працювати. Заяви треба було подати до 20.03.2026. Він подав їх у вересні: «спочатку треба було справи розібрати». За березень — серпень:
- гонорари від двох товариств — 420 000 грн;
- витрати: кабінет, помічник, зв’язок, бази, внески — 220 000 грн.
Без довідки ці витрати базу не зменшують: 220 000 × 45% = 99 000 грн зайвих платежів, плюс штраф 340 грн. А обидва товариства без копії довідки утримали 23% з кожного гонорару: 96 600 грн пішли до бюджету замість рахунку практики, а рядка, щоб зарахувати їх у декларації, немає (див. вище).
За який період втрачаються витрати, абз. 2 п. 178.3 не каже. Роз’яснення податкової чи рішення суду саме про це я не знайшла. Тому надійне правило одне: довідка має бути до першого гонорару.
Що зробити сьогодні
- Знайдіть свою довідку № 34-ОПП. Якщо її немає — подайте № 5-ОПП і № 1-ЄСВ через Електронний кабінет сьогодні: кожен місяць без неї коштує до 45% витрат цього місяця.
- Надішліть скан довідки всім клієнтам-юрособам, ще до наступного рахунку. Найнадійніше — додатком до договору про надання правничої допомоги. І попросіть їхніх бухгалтерів показувати ваш гонорар з ознакою доходу 157, без утримань.
- Перевірте в кабінеті, що вас обліковано як особу, яка провадить незалежну професійну діяльність, і як платника єдиного внеску. Подана заява ще не означає внесені дані.
Що далі
- Податки адвоката 2026 — індивідуальна практика, ФОП 3 групи чи бюро на одному доході
- ЄСВ адвоката 2026 — як рахується внесок з чистого доходу
Урок 10 курсу «Справа № 1. Презумпція прибутку» проводить через обидві заяви, перевірку облікових даних у кабінеті і лист клієнтам, а урок 30 — через усю статтю 178 з довідкою і без неї.