У чому ключова різниця — юрист ≠ адвокат для цілей оподаткування?
В Україні існує принципова юридична відмінність між «юристом» і «адвокатом». Ця різниця має вирішальне значення для вибору системи оподаткування.
| Критерій | Юрист (без посвідчення) | Адвокат (з посвідченням) |
|---|---|---|
| Посвідчення адвоката | Немає | Є (видає КДКА) |
| Може бути на ЄП | Так, Група 3 | За позицією ДПС — ні: адвокатська діяльність є незалежною професійною, а не підприємницькою |
| Може представляти в суді | Обмежено (не в усіх провадженнях) | Так, без обмежень |
| Адвокатська таємниця | Не поширюється | Поширюється (захист від ДПС) |
Адвокат і ЄП: чому спрощена система не підходить
Адвокатська діяльність — це незалежна професійна діяльність (пп. 14.1.226 ПКУ), а не підприємницька. Спрощену систему (єдиний податок) можуть застосовувати лише ФОП та юридичні особи (п. 291.3–291.4 ПКУ), тому на дохід від адвокатської діяльності єдиний податок не поширюється. Адвокатська діяльність — це представництво клієнтів у суді, правова допомога у кримінальних провадженнях, надання правових висновків тощо відповідно до Закону «Про адвокатуру».
Скажу чесно: це домінантна позиція — саме з неї виходить податкова на перевірках, і саме на неї я орієнтуюсь у роботі. Безспірною її назвати не можу: є й протилежне прочитання, за яким адвокат реєструє ФОП і сплачує з гонорарів єдиний податок. Але ризик тут несиметричний — якщо ДПС із таким підходом не погодиться, донарахує за загальною системою за весь період. Тому якщо ви все ж хочете піти другим шляхом, візьміть під свою ситуацію індивідуальну податкову консультацію (ІПК), а не пораду з форуму.
Що таке «адвокатська діяльність» за законом: будь-яка діяльність, що здійснюється на підставі адвокатського посвідчення і свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю.
Які КВЕДи обрати для юридичних послуг?
| КВЕД | Назва | Для кого |
|---|---|---|
| 69.10 | Діяльність у сфері права | Юридичні консультації, правовий аналіз, складання договорів, претензійна робота |
| 69.20 | Діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту | Якщо надаєте фінансово-правові консультації. ⚠️ Аудиторська частина коду на ЄП закрита: ФОП, які здійснюють діяльність у сфері аудиту, не можуть бути платниками єдиного податку (пп. 291.5.2 ПКУ). Бухоблік і податкове консультування — можна |
| 70.22 | Консультування з питань комерційної діяльності | Бізнес-консалтинг, корпоративне право для компаній |
| 85.59 | Інша освіта | Юридичні тренінги, семінари, навчальні курси |
Основним для юриста-консультанта зазвичай обирають 69.10.
Що може адвокат легально у статусі ФОП?
Адвокат не може вести адвокатську діяльність на ЄП, але може реєструвати ФОП для іншої діяльності:
- Викладання права (КВЕД 85.59) — юридичні курси, університетські лекції
- Консалтинг з питань комерційної діяльності (70.22), що не є адвокатською практикою
- Видавнича діяльність — написання статей, книг з правових питань
При цьому адвокатська практика (гонорари за представництво, захист у суді) ведеться окремо на загальній системі оподаткування.
Як оподатковується юриста-ФОП: Група 3 у 2026?
Приклад: дохід 100 000 грн/місяць.
| Платіж | Розрахунок | Сума/міс |
|---|---|---|
| Єдиний податок (ЄП 5%) | 100 000 × 5% | 5 000 грн |
| ЄСВ | Фіксований | 1 902,34 грн |
| Військовий збір (ВЗ 1%) | 100 000 × 1% | 1 000 грн |
| Разом | 7 902,34 грн | |
| Залишається | 92 097,66 грн |
Ефективна ставка: ~7,9% від доходу.
Як оподатковується адвоката: загальна система?
Адвокат реєструється не як ФОП, а як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, і оподатковується за ст. 178 ПКУ — з чистого оподатковуваного доходу (доходи мінус документально підтверджені витрати):
- ПДФО: 18% від чистого оподатковуваного доходу
- Військовий збір: 5% від чистого оподатковуваного доходу (ставка 5% для самозайнятих осіб діє з 2025 року)
- ЄСВ: 22% від чистого доходу, але не менше 1 902,34 грн/міс і не більше ніж із максимальної бази 20 МЗП = 20 × 8 647 = 172 940 грн/міс
Порівняльна таблиця: юрист на ЄП vs адвокат на загальній системі
При доході 100 000 грн/міс і витратах адвоката 15 000 грн/міс (чистий прибуток 85 000 грн):
| Показник | Юрист ЄП Г3 | Адвокат загальна |
|---|---|---|
| База оподаткування | 100 000 грн (дохід) | 85 000 грн (прибуток) |
| ПДФО / ЄП | 5 000 грн (5%) | 15 300 грн (18%) |
| ВЗ | 1 000 грн (1%) | 4 250 грн (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 грн | 18 700 грн (22%) |
| Разом податків | 7 902,34 грн | 38 250 грн |
Різниця суттєва. Саме тому юристи без адвокатського посвідчення фінансово виграють від роботи на ЄП.
Чим клієнти-юрособи відрізняються від фізосіб — вплив на вибір групи?
Вибір групи тут вирішує не професія, а те, хто ваш замовник. За пп. 2 п. 291.4 ПКУ ФОП 2 групи може надавати послуги лише платникам єдиного податку (ФОП будь-якої групи ЄП і ТОВ на 3 групі ЄП) та населенню. Юридична консультація — це послуга, тож для юриста це обмеження працює напряму: обслуговуєте лише фізосіб і клієнтів на ЄП — Група 2 вам доступна; зʼявляється хоч один клієнт-ТОВ на загальній системі — потрібна Група 3. А оскільки юристи часто працюють саме з корпоративними клієнтами (ТОВ, ПрАТ на загальній системі), на практиці більшість обирає Групу 3.
Як забезпечується конфіденційність — адвокатська таємниця і запити ДПС?
Адвокат має конституційний захист адвокатської таємниці. ДПС не може вимагати документи, що стосуються відносин адвоката з клієнтом. Юрист без посвідчення такого захисту не має — ДПС може вимагати більше документів під час перевірки.
Чи потрібен РРО — і розрахунки?
Правила такі ж як для всіх ФОП: готівка або карткова оплата — потрібен РРО. Безготівковий переказ за рахунком — без РРО. Більшість юристів отримують оплату безготівково, тому РРО зазвичай не потрібен.
Як працює нотаріальна допомога — окремі правила?
Нотаріуси — це окрема категорія. Приватна нотаріальна діяльність — це так само незалежна професійна діяльність (пп. 14.1.226 ПКУ), а не підприємницька, тому єдиний податок на неї не поширюється — рівно з тієї самої причини, що й у адвокатів. Дохід приватного нотаріуса оподатковується за правилами для незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ): ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого оподатковуваного доходу плюс ЄСВ.