Клієнт переказує одну суму «оплата юридичних послуг», а ви з неї сплачуєте судовий збір, експертизу і переклад. Гонорар — лише частина. Для банку все це ваше надходження, для податкової — кандидат у ваш дохід. Нижче — чому так і як зробити, щоб чужі гроші лишалися чужими. Норми — станом на жовтень 2026 року.
Чому чужі гроші стають вашим доходом
Окремого режиму для коштів клієнта в українському законі немає. Закон про адвокатуру дозволяє адвокату відкривати рахунки в банках, але не вимагає окремого рахунку для грошей клієнтів. Є лише договірний інструмент — рахунок умовного зберігання (ескроу) в банку (ст. 1076-1 Цивільного кодексу).
Тож якщо гроші прийшли на ваш рахунок, доводити, що вони не ваші, доведеться вам. І доводити документами, складеними до платежу, а не після перевірки.
Закон про адвокатуру при цьому сам розводить гонорар і витрати. За договором про надання правничої допомоги клієнт зобов’язується оплатити «надання правничої допомоги та фактичні витрати, необхідні для виконання договору» (п. 4 ч. 1 ст. 1 ЗУ № 5076-VI). Питання в тому, як цю різницю побачить податкова.
Бюро чи ФОП на єдиному податку: доручення або дохід
Для юрособи на єдиному податку доходом є «будь-який дохід», отриманий у грошовій формі (пп. 2 п. 292.1 ПКУ), а датою доходу — дата надходження коштів (п. 292.6). Для ФОП — дохід у грошовій формі, отриманий протягом звітного періоду (пп. 1 п. 292.1). Винятку для грошей на витрати клієнта ці норми не роблять.
Виняток є для посередницьких договорів: «У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента)» (п. 292.4 ПКУ).
У липні 2026 року ДПС відповіла саме на це питання адвокатському об’єднанню на третій групі, якому іноземний клієнт мав переказати майже 1,6 млн грн на судовий збір. Відповідь: кошти від клієнта для сплати судового збору без оформлення договору доручення або типового посередницького договору «включаються до складу доходу» об’єднання. А якщо діяльність здійснюється за посередницьким договором, доходом є сума винагороди, і кошти, що надійшли під звіт, до доходу не включаються (ІПК від 09.07.2026 № 3978/ІПК/99-00-04-03-03).
Зверніть увагу на аргумент ДПС у тій самій консультації: судовий збір — окремий вид судових витрат, і він не належить до фактичних витрат адвокатського об’єднання на виконання договору. Тобто посилання на «фактичні витрати» із закону про адвокатуру ДПС для збору не приймає. Потрібен саме посередницький договір.
Бюро на загальній системі рахує податок на прибуток від фінансового результату за бухобліком (пп. 134.1.1 ПКУ). А бухоблік не визнає доходом «суму надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала» і надходження, що належать іншим особам (п. 6.2, 6.6 НП(С)БО 15 «Дохід»). Але й тут потрібен такий договір.
Адвокат на ст. 178: дві позиції
Для адвоката в індивідуальній практиці п. 292.4 не діє: це норма глави про єдиний податок. Облік він веде за Типовою формою, і в її графі 2 відображається «сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок» (пп. 3 п. 1 розд. II Порядку, затв. наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261).
Позиція А (безпечніша): усе, що надійшло, записується в графу 2 як дохід, а витрати клієнта — у витрати, якщо податкова їх визнає. Експертизу визнає, якщо її передбачає договір: у переліку витрат адвоката № 1185 є «витрати на збирання доказів, отримання висновків спеціалістів (експертів) відповідно до умов договору про надання правової допомоги». Судового збору в цьому переліку немає, а з 2024 року ДПС знімає все, чого в переліку немає (див. витрати адвоката 2026).
Позиція Б (альтернативна): гроші, отримані за договором доручення на конкретний платіж, адвокату не належать узагалі. Повірений діє «від імені та за рахунок» довірителя (ст. 1000 ЦК) і мусить «негайно передати довірителеві все одержане у зв’язку з виконанням доручення» (ст. 1006 ЦК). Закон про адвокатуру відокремлює фактичні витрати від гонорару, а ДПС сама застосовує посередницький принцип до єдинників. Ризик: прямої норми, як п. 292.4, у ст. 178 немає, тож нуль доведеться доводити документами, а за великих сум — власною індивідуальною консультацією.
Приклад: 300 000 грн одним платежем
Клієнт переказав 300 000 грн з призначенням «оплата юридичних послуг». З них гонорар — 60 000 грн, судовий збір — 40 000 грн, експертиза — 200 000 грн.
Бюро на третій групі (5% єдиного податку і 1% військового збору, разом 6%). Якщо до доходу піде вся сума, податки — 18 000,00 грн. З самого гонорару було б 3 600,00 грн. Переплата з чужих грошей — 14 400,00 грн на одній справі, а ще 240 000 грн чужих коштів у ліміті третьої групи (10 091 049 грн на 2026 рік).
Адвокат на ст. 178. Припустимо, гроші надійшли і пішли в одному місяці, інших доходів того місяця немає. Тоді податки залежать від того, які витрати визнають:
| Що визнали у витратах | Чистий дохід місяця, грн | ПДФО 18% | ВЗ 5% | ЄСВ 22% | Разом, грн |
|---|---|---|---|---|---|
| і збір, і експертизу | 60 000 | 10 800,00 | 3 000,00 | 13 200,00 | 27 000,00 |
| лише експертизу (є в договорі) | 100 000 | 18 000,00 | 5 000,00 | 22 000,00 | 45 000,00 |
| нічого (експертизи немає в договорі) | 300 000 | 54 000,00 | 15 000,00 | 38 046,80 | 107 046,80 |
Незвизнаний судовий збір коштує 18 000,00 грн. Пропущена в договорі умова про експертизу — ще більше: разом 80 046,80 грн понад належне. ЄСВ в останньому рядку зупиняється на місячній стелі бази 172 940 грн, інакше було б ще більше.
Як побудувати розрахунки, щоб чуже лишалося чужим
- Клієнт платить сам. Суду, експертній установі й перекладачу клієнт платить зі свого рахунку, а ви готуєте реквізити й контролюєте призначення. Через ваш рахунок не проходить жодної чужої гривні, і ваш дохід дорівнює гонорару. Я раджу зробити цей варіант основним у шаблоні договору.
- Платите ви — за окремою конструкцією. Доручення: ви платите від імені та за рахунок клієнта (ст. 1000 ЦК). Комісія: від свого імені, але за рахунок клієнта (ст. 1011 ЦК). Потрібні окремий розділ договору з вичерпним переліком платежів і кошторисом, окреме призначення кожного переказу клієнта, платіжки з кінцевим отримувачем, звіт з квитанціями і повернення залишку.
- Ніколи — однією сумою «оплата юридичних послуг». Таким призначенням клієнт сам називає всю суму оплатою ваших послуг, і перевіряючий побачить саме цей рядок.
І ще фінмоніторинг
«Управління коштами … клієнта» — одна з шести угод, які роблять адвоката суб’єктом первинного фінмоніторингу (п. 1 ч. 1 ст. 10 ЗУ № 361-IX). Якщо через ваш рахунок ідуть гроші за купівлю квартири чи частки, ви суб’єкт без варіантів, з обліком у Держфінмоніторингу не пізніше дня договору. Чи є «управлінням коштами» сплата судового збору з грошей клієнта в судовій справі, закон прямо не каже. Ще одна причина, щоб клієнт платив сам. Докладно — фінмоніторинг адвоката 2026.
Що далі
- Гонорар успіху й аванс адвоката — коли ваші власні гроші стають доходом і що з поверненим авансом
- Податки адвоката 2026 — практика, ФОП і бюро на одних цифрах
- Витрати адвоката 2026 — що ще з переліку № 1185 ДПС визнає, а що знімає
Урок 18 курсу «Справа № 1. Презумпція прибутку» дає зразок розділу договору «Здійснення платежів в інтересах замовника» зі звітом і проводить ту саму справу через обидва режими. Урок 19 — про відшкодування судових витрат, які суд стягнув з опонента.