Найпоширеніша конструкція, яку я бачу в адвокатів: свідоцтво плюс ФОП 3 групи «для інших робіт». Вона законна. Але її часто роблять наполовину — реєструють ФОП і не розділяють потоки. Нижче — що дозволяє податкова, де межа і скільки ЄСВ ви платите. Позиції — станом на жовтень 2026 року.
Що дозволяє ДПС: ФОП для іншої діяльності
Податкова пише прямо: для адвоката «не передбачено обмежень щодо одночасного здійснення підприємницької (відмінної від адвокатської) діяльності, не забороненої законом, у разі реєстрації такої особи підприємцем» (ГУ ДПС у Чернівецькій обл., 13.02.2026). Обліковують вас тоді як «фізичну особу - підприємця з ознакою провадження незалежної професійної діяльності» (п. 65.9 ПКУ).
Але з трьома умовами, які податкова повторює в кожному роз’ясненні:
- адвокатська діяльність через ФОП не йде: вона «не може здійснюватися фізичною особою – підприємцем»;
- облік доходів і витрат — окремо для кожного статусу;
- розрахунки з бюджетом — окремо (ІПК від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03).
Де межа: адвокатська робота чи інша
Межу визначає не КВЕД, а зміст роботи і договір. Адвокатська діяльність — це «захист, представництво та надання інших видів правничої допомоги клієнту» (п. 2 ч. 1 ст. 1 ЗУ № 5076-VI), і здійснюється вона «на підставі договору про надання правничої допомоги» (ч. 1 ст. 26).
| Робота | Через що | Чому |
|---|---|---|
| Захист, представництво в суді | лише як адвокат | «Виключно адвокат здійснює представництво іншої особи в суді, а також захист від кримінального обвинувачення» (ст. 131-2 Конституції) |
| Консультації, правовий супровід бізнесу, складання документів | зона ризику | Закон відносить їх до «інших видів правничої допомоги», тобто до адвокатської діяльності (п. 6 ч. 1 ст. 1, ст. 19 ЗУ № 5076-VI) |
| Навчання юристів, лекції, курси | ФОП, наприклад КВЕД 85.59 | Це не правнича допомога клієнту, а податкова визнає ФОП для діяльності, відмінної від адвокатської |
Консультації — найтонше місце. Якщо через ФОП ви консультуєте компанії, тримайте оформлення чистим: договір про надання послуг, а не правничої допомоги, без ордера і без посилань на адвокатський статус. А на великі суми — візьміть власну індивідуальну податкову консультацію до початку роботи.
Якщо через ФОП іде адвокатська робота: дві позиції
Позиція А — податкова (домінуюча, безпечніша)
«Адвокатська діяльність не є підприємницькою і не може здійснюватися фізичною особою – підприємцем» (ІПК № 3795). Гонорар за захист чи представництво, отриманий як ФОП, податкова виведе з бази єдиного податку й оподаткує за статтею 178: 18% ПДФО, 5% збору, 22% ЄСВ, плюс штраф 10% і пеня. Рада адвокатів України додає свій аргумент: як адвокат-ФОП ви можете представляти клієнта «виключно уклавши договір з клієнтом як адвокат» (рішення від 15.10.2020 № 98).
Позиція Б — платника (альтернатива)
Статус ФОП з ознакою незалежної діяльності прямо передбачено (п. 65.9 ПКУ, абз. 2 пп. 14.1.226), а перелік заборон п. 291.5 адвокатури не містить. Верховний Суд 10.10.2024 у справі № 420/4279/23 став на бік адвоката-ФОП з кодом 69.10: «подвійний облік ідентичної господарської діяльності, а відповідно і подвійне оподаткування, суперечить принципам податкового законодавства». Ризик: це чужа справа, а 30.06.2026 ДПС знову написала позицію А.
Скільки коштує ця суперечка в гривнях і що буде у разі програшу, я порахувала в порівнянні форм практики: на 1 200 000 грн доходу різниця між позиціями — 355 171,92 грн на рік.
ЄСВ: один раз чи двічі
Платниками ЄСВ закон називає і підприємців, і адвокатів (п. 4, 5 ч. 1 ст. 4 ЗУ № 2464-VI). Від другого внеску рятує ч. 5 ст. 4: особи з незалежною діяльністю «звільняються від сплати за себе єдиного внеску за умови взяття їх на облік фізичних осіб - підприємців та провадження ними одного виду діяльності одночасно» в обох статусах.
| ФОП відкрито під… | Скільки ЄСВ за себе |
|---|---|
| той самий вид — 69.10, лише правничі послуги | один, як підприємець. ДПС визнала 69.10 «одним і тим же видом» з адвокатською діяльністю в ІПК від 13.04.2026 № 2118 — але виданій на виконання рішення суду і лише для свого адресата (п. 52.2 ПКУ) |
| інший вид — лекції (85.59), оренда (68.20), торгівля | два: 22% чистого доходу практики плюс мінімум 1 902,34 грн щомісяця як ФОП (22 828,08 грн на рік) |
Приклад: практика дає 50 000 грн чистого доходу на місяць, а ФОП 3 групи здає квартиру. ЄСВ за рік — 132 000 + 22 828,08 = 154 828,08 грн. Платити лише мінімум як ФОП, бо «внесок один», — означає недоїмку 132 000 грн на рік, а строку давності для ЄСВ немає (ч. 16 ст. 25 ЗУ № 2464-VI).
Облік, рахунки, декларації
| Адвокатська практика | ФОП 3 групи | |
|---|---|---|
| Податки | 18% ПДФО + 5% збору з чистого доходу (ст. 178 ПКУ) | 5% єдиного податку + 1% збору з доходу |
| Облік | доходи й витрати за Типовою формою (наказ Мінфіну № 261) | доходи в довільній формі помісячно |
| Декларація | про майновий стан і доходи з Ф2 — до 1 травня, сплата до 1 серпня | платника єдиного податку — щокварталу |
| Договір | про надання правничої допомоги | про надання послуг |
| Рахунок | для незалежної професійної діяльності | підприємницький |
Дві декларації ДПС описала прямо (ІПК № 3795). Окремі рахунки вимагає НБУ: фізична особа «відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб» (п. 10 розд. I Інструкції, затв. постановою Правління НБУ № 162). Гонорар за захист, що зайшов на рахунок ФОП, — доказ, який ви створюєте для податкової власноруч.
Строки обох статусів — річну декларацію за практику і квартальні декларації ФОП — зібрано на одній сторінці: податковий календар адвоката.
Приклад: адвокатка, яка читає лекції
Чистий дохід практики — 600 000 грн за рік (50 000 грн на місяць). Лекції для юристів через ФОП 3 групи з кодом 85.59 — 300 000 грн за рік. Вид діяльності різний, тож ЄСВ двічі.
| Статус | Розрахунок | За рік, грн |
|---|---|---|
| Практика (ст. 178) | ПДФО 108 000 + збір 30 000 + ЄСВ 132 000 | 270 000 |
| ФОП 3 групи (85.59) | ЄП 15 000 + збір 3 000 + ЄСВ 22 828,08 | 40 828,08 |
| Разом | 310 828,08 |
Якби лекції йшли через ту саму незалежну діяльність, вони коштували б 45% — 135 000 грн (витрат у лекцій немає). Паралельний ФОП законно економить 94 171,92 грн на рік. Ризик тут лише один — змішати потоки на одному рахунку.
Що далі
- Податки адвоката 2026 — індивідуальна практика, ФОП 3 групи чи бюро на одному доході
- ФОП юрист: КВЕДи й обмеження груп — для юриста без адвокатського свідоцтва
- ЄСВ адвоката 2026 — як рахується внесок практики
- Декларація адвоката за 2026 рік — строки для двох статусів
Урок 6 курсу «Справа № 1. Презумпція прибутку» розводить два статуси по рахунках і договорах, урок 3 — дві позиції щодо єдиного податку, а урок 32 (частина 3) дає зразок відповіді на лист податкової про другий ЄСВ.