Бухгалтер для лікаря та приватної клініки — облік медичних послуг
Ліцензія МОЗ, РРО, пацієнти-юридичні особи, страхові компанії — медична практика має свою специфіку. Я знаю її. без сюрпризів.
Кому підходить
Приватні лікарі, стоматологи, психологи, фізіотерапевти
Приватні лікарі, стоматологи, психологи, фізіотерапевти
Косметологи, дієтологи та інші медичні спеціалісти
Косметологи, дієтологи та інші медичні спеціалісти
Приватні кабінети і невеликі клініки
Приватні кабінети і невеликі клініки
Медичні ФОП, що співпрацюють зі страховими компаніями
Медичні ФОП, що співпрацюють зі страховими компаніями
Про цю спеціалізацію
Приватна медична практика в Україні — один з небагатьох бізнесів, де помилка в системі оподаткування може зробити вашу діяльність нелегальною. Лікар на Групі 2 єдиного податку не може надавати послуги юридичним особам — а це означає відмову від корпоративних клієнтів і страхових компаній. ФОП-лікар без ліцензії МОЗ може отримати штраф і заборону практики. Я супроводжую медичних підприємців з відкриття — і знаю як зробити все правильно з першого дня.
У 2026 році приватна медицина в Україні — це 28 000+ ФОП-лікарів і близько 12 000 невеликих клінік. Спільна точка болю: жоден інший бізнес не вимагає одночасно ліцензії МОЗ, дозволу Держпродспоживслужби, обов'язкового ПРРО з 2022 року, кадрового обліку медсестер і асистентів, а також грамотного вибору між Г2 і Г3 ЄП. Помилка на одному з цих фронтів — і ви або переплачуєте 30–50 тис. грн на рік, або працюєте на грані штрафу 86 470 грн (10 МЗП) за неоформленого працівника, або взагалі ризикуєте відкликанням ліцензії. Я веду облік для стоматологів, психологів, сімейних лікарів, фізіотерапевтів і косметологів-естетистів — тих, хто хоче зосередитись на пацієнтах, а не на КБК і ДСанПіН.
Яка система оподаткування підходить для лікаря?
ФОП 2 групи — якщо тільки для фізичних осіб і без страхових компаній. ФОП 3 групи — для більшості приватних лікарів: дозволяє працювати з юрособами, клініками і страховими. Загальна система — якщо оборот перевищує 10,09 млн грн на рік (ліміт 2026).
РРО обов'язковий для медичної практики?
Так, з 2022 року — для всіх, хто надає послуги за готівку або картку, незалежно від обороту. ПРРО (програмний РРО) коштує 0 грн і встановлюється на телефон — це найпростіше рішення для приватного лікаря.
Потрібна ліцензія МОЗ для ФОП-лікаря?
Так. Ліцензія на медичну практику — обов'язкова. Без неї ваша діяльність нелегальна, навіть якщо ви маєте диплом і все сплачуєте. Я допомагаю підготувати документи для ліцензування.
Чи можу я платити асистенту або медсестрі?
Так, є кілька варіантів: трудовий договір, ЦПД або договір ФОП-ФОП. Кожен має свої наслідки щодо податків і трудових відносин. Оформлення "в чорну" — найбільший ризик для медичного бізнесу при перевірці Держпраці.
КВЕДи для вашої галузі
Правильний КВЕД — основа легальної діяльності. Нижче — основні КВЕДи, які реєструю клієнтам цієї галузі.
| Код | Назва і застосування | Рекомендація |
|---|---|---|
| 86.21 | Загальна медична практика Основний КВЕД для сімейних лікарів, терапевтів, педіатрів. Дозволяє діагностику, профоглядом, виписку рецептів. Підходить для роботи зі страховими компаніями. | Основний |
| 86.22 | Спеціалізована медична практика Для лікарів-спеціалістів: кардіологів, гінекологів, ендокринологів, неврологів, дерматологів. Оптимальний код для приватного консультативного прийому. | Основний |
| 86.23 | Стоматологічна практика Виключно для стоматологів — терапевтів, ортодонтів, ортопедів, хірургів. Окремий КВЕД, бо стоматологія має окремий ліцензійний реєстр у МОЗ. | Основний |
| 86.10 | Діяльність лікарняних закладів Тільки для стаціонарів і клінік з ліжковим фондом. Для приватного кабінету не використовується — обираємо 86.21/86.22. | додатковий |
| 86.90 | Інша діяльність у сфері охорони здоров'я Психологи, психотерапевти, реабілітологи, логопеди, дієтологи з медичною освітою, остеопати. Не вимагає ліцензії для психологічного консультування без діагностики. | додатковий |
| 96.04 | Діяльність із забезпечення фізичного благополуччя Для масажистів, спа-терапевтів, оздоровчих процедур без медичних маніпуляцій. Не вимагає ліцензії МОЗ — паралельний код для медичних кабінетів з оздоровчою зоною. | додатковий |
| 47.73 | Роздрібна торгівля фармацевтичними товарами Якщо реалізуєте препарати у кабінеті (рідко). Потребує окремої ліцензії МОЗ на роздрібну торгівлю ліками — це інша процедура, ніж медпрактика. | додатковий |
Яку групу єдиного податку обрати
Вибір групи — найвпливовіше рішення для ваших податків. Помилка обходиться у 10–40% зайвих сплат щомісяця.
Г2 — фіксований платіж
Підходить лікарям-приватникам, які приймають виключно фізосіб і не планують контрактів зі страховими компаніями чи корпоративними клієнтами.
4 496,44 грн/міс (1 729,40 ЄП + 1 902,34 ЄСВ + 864,70 ВЗ)
- Передбачуване фіксоване навантаження — не залежить від доходу
- При доході понад 90 000 грн/міс економія проти 5% Г3
- Річна декларація замість квартальної
- Заборонено надавати послуги юрособам — страхові, корпоративи відпадають
- Заборонено наймати понад 10 працівників
- Ліміт 7 211 598 грн/рік
Г3 — 5% від доходу
Універсальний вибір для лікаря, який працює зі страховими, контрактує клініки, проводить корпоративні профогляди.
5% × дохід + 1 902,34 ЄСВ + 1% ВЗ
- Дозволено працювати з ТОВ, страховими, лікарняними касами
- Ліміт 10 091 049 грн/рік — у 1,4 раза вище Г2
- Без обмежень на найманих
- Квартальна декларація
- При стабільно високому доході (200k+/міс) сумарне навантаження вище за Г2
- Не повертаєте вхідний ПДВ за матеріали і обладнання
Загальна система
Якщо плануєте оборот понад 10 млн грн/рік або велике закуплення обладнання, де важливо враховувати амортизацію.
18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ з чистого доходу
- Без лімітів обороту
- Враховуються всі витрати: оренда, обладнання, матеріали, зарплати
- Можлива реєстрація платником ПДВ для роботи з юрособами
- Складний облік усіх первинних документів
- Авансові платежі ПДФО раз на квартал
- Без участі бухгалтера самостійно вести майже неможливо
РРО та ліцензування
ПРРО обов'язковий з 2022 року для всіх медичних практик
З 1 січня 2022 року будь-який ФОП, що приймає оплату за послуги готівкою або карткою, зобов'язаний видавати фіскальний чек через РРО або ПРРО (програмний). Це стосується абсолютно всіх лікарів-приватників — стоматологів, терапевтів, психологів, косметологів-естетистів. Найзручніший варіант — ПРРО Checkbox або Vchasno.Каса на смартфоні: безкоштовно, налаштовується за 30 хвилин, чек надсилається пацієнту в SMS або email. Штраф за прийом без чека — 100% від суми операції перший раз і 150% повторно (ст. 17 ЗУ "Про застосування РРО").
Виняток: Винятків для медичної практики практично немає. Якщо страхова компанія перераховує оплату безготівково на ваш рахунок ФОП — РРО не потрібен (це не розрахунок з фізособою). Так само корпоративний клієнт-юрособа за договором.
Ліцензія МОЗ — обов'язкова, без неї діяльність нелегальна
Медична практика — ліцензований вид діяльності за п. 11 ст. 7 ЗУ "Про ліцензування видів господарської діяльності". Виключення — психологічне консультування без медичних діагнозів (КВЕД 86.90 без претензії на лікування). Решта — лікарі, стоматологи, фізіотерапевти, медичні косметологи, рефлексотерапевти — потребують ліцензії МОЗ. Подача документів через електронну форму на сайті МОЗ або через ЦНАП. Обов'язкові додатки: диплом і сертифікат спеціаліста, висновок Держпродспоживслужби про відповідність приміщення ДСанПіН 5.5.5-008-98, опис матеріально-технічного оснащення.
Скільки податків — реальні приклади
Розрахунки за актуальними ставками 2026: МЗП 8 647 грн, ЄСВ 1 902,34 грн, ВЗ 864,70 грн.
Стоматолог-терапевт, приватний кабінет, без найманих — Г2
Дохід: 85 000 грн/міс
Прийом виключно фізосіб готівкою/карткою через ПРРО. КВЕД 86.23. Без страхових. На цьому рівні Г2 вигідніша за Г3 (на Г3 було б 5 552 грн).
Сімейний лікар зі страховою програмою — Г3 (5%)
Дохід: 140 000 грн/міс
Поєднання прийому фізосіб (50%) і страхової юрособи (50%). Г2 заборонена — клієнти-юрособи. Медсестра оформлена за трудовим договором: 8 647 грн брутто + ПДФО 1 556 + ВЗ 432 + ЄСВ 1 902 = ~13 050 загальних витрат на найм.
Типові помилки і як їх уникнути
Це справжні ситуації, з якими підприємці цієї галузі звертаються до мене на відновлення обліку.
ФОП-лікар на Г2 уклав договір зі страховою компанією
Перевищення обмежень Г2 (заборонено надавати послуги юрособам) → автоматичний перехід на загальну систему з 1-го числа наступного кварталу + донарахування 18% ПДФО + 22% ЄСВ за весь період роботи зі страховою
Перед підписанням будь-якого договору з ТОВ, страховою чи лікарнею — переходимо на Г3 заявою через ДПС. Подача до 15-го числа місяця для зміни з наступного кварталу. Я роблю цю заяву за клієнта.
Працює без ліцензії МОЗ "поки тільки розкручуюсь"
Штраф від 5 100 грн до 17 000 грн (ст. 164 КУпАП) + примусове припинення діяльності + кримінальна відповідальність при шкоді здоров'ю пацієнта (ст. 138 ККУ — до 3 років обмеження волі)
Реєстрацію ФОП і подачу на ліцензію роблю паралельно. Поки ліцензія на розгляді — ви не приймаєте пацієнтів. 10 робочих днів — це не привід ризикувати.
Приймають оплату на особисту карту замість ФОП-рахунку
Усі надходження на особисту карту, що мають характер регулярного доходу, ДПС визнає підприємницькою діяльністю поза ФОП → 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ + штраф 25% — умисне заниження (ст.123.2), 50% — повторне; 10% — якщо умисел не доведено
Окремий бізнес-рахунок ФОП в Mono/Privat/Sense. Усі оплати від пацієнтів — туди. Особиста карта — тільки для особистих витрат після виведення з ФОП.
Медсестра або асистент працює "за домовленістю" без оформлення
Штраф 86 470 грн (10 МЗП) за кожного неоформленого + блокування рахунка + перевірка Держпраці інших періодів
Три варіанти оформлення: трудовий договір (з МЗП + усіма нарахуваннями), ЦПД на разові послуги, або оформлення асистента як ФОП Г2/Г3. Для постійної роботи — тільки трудовий або ФОП-ФОП. Оформлюємо у Дії за день.
Не видали ПРРО-чек пацієнту, що оплатив готівкою
Штраф 100% від суми операції перший раз, 150% повторно (ст. 17 ЗУ про РРО). За одне приймання на 1 500 грн без чека — штраф 1 500 грн і запис у журнал перевірок
ПРРО Checkbox у телефоні: 30 секунд формування чека, надсилання SMS пацієнту. Я навчаю клієнтів цій процедурі при налаштуванні.
Працюють без висновку Держпродспоживслужби про відповідність ДСанПіН
Відмова у видачі ліцензії МОЗ або відкликання вже виданої ліцензії при перевірці. Штраф за санпорушення — 1 700–8 500 грн
Перед подачею на ліцензію — обов'язково замовляємо обстеження приміщення. Стоматологія потребує окремої кімнати під автоклав, психолог — звукоізоляції, гінеколог — окремої роздягальні. Перевіряю вимоги до кожного профілю.
Що змінилось у 2026 для вашої галузі
Слідкую за всіма змінами і вчасно адаптую облік клієнтів.
МЗП підвищена до 8 647 грн → ЄСВ 1 902,34 грн/міс, ВЗ Г1-2 — 864,70 грн/міс
Усі лікарі-ФОП відчувають зростання фіксованих платежів на ~140 грн/міс. Сумарне податкове навантаження Г2 у 2026 — 4 496,44 грн/міс (було 4 154 у 2025).
МОЗ переходить на повністю електронну подачу документів на ліцензування
Подача через ID.gov.ua або кабінет МОЗ — без паперових копій. Скорочення строку розгляду з 10 до 7 робочих днів. Реальна перевага для тих, хто щойно відкривається.
Розширення Програми медичних гарантій (ПМГ) на стоматологію для дітей до 18 років
Стоматологи можуть укладати договори з НСЗУ і отримувати оплату з державного бюджету за дитячу стоматологію. Це автоматично переводить ФОП на Г3 (НСЗУ — юрособа). Раніше це стосувалося лише сімейних лікарів і педіатрів.
ПДВ обов'язковий для ФОП із доходом понад 1 млн грн/рік
Більшість приватних клінік і лікарів-спеціалістів з прийомом 80k+/міс потраплять у поріг. Медичні послуги звільнені від ПДВ за пп. 197.1.5 ПКУ — ставка 0%, але декларацію все одно подавати щомісяця. Готуємо клієнтів зараз.
Що входить у роботу
Пов’язані послуги
Бухгалтер для ФОП на єдиному податку — онлайн по всій Україні
Вся звітність для ФОП 1, 2 і 3 групи — без стресу, дедлайнів і штрафів. Ви займаєтесь бізнесом, я — паперами.
Нарахування зарплати та кадровий облік — для ФОП і ТОВ
Зарплата, відпустки, лікарняні, кадрові документи, 4ДФ та ЄСВ — весь зарплатний облік під ключ.
Реєстрація ФОП та ТОВ онлайн — від 1 дня, під ключ
Відкрити ФОП або ТОВ за 1–3 дні — з правильними КВЕДами, системою оподаткування і без зайвих витрат.
Часті запитання
Яку систему оподаткування обрати лікарю-приватнику?
Для більшості — ФОП 3 групи (5% від доходу). Якщо ваші пацієнти виключно фізичні особи і немає страхових — можна Г2 (фіксований платіж, нижче навантаження при невеликому доході). Але Г2 забороняє надавати послуги юрособам, тому при страхових компаніях — тільки Г3.
Який КВЕД потрібен для лікаря-ФОП?
Залежить від спеціалізації. Загальна медична практика — 86.21. Стоматологія — 86.23. Психологічна допомога — 86.90. Косметологія — 86.90 або 96.02 (залежить від виду процедур). Обираємо разом на консультації.
Чи потрібна санстанція і дозвіл на приміщення?
Так, для ліцензії МОЗ приміщення має відповідати санітарним нормам (ДСанПіН). Потрібен висновок Держпродспоживслужби або відповідність нормам. Перелік вимог залежить від виду медичної практики.
Як облікувати оплату від страхової компанії?
Страхова компанія — юридична особа. Оплата надходить за актом наданих послуг на підставі договору. Сума включається до доходу ФОП за датою надходження на рахунок. Для роботи зі страховими — потрібна Г3 (не Г2).
ПРРО точно потрібен для приватної практики?
Так, з 2022 року — для будь-якого лікаря-ФОП, який приймає оплату готівкою або карткою від фізосіб. ПРРО (програмний РРО) встановлюється на телефон безкоштовно через Checkbox, Vchasno.Каса або застосунок «ПРРО ДПС». На кожен прийом — фіскальний чек, який можна відправити пацієнту на email/SMS. Виняток лише для розрахунків виключно через банківський переказ на рахунок ФОП без термінала. Штраф за роботу без ПРРО — 100% від суми операції перший раз, 150% повторно. На практиці ДПС регулярно робить контрольні закупки в стоматологіях і косметологічних кабінетах — приходить «пацієнт», платить готівкою, не отримує чек = протокол.
Скільки податків з приватної практики 50 000 грн/міс?
На ФОП Г3 (5%) — найпопулярніший вибір для лікарів: 5% від 50 000 = 2 500 грн ЄП + 1 902,34 грн ЄСВ + 1% ВЗ (500 грн) = 4 902,34 грн/міс або 9,8% ефективна ставка. На ФОП Г2 з фіксованим платежем: 1 729,40 грн ЄП + 1 902,34 грн ЄСВ + 864,70 грн ВЗ = 4 496,44 грн/міс. Г2 трохи дешевше, але забороняє роботу зі страховими і корпоративами. На загальній системі при 50 000 грн доходу (припустимо 35 000 грн прибутку): 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ ≈ 15 750 грн/міс — у 3 рази більше. Тому 95% приватних лікарів — на Г3.
Чи мені КВЕД 86.21 (загальна) чи 86.23 (стоматологія) — і чому це важливо?
Залежить від спеціалізації. 86.21 «Загальна медична практика» — сімейні лікарі, терапевти, педіатри (діагностика, профогляди, виписка рецептів). 86.22 «Спеціалізована медична практика» — кардіологи, гінекологи, ендокринологи, дерматологи. 86.23 «Стоматологічна практика» — окремий КВЕД, бо стоматологія має окремий ліцензійний реєстр МОЗ. 86.90 «Інша діяльність» — психологи, реабілітологи, дієтологи. Помилка з КВЕДом критична: ліцензія МОЗ видається під конкретний КВЕД, а доходи за незареєстрованими КВЕДами оподатковуються за загальною системою (18% + 5% + 22%). Я реєструю одразу 2–3 суміжних коди, щоб лікар міг поступово розширювати спектр послуг без додаткових процедур.
Чи можу працювати без ФОП — пацієнти платять напряму на картку?
Категорично ні. Медична практика без ФОП і без ліцензії МОЗ — це не «сіра зона», це нелегальна діяльність зі статтею 138 ККУ за загрозою. Конкретні ризики 2026: (1) скарга пацієнта (на форум, у Facebook-групу, на гарячу лінію МОЗ) → перевірка → штраф 86 470 грн (10 МЗП) за неоформлений дохід + донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% за весь період + штраф 25% за умисне заниження (ст.123.2), 50% — за повторне умисне (10% — якщо умисел не доведено). (2) Без ліцензії МОЗ — додатково 17 000–50 000 грн штрафу та заборона діяльності. (3) Кримінальна відповідальність за ст. 138 ККУ (заняття медичною практикою без ліцензії) — до 3 років обмеження волі. Альтернатива одна: ФОП Г3 + ліцензія МОЗ + ПРРО. На доході 50 000 грн/міс податки 4 902 грн — це 9,8% і повний легальний захист.
Що ще подивитися
Інші галузі
Бухгалтер для IT-фрілансера та IT-компанії
Іноземні клієнти, валюта, складні договори — і при цьому нульові проблеми з ДПС.…
Бухгалтер для інтернет-магазину та маркетплейсу
Rozetka, Prom, Instagram-магазин або власний сайт — продаєте онлайн? Я знаю всі …
Бухгалтер для будівельника та ремонтної бригади
Забудовники вимагають акти КБ-2/КБ-3, бригадир бере готівку, матеріали без накла…
Корисні статті
Як відкрити ФОП у 2026: покрокова інструкція з реєстрації
10 січня 2026 · 9 хв
Бухгалтер для ФОП: коли вести облік самостійно, а коли делегувати
1 березня 2026 · 5 хв
ФОП з найманим працівником: облік, зарплата, звітність у 2026 році
19 березня 2026 · 8 хв
Поговорити
Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.
Написати в Telegramпн–пт · 09:00–18:00 · Київ
Відповідаю в робочий час, того ж дня.
Написати або зателефонувати
Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.