Галузева спеціалізація
Ліцензія МОЗ, РРО, пацієнти-юридичні особи, страхові компанії — медична практика має свою специфіку. Я знаю її.
Приватна медична практика в Україні — один з небагатьох бізнесів, де помилка в системі оподаткування може зробити вашу діяльність нелегальною. Лікар на Групі 2 єдиного податку не може надавати послуги юридичним особам — а це означає відмову від корпоративних клієнтів і страхових компаній. ФОП-лікар без ліцензії МОЗ може отримати штраф і заборону практики. Я супроводжую медичних підприємців з відкриття — і знаю як зробити все правильно з першого дня.
У 2026 році приватна медицина в Україні — це 28 000+ ФОП-лікарів і близько 12 000 невеликих клінік. Спільна точка болю: жоден інший бізнес не вимагає одночасно ліцензії МОЗ, дозволу Держпродспоживслужби, обов'язкового ПРРО з 2022 року, кадрового обліку медсестер і асистентів, а також грамотного вибору між Г2 і Г3 ЄП. Помилка на одному з цих фронтів — і ви або переплачуєте 30–50 тис. грн на рік, або працюєте на грані штрафу 86 470 грн (10 МЗП) за неоформленого працівника, або взагалі ризикуєте відкликанням ліцензії. Я веду облік для стоматологів, психологів, сімейних лікарів, фізіотерапевтів і косметологів-естетистів — тих, хто хоче зосередитись на пацієнтах, а не на КБК і ДСанПіН.
Правильний КВЕД — основа легальної діяльності. Якщо у виписці з ЄДР відсутній потрібний код, ви фактично надаєте послуги, на які не зареєстровані. Нижче — основні КВЕДи, які реєструю клієнтам цієї галузі.
| Код | Назва і застосування | Рекомендація |
|---|---|---|
| 86.21 | Загальна медична практика Основний КВЕД для сімейних лікарів, терапевтів, педіатрів. Дозволяє діагностику, профоглядом, виписку рецептів. Підходить для роботи зі страховими компаніями. | Основний |
| 86.22 | Спеціалізована медична практика Для лікарів-спеціалістів: кардіологів, гінекологів, ендокринологів, неврологів, дерматологів. Оптимальний код для приватного консультативного прийому. | Основний |
| 86.23 | Стоматологічна практика Виключно для стоматологів — терапевтів, ортодонтів, ортопедів, хірургів. Окремий КВЕД, бо стоматологія має окремий ліцензійний реєстр у МОЗ. | Основний |
| 86.10 | Діяльність лікарняних закладів Тільки для стаціонарів і клінік з ліжковим фондом. Для приватного кабінету не використовується — обираємо 86.21/86.22. | додатковий |
| 86.90 | Інша діяльність у сфері охорони здоров'я Психологи, психотерапевти, реабілітологи, логопеди, дієтологи з медичною освітою, остеопати. Не вимагає ліцензії для психологічного консультування без діагностики. | додатковий |
| 96.04 | Діяльність із забезпечення фізичного благополуччя Для масажистів, спа-терапевтів, оздоровчих процедур без медичних маніпуляцій. Не вимагає ліцензії МОЗ — паралельний код для медичних кабінетів з оздоровчою зоною. | додатковий |
| 47.73 | Роздрібна торгівля фармацевтичними товарами Якщо реалізуєте препарати у кабінеті (рідко). Потребує окремої ліцензії МОЗ на роздрібну торгівлю ліками — це інша процедура, ніж медпрактика. | додатковий |
Вибір групи — найвпливовіше рішення для ваших податків. Помилка обходиться у 10–40% зайвих сплат щомісяця.
Підходить лікарям-приватникам, які приймають виключно фізосіб і не планують контрактів зі страховими компаніями чи корпоративними клієнтами.
4 496,44 грн/міс (1 729,40 ЄП + 1 902,34 ЄСВ + 864,70 ВЗ)
Універсальний вибір для лікаря, який працює зі страховими, контрактує клініки, проводить корпоративні профогляди.
5% × дохід + 1 902,34 ЄСВ + 1% ВЗ
Якщо плануєте оборот понад 10 млн грн/рік або велике закуплення обладнання, де важливо враховувати амортизацію.
18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ з чистого доходу
З 1 січня 2022 року будь-який ФОП, що приймає оплату за послуги готівкою або карткою, зобов'язаний видавати фіскальний чек через РРО або ПРРО (програмний). Це стосується абсолютно всіх лікарів-приватників — стоматологів, терапевтів, психологів, косметологів-естетистів. Найзручніший варіант — ПРРО Checkbox або Vchasno.Каса на смартфоні: безкоштовно, налаштовується за 30 хвилин, чек надсилається пацієнту в SMS або email. Штраф за прийом без чека — 100% від суми операції перший раз і 150% повторно (ст. 17 ЗУ "Про застосування РРО").
Виняток: Винятків для медичної практики практично немає. Якщо страхова компанія перераховує оплату безготівково на ваш рахунок ФОП — РРО не потрібен (це не розрахунок з фізособою). Так само корпоративний клієнт-юрособа за договором.
Медична практика — ліцензований вид діяльності за п. 11 ст. 7 ЗУ "Про ліцензування видів господарської діяльності". Виключення — психологічне консультування без медичних діагнозів (КВЕД 86.90 без претензії на лікування). Решта — лікарі, стоматологи, фізіотерапевти, медичні косметологи, рефлексотерапевти — потребують ліцензії МОЗ. Подача документів через електронну форму на сайті МОЗ або через ЦНАП. Обов'язкові додатки: диплом і сертифікат спеціаліста, висновок Держпродспоживслужби про відповідність приміщення ДСанПіН 5.5.5-008-98, опис матеріально-технічного оснащення.
Вартість
Безкоштовно (державне мито за видачу — 0 грн); супровід підготовки документів — від 5 000 грн залежно від спеціальності
Строк
10 робочих днів від подання повного пакету документів
Орган
Міністерство охорони здоров'я України (МОЗ)
Розрахунки за актуальними ставками 2026 року: мінзарплата 8 647 грн, ЄСВ 1 902,34 грн, ВЗ 864,70 грн (для груп 1–2).
Стоматолог-терапевт, приватний кабінет, без найманих — Г2
Дохід: 85 000 грн/міс
Прийом виключно фізосіб готівкою/карткою через ПРРО. КВЕД 86.23. Без страхових. На цьому рівні Г2 вигідніша за Г3 (на Г3 було б 5 552 грн).
Сімейний лікар зі страховою програмою — Г3 (5%)
Дохід: 140 000 грн/міс
Поєднання прийому фізосіб (50%) і страхової юрособи (50%). Г2 заборонена — клієнти-юрособи. Медсестра оформлена за трудовим договором: 8 647 грн брутто + ПДФО 1 556 + ВЗ 432 + ЄСВ 1 902 = ~13 050 загальних витрат на найм.
Це справжні ситуації, з якими підприємці цієї галузі звертаються до мене на відновлення обліку. Краще уникнути — ніж виправляти зі штрафами.
Помилка
ФОП-лікар на Г2 уклав договір зі страховою компанією
Наслідок
Перевищення обмежень Г2 (заборонено надавати послуги юрособам) → автоматичний перехід на загальну систему з 1-го числа наступного кварталу + донарахування 18% ПДФО + 22% ЄСВ за весь період роботи зі страховою
Як уникнути
Перед підписанням будь-якого договору з ТОВ, страховою чи лікарнею — переходимо на Г3 заявою через ДПС. Подача до 15-го числа місяця для зміни з наступного кварталу. Я роблю цю заяву за клієнта.
Помилка
Працює без ліцензії МОЗ "поки тільки розкручуюсь"
Наслідок
Штраф від 5 100 грн до 17 000 грн (ст. 164 КУпАП) + примусове припинення діяльності + кримінальна відповідальність при шкоді здоров'ю пацієнта (ст. 138 ККУ — до 3 років обмеження волі)
Як уникнути
Реєстрацію ФОП і подачу на ліцензію роблю паралельно. Поки ліцензія на розгляді — ви не приймаєте пацієнтів. 10 робочих днів — це не привід ризикувати.
Помилка
Приймають оплату на особисту карту замість ФОП-рахунку
Наслідок
Усі надходження на особисту карту, що мають характер регулярного доходу, ДПС визнає підприємницькою діяльністю поза ФОП → 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ + штраф 25%
Як уникнути
Окремий бізнес-рахунок ФОП в Mono/Privat/Sense. Усі оплати від пацієнтів — туди. Особиста карта — тільки для особистих витрат після виведення з ФОП.
Помилка
Медсестра або асистент працює "за домовленістю" без оформлення
Наслідок
Штраф 86 470 грн (10 МЗП) за кожного неоформленого + блокування рахунка + перевірка Держпраці інших періодів
Як уникнути
Три варіанти оформлення: трудовий договір (з МЗП + усіма нарахуваннями), ЦПД на разові послуги, або оформлення асистента як ФОП Г2/Г3. Для постійної роботи — тільки трудовий або ФОП-ФОП. Оформлюємо у Дії за день.
Помилка
Не видали ПРРО-чек пацієнту, що оплатив готівкою
Наслідок
Штраф 100% від суми операції перший раз, 150% повторно (ст. 17 ЗУ про РРО). За одне приймання на 1 500 грн без чека — штраф 1 500 грн і запис у журнал перевірок
Як уникнути
ПРРО Checkbox у телефоні: 30 секунд формування чека, надсилання SMS пацієнту. Я навчаю клієнтів цій процедурі при налаштуванні.
Помилка
Працюють без висновку Держпродспоживслужби про відповідність ДСанПіН
Наслідок
Відмова у видачі ліцензії МОЗ або відкликання вже виданої ліцензії при перевірці. Штраф за санпорушення — 1 700–8 500 грн
Як уникнути
Перед подачею на ліцензію — обов'язково замовляємо обстеження приміщення. Стоматологія потребує окремої кімнати під автоклав, психолог — звукоізоляції, гінеколог — окремої роздягальні. Перевіряю вимоги до кожного профілю.
Слідкую за всіма змінами і вчасно адаптую облік клієнтів.
З 1 січня 2026
МЗП підвищена до 8 647 грн → ЄСВ 1 902,34 грн/міс, ВЗ Г1-2 — 864,70 грн/міс
Усі лікарі-ФОП відчувають зростання фіксованих платежів на ~140 грн/міс. Сумарне податкове навантаження Г2 у 2026 — 4 496,44 грн/міс (було 4 154 у 2025).
З 1 квітня 2026
МОЗ переходить на повністю електронну подачу документів на ліцензування
Подача через ID.gov.ua або кабінет МОЗ — без паперових копій. Скорочення строку розгляду з 10 до 7 робочих днів. Реальна перевага для тих, хто щойно відкривається.
З 1 липня 2026
Розширення Програми медичних гарантій (ПМГ) на стоматологію для дітей до 18 років
Стоматологи можуть укладати договори з НСЗУ і отримувати оплату з державного бюджету за дитячу стоматологію. Це автоматично переводить ФОП на Г3 (НСЗУ — юрособа). Раніше це стосувалося лише сімейних лікарів і педіатрів.
З 1 січня 2027
ПДВ обов'язковий для ФОП із доходом понад 1 млн грн/рік
Більшість приватних клінік і лікарів-спеціалістів з прийомом 80k+/міс потраплять у поріг. Медичні послуги звільнені від ПДВ за пп. 197.1.5 ПКУ — ставка 0%, але декларацію все одно подавати щомісяця. Готуємо клієнтів зараз.
ФОП 2 групи — якщо тільки для фізичних осіб і без страхових компаній. ФОП 3 групи — для більшості приватних лікарів: дозволяє працювати з юрособами, клініками і страховими. Загальна система — якщо оборот перевищує 10,09 млн грн на рік (ліміт 2026).
Так, з 2022 року — для всіх, хто надає послуги за готівку або картку, незалежно від обороту. ПРРО (програмний РРО) коштує 0 грн і встановлюється на телефон — це найпростіше рішення для приватного лікаря.
Так. Ліцензія на медичну практику — обов'язкова. Без неї ваша діяльність нелегальна, навіть якщо ви маєте диплом і все сплачуєте. Я допомагаю підготувати документи для ліцензування.
Так, є кілька варіантів: трудовий договір, ЦПД або договір ФОП-ФОП. Кожен має свої наслідки щодо податків і трудових відносин. Оформлення "в чорну" — найбільший ризик для медичного бізнесу при перевірці Держпраці.
Бухгалтер для ФОП на єдиному податку — онлайн по всій Україні
Вся звітність для ФОП 1, 2 і 3 групи — без стресу, дедлайнів і штрафів. Ви займаєтесь бізнесом, я — паперами.
Детальніше →Нарахування зарплати та кадровий облік — для ФОП і ТОВ
Зарплата, відпустки, лікарняні, кадрові документи, 4ДФ та ЄСВ — весь зарплатний облік під ключ.
Детальніше →Реєстрація ФОП та ТОВ онлайн — від 1 дня, під ключ
Відкрити ФОП або ТОВ за 1–3 дні — з правильними КВЕДами, системою оподаткування і без зайвих витрат.
Детальніше →Яку систему оподаткування обрати лікарю-приватнику?
Для більшості — ФОП 3 групи (5% від доходу). Якщо ваші пацієнти виключно фізичні особи і немає страхових — можна Г2 (фіксований платіж, нижче навантаження при невеликому доході). Але Г2 забороняє надавати послуги юрособам, тому при страхових компаніях — тільки Г3.
Який КВЕД потрібен для лікаря-ФОП?
Залежить від спеціалізації. Загальна медична практика — 86.21. Стоматологія — 86.23. Психологічна допомога — 86.90. Косметологія — 86.90 або 96.02 (залежить від виду процедур). Обираємо разом на консультації.
Чи потрібна санстанція і дозвіл на приміщення?
Так, для ліцензії МОЗ приміщення має відповідати санітарним нормам (ДСанПіН). Потрібен висновок Держпродспоживслужби або відповідність нормам. Перелік вимог залежить від виду медичної практики.
Як облікувати оплату від страхової компанії?
Страхова компанія — юридична особа. Оплата надходить за актом наданих послуг на підставі договору. Сума включається до доходу ФОП за датою надходження на рахунок. Для роботи зі страховими — потрібна Г3 (не Г2).
Відкриваєте медичну практику або хочете впорядкувати облік? Напишіть — розберемось разом.
Контакти
Режим роботи
Пн–Пт: 9:00–18:00
Вихідні: за домовленістю
Термінові питання — у Telegram
Як відкрити ФОП в Україні у 2026 році: покрокова інструкція
10 січня 2026 · 7 хв
Поради підприємцямБухгалтер для ФОП: коли вести облік самостійно, а коли делегувати
1 березня 2026 · 5 хв
Зарплата та кадриФОП з найманим працівником: облік, зарплата, звітність у 2026 році
19 березня 2026 · 8 хв
Бухгалтер для IT-фрілансера та IT-компанії
Іноземні клієнти, валюта, складні договори — і при цьому нульові проблеми з ДПС....
Бухгалтер для інтернет-магазину та маркетплейсу
Rozetka, Prom, Instagram-магазин або власний сайт — продаєте онлайн? Я знаю всі ...
Бухгалтер для будівельника та ремонтної бригади
Забудовники вимагають акти КБ-2/КБ-3, бригадир бере готівку, матеріали без накла...
Бухгалтер для водія таксі, кур'єра і вантажоперевізника
Bolt, Uklon, Uber, Glovo, Bolt Food — платформи звітують в ДПС за вас, але декла...
Бухгалтер для маркетолога, SMM-агентства і таргетолога
Stripe, Wise, PayPal, Payoneer і клієнти з США — щодня. Я веду облік для маркето...
Бухгалтер для турагента, гіда і хостелу
Депозити від клієнтів за тур, ваучери від туроператора, готівка на екскурсії, оп...
Бухгалтер для салону краси та б'юті-майстра
Манікюр, перукар, косметолог, лешмейкер, броуви, тату — найбільша сольна-ФОП ніш...
Бухгалтер для репетитора та онлайн-школи
Репетитор з англійської, ментор IT, онлайн-курси, мовна школа, дитячий гурток — ...
Бухгалтер для дизайнера, фотографа, відеографа
Іноземні замовники, оплата через Stripe/Wise/Payoneer, Behance і Dribbble як пор...
Бухгалтер для тренера та фітнес-клубу
Персональний тренер, інструктор йоги, нутриціолог, власник студії пілатесу — фіт...
Бухгалтер для онлайн-школи (ФОП/ТОВ)
Wayforpay, Fondy, Stripe, іноземні студенти, продаж записів — я вмію оформити ко...
Бухгалтер для онлайн-консультанта і коуча
Stripe-платежі від клієнтів з США, Calendly-бронювання, корпоративні контракти —...
Бухгалтер для копірайтера і перекладача ФОП
Upwork, ProZ, Patreon, прямі замовники з Європи — я знаю, як зафіксувати дохід б...
Бухгалтер для барбершопу і перукарні (ФОП/ТОВ)
ПРРО, барбери на ФОП-ФОП, чайові, оренда крісла — я веду облік без ризику штрафу...
Бухгалтер для кав'ярні і міні-кафе
Бариста, постачання зерна, винна карта, ПРРО з фіскалізацією кожного латте — я з...
Бухгалтер для авто-сервісу і СТО
Заміна оливи з ліцензією на відходи, шиномонтаж із ПРРО, механіки на ФОП — я вед...
Бухгалтер для косметолога з ліцензією МОЗ
Ботокс, мезотерапія, лазер, ін'єкційна косметологія — це медична практика з...
Бухгалтер для Instagram-магазину (ФОП/ТОВ)
Нова Пошта, ПриватБанк, картковий прийом без сайту, дропшипінг — я веду облік In...
Бухгалтер для YouTube/TikTok-креатора
AdSense у доларах, спонсор з Польщі, донати на Buy Me a Coffee — я веду облік бе...
Бухгалтер для авторів онлайн-курсів на платформах (Prometheus, EdEra, GoIT)
Revenue share, виплати раз на квартал, мультивалюта з Coursera — я веду облік ав...
Бухгалтер для дропшипера
AliExpress, 1688, Spocket — поставник пакує і шле клієнту, ви заробляєте націнку...
Бухгалтер для онлайн-репетитора (ФОП)
Один на один уроки Zoom, оплата через Monobank, іноземні студенти — я веду облік...
Бухгалтер для онлайн-психолога
Консультації в Zoom, оплата через Wayforpay, клієнти з ЄС — я веду облік психоло...
Бухгалтер для маркетинг-агенції з 3+ ФОП
Таргетологи на ФОП, копірайтери на проекті, маркетологи в команді — я знаю, як у...
Бухгалтер для IT-студії з 10+ контракторами
Розробники на ФОП Г3, тестувальники, дизайнери — я налагоджую структуру, яка не ...