Липень. Адвокат подав декларацію ще у квітні, а тепер бачить суму до сплати і питає, чи можна розстрочку. На статті 178 справді немає авансів. Але держава дала відстрочку, а не знижку. Нижче — точні дати за 2026 рік, що потрапляє в декларацію і скільки відкладати щомісяця. Норми — станом на жовтень 2026 року.
Дві дати, між якими три місяці
| Адвокат в індивідуальній практиці (ст. 178 ПКУ) | ФОП на загальній системі (ст. 177 ПКУ) | |
|---|---|---|
| Декларація за 2026 рік | до 1 травня — останній день 30.04.2027 (пп. 49.18.4) | так само: 30.04.2027 |
| Сплата ПДФО і військового збору | до 1 серпня (п. 179.7) — граничний день 02.08.2027 | 10 календарних днів після граничного строку подання (п. 57.1) — 10.05.2027 |
| Аванси ПДФО протягом року | немає | до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня (пп. 177.5.1) |
| ЄСВ за себе | щокварталу, до 20 числа місяця після кварталу | так само |
«До 1 травня» означає: останній день — 30 квітня. Так рахує ДПС: у кампанії 2026 року фінальним днем вона назвала 30 квітня. У 2027 році 30.04 — п’ятниця, день робочий.
«До 1 серпня» — так само: останній день строку — 31 липня. Але 31.07.2027 — субота, а 01.08 — неділя. Якщо граничний строк сплати припадає на вихідний, останнім днем вважається наступний операційний день (останній абзац п. 57.1 ПКУ). Тож граничний день — понеділок 02.08.2027. Я раджу платити до п’ятниці 30.07.2027: це порада, а не строк.
Звідки береться хибне «до 10 травня»: це строк ФОП на загальній системі. Для самозайнятої особи на статті 178 діє спеціальна норма п. 179.7. Військовий збір сплачується в тому самому порядку, що й ПДФО (пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Ці дві дати поруч зі строками ЄСВ і внеску на самоврядування я звела в податковий календар адвоката — його можна роздрукувати або підписатися на нього в телефоні.
Хто подає: навіть якщо всі клієнти — юрособи
Пункт 178.4 ПКУ: особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають декларацію за результатами звітного року і показують у ній, крім гонорарів, «інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи». Звільнення п. 179.2 для тих, хто отримує доходи лише від податкових агентів, тут не працює: воно не діє, коли подання декларації прямо передбачено Кодексом.
Якщо адвокатську діяльність ви ведете лише в бюро чи об’єднанні, ця декларація за практику вам не потрібна: самозайнятою особою є адвокат, який працює індивідуально (ч. 1 ст. 13 ЗУ № 5076-VI).
Що потрапляє в декларацію
Форма — декларація про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859. Робочий набір адвоката:
- Облік доходів і витрат за Типовою формою (наказ Мінфіну від 13.05.2021 № 261) — його вимагає п. 178.6 ПКУ. Гонорар записують у день надходження, витрату — за документом.
- Додаток Ф2 — розрахунок ПДФО і військового збору з доходу самозайнятої особи: дохід, витрати, чистий дохід, 18% і 5%.
- Рядок 10.12 декларації — чистий дохід від незалежної професійної діяльності, податок і збір із додатка Ф2.
- Додаток ЄСВ1 — ЄСВ за кожен місяць; річна сума нарахованого внеску переходить у рядок 22.1. Внесок у декларації лише показується: сплачуєте ви його щокварталу.
Окремо про ЄСВ у витратах: до них потрапляє внесок, сплачений у звітному році, — так прямо пише податкова: до витрат адвоката «включається сума єдиного внеску, сплачена протягом звітного року» (ІПК ДФС від 24.04.2019 № 1803/6/99-99-13-02-03-15/ІПК), «того звітного періоду, в якому вони були сплачені» (ІПК від 25.06.2019 № 2919/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Тож у витратах 2026 року — внесок за IV квартал 2025-го, сплачений у січні 2026-го, і внески за I–III квартали 2026-го. А внесок за IV квартал 2026 року ви сплатите в січні 2027-го (до 20 числа, абз. 3 ч. 8 ст. 9 ЗУ № 2464-VI) — і він стане витратою вже 2027 року. Консультації індивідуальні (п. 52.2 ПКУ), але норма, на яку вони спираються, — та сама для всіх: п. 178.3 ПКУ рахує чистий дохід з документально підтверджених витрат.
Приклад: декларація за 2026 рік
Адвокатка Ірина, індивідуальна практика, перший повний рік. Гонорари за 2026 рік — 900 000 грн. Документально підтверджені витрати — 150 000 грн: оренда кабінету, бази, зв’язок, щорічний внесок на самоврядування і сплачений у 2026 році ЄСВ.
| Рядок | Сума, грн | Норма |
|---|---|---|
| Чистий дохід | 900 000 − 150 000 = 750 000 | п. 178.3 ПКУ |
| ПДФО 18% | 135 000 | п. 167.1 ПКУ |
| Військовий збір 5% | 37 500 | пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ |
| До сплати до 02.08.2027 | 172 500 | п. 179.7, п. 57.1 ПКУ |
Декларацію вона подає у квітні 2027 року, а 172 500 грн сплачує наприкінці липня. Щоб ця сума не стала сюрпризом, відкладати треба 23% чистого доходу щомісяця на окремий рахунок: у середньому 14 375,00 грн на місяць. ЄСВ на цій сумі не позначається — його вона вже сплатила щокварталу.
Що буде, якщо запізнитися
| Порушення | Санкція | На прикладі |
|---|---|---|
| Декларацію подано пізніше 30.04.2027 | 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ) | 340 грн |
| Податок сплачено із затримкою до 30 днів | 5% суми (п. 124.1 ПКУ) | 8 625 грн |
| Податок сплачено із затримкою понад 30 днів | 10% суми (п. 124.1 ПКУ) | 17 250 грн |
Пеня на суму, яку ви самі задекларували, нараховується лише після 90 календарних днів прострочення (пп. 129.1.3 ПКУ). Але штраф із таблиці настає з першого дня.
Якщо ви ще й ФОП
Як розвести два статуси по рахунках і договорах — у розборі Адвокат і ФОП 3 групи одночасно. Тут — лише строки.
Якщо ваш ФОП — на єдиному податку, позиція ДПС така: облік і розрахунки з бюджетом окремі, і за результатами року «такий платник податку подає дві податкові декларації». Декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф2 — до 1 травня, зі сплатою ПДФО і військового збору до 1 серпня. Декларацію платника єдиного податку — щокварталу, у строки єдиного податку (ІПК від 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03).
Інша ситуація — ФОП на загальній системі. Тоді гонорари й підприємницький дохід потрапляють в одну декларацію про майновий стан і доходи (рядки 10.11 і 10.12), а ФОП на загальній сплачує за нею протягом 10 днів (п. 57.1). Чи діє тоді 1 серпня для адвокатської частини, однозначної відповіді я не маю. Тому в цьому випадку раджу сплатити все до 10.05.2027: раніше — не штраф, пізніше — ризик.
Що далі
- Податки адвоката 2026 — усі платежі практики на одному доході
- ЄСВ адвоката 2026 — що саме показується в додатку ЄСВ1
- Довідка про взяття на облік адвоката — без неї в Ф2 не буде витрат
Урок 33 курсу «Справа № 1. Презумпція прибутку» проводить від форми обліку до кожного рядка декларації з повним заповненим зразком, а урок 30 — календарем платежів самозайнятої особи на рік.