ФОП репетитор: реєстрація, КВЕДи та оподаткування у 2026 році

Чи потрібна ліцензія репетитору? Ні — і ось чому

Це найпоширеніше питання, яке ставлять репетитори перед реєстрацією ФОП. Відповідь: ні, ліцензія репетитору не потрібна.

Ліцензується освітня діяльність лише на визначених рівнях і у визначених сферах освіти: дошкільна, повна загальна середня, позашкільна, професійна (професійно-технічна), фахова передвища, вища та післядипломна. Саме так окреслено сферу дії Ліцензійних умов провадження освітньої діяльності, затверджених постановою КМУ від 30.12.2015 № 1187. Репетиторство до цього переліку не належить: ви не реалізуєте освітню програму певного рівня освіти і не видаєте документ про освіту — тож ліцензія ФОП-репетитору не потрібна.

Які КВЕДи обрати для репетитора?

Для більшості шкільних репетиторів та викладачів мов — основний КВЕД 85.59. Додайте 85.51 або 85.52 якщо є відповідні курси. Це практика, а не норма: класифікатор ДК 009:2010 описує види діяльності, а не бізнес-моделі, тож остаточний набір кодів звіряйте з тим, що саме ви робите, і з переліком заборон для єдиного податку (пп. 291.5.1 ПКУ).

Яку групу ЄП обрати репетитору?

Група 2 (фіксована ставка — до 1 729,40 грн/міс)

1 729,40 грн — це максимум (20% мінімальної зарплати 8 647 грн). Конкретну ставку встановлює сільська, селищна або міська рада за місцем вашої податкової адреси залежно від виду діяльності, і вона може бути меншою (п. 293.1, п. 293.2 ПКУ). Свою ставку перевірте в рішенні місцевої ради; у розрахунках нижче я беру максимум.

Переваги:

• Проста звітність: декларація раз на рік — за 2026 рік до 1 березня 2027 (п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ)
• Фіксований платіж незалежно від доходу
• Мінімальна бухгалтерія

Обмеження:

• Клієнти — населення (фізособи) і платники єдиного податку, зокрема ФОП та ТОВ на ЄП. Неплатникам єдиного податку — юрособам на загальній системі, ФОП на загальній системі, бюджетним установам — послуги надавати не можна (пп. 2 п. 291.4 ПКУ)
• Ліміт доходу: 7 211 598 грн/рік

Група 3 (ЄП 5% без ПДВ + ВЗ 1% від доходу)

Підходить якщо:

• Є корпоративні клієнти (компанії, що оплачують навчання своїх співробітників)
• Непостійний дохід (у деякі місяці може бути низьким)
• Плануєте масштабуватись і продавати онлайн-курси юрособам

Як виглядає повний розрахунок — скільки залишається після податків?

Точка рівноваги — 43 235 грн доходу на місяць (за максимальної ставки Г2; якщо ваша місцева рада встановила меншу — поріг зсувається вниз): на Групі 2 платіж фіксований (4 496,44 грн), а на Групі 3 він росте на 6 копійок з кожної гривні обороту (ЄП 5% + ВЗ 1%). До 43 235 грн вигідніша Група 3 — це видно і з рядка на 30 000 грн у таблиці; вище — Група 2. Але Група 3 залишається гнучкішою за колом клієнтів.

Як покроково зареєструвати ФОП-репетитора?

1. Подача заяви через Дію (app.diia.gov.ua):
   • Розділ «Бізнес» → «Зареєструвати ФОП»
   • Вказуєте основний КВЕД: 85.59, додаєте потрібні
   • Обираєте спрощену систему: Група 2 або 3
   • Підписуєте КЕП (кваліфікованим електронним підписом — через Дію або Приватбанк)
   • Через 1–3 дні отримуєте витяг з ЄДР — це ваше свідоцтво ФОП
2. Відкриття підприємницького рахунку:
   • Monobank (Mono Business) — онлайн за 5 хвилин
   • Privat24 для бізнесу — онлайн
   • Будь-який банк з підприємницьким тарифом
3. Облік доходів:
   • Зареєстрованої в податковій Книги обліку доходів немає з 01.01.2021 — типову форму скасовано Законом № 786-IX
   • За п. 296.1 ПКУ облік ведеться у довільній формі — паперовій або електронній — з помісячним відображенням отриманих доходів. Excel, Google Таблиця або сервіс (Dilovod, BAS) підходять однаково
   • Мінімум за нормою — підсумок доходу за кожен місяць; на практиці зручніше записувати кожне надходження: дата, сума, джерело
4. РРО: коли потрібен
   • Готівка від учнів — потрібен РРО або ПРРО на смартфоні. Для ФОП груп 2–4 каса обов'язкова з 1 січня 2022 року; звільнення від РРО має лише 1 група (п. 296.10 ПКУ)
   • Учень переказує на рахунок ФОП за реквізитами IBAN у своєму банку — РРО не потрібен (п. 14 ст. 9 Закону № 265/95-ВР)
   • А от оплата карткою через платіжний сервіс або термінал (LiqPay, WayForPay, Fondy, POS) — це вже розрахункова операція, фіскальний чек обов'язковий

Як оформити оплату від учнів?

Варіанти прийому оплати:

• Рахунок-фактура (invoice): ви виставляєте документ з назвою послуги, датою, сумою — учень переказує на рахунок. РРО не потрібен.
• Договір надання освітніх послуг: рекомендований для регулярних учнів. Прописуєте: предмет, частоту занять, вартість, умови скасування.

Як працює онлайн-репетиторство: правові аспекти?

Заняття через Zoom, Skype, Google Meet — повністю легальні. Для оплати: виставляєте рахунок, учень переказує на рахунок ФОП. Всі надходження записуєте в обліку доходів у довільній формі (п. 296.1 ПКУ).

Якщо надаєте послуги іноземним учням (зокрема онлайн) — це зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД). У цьому разі:

• Група 2 тут ризикована. Позиція ДПС (домінантна, безпечніша): «населення» у пп. 2 п. 291.4 ПКУ — це люди, які перебувають у межах України, тож надати послугу фізособі, яка живе за кордоном, на 2 групі не можна (це трактування ДПС наводить у своїх індивідуальних податкових консультаціях). Альтернативна позиція: буквально норма не містить жодної прив'язки до резидентства чи місця перебування замовника. Ціна помилки — 15% ЄП на цей дохід (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) і примусовий перехід на загальну систему. Для учнів за кордоном обирайте 3 групу; іноземцю, який живе в Україні, викладати можна і на Г2
• Окремий «КВЕД для ЗЕД» не потрібен — спеціального коду законодавство не вимагає
• Оплата може надходити у валюті — потрібен валютний рахунок ФОП; дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату зарахування (п. 292.5 ПКУ)
• Строк розрахунків за експорт послуг — 180 календарних днів (п. 14-2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18). Обов'язкового продажу валютної виручки немає з 20.06.2019 (постанова НБУ № 78)

Як подавати декларацію та вести облік доходів?

Група 2: Декларація подається один раз на рік — протягом 60 календарних днів після закінчення року (п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ), тобто за 2026 рік до 1 березня 2027. Вказується річний дохід і сплачений єдиний податок. Сам єдиний податок і військовий збір на Г2 сплачуються щомісяця авансом — не пізніше 20 числа поточного місяця (єдиний податок — п. 295.1 ПКУ, військовий збір — п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Група 3: Декларація щоквартальна (40 к.дн. після кварталу): до 11 травня, 10 серпня, 9 листопада 2026 і 9 лютого 2027. Сплата ЄП — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання: 20 травня, 19 серпня, 19 листопада 2026 і 19 лютого 2027. Важливо: якщо строк подання зсунувся через вихідний, 10 днів на сплату все одно рахуються від первісної дати.

ЄСВ «за себе» сплачується щоквартально: за I квартал — до 20 квітня, за II — до 20 липня, за III — до 19 жовтня 2026, за IV — до 19 січня 2027.

Приклад обліку доходів у довільній формі