Бухгалтер для лікаря та приватної клініки — облік медичних послуг
Ліцензія МОЗ, РРО, пацієнти-юридичні особи, страхові компанії — медична практика має свою специфіку. Я знаю її. без сюрпризів.
Кому підходить
Приватні лікарі, стоматологи, психологи, фізіотерапевти
Приватні лікарі, стоматологи, психологи, фізіотерапевти
Косметологи, дієтологи та інші медичні спеціалісти
Косметологи, дієтологи та інші медичні спеціалісти
Приватні кабінети і невеликі клініки
Приватні кабінети і невеликі клініки
Медичні ФОП, що співпрацюють зі страховими компаніями
Медичні ФОП, що співпрацюють зі страховими компаніями
Про цю спеціалізацію
Приватна медична практика в Україні — один з небагатьох бізнесів, де помилка в системі оподаткування може зробити вашу діяльність нелегальною. Лікар на Групі 2 єдиного податку не може надавати послуги юридичним особам — а це означає відмову від корпоративних клієнтів і страхових компаній. ФОП-лікар без ліцензії МОЗ отримує штраф 17 000–34 000 грн (ч. 1 ст. 164 КУпАП) — і той самий штраф загрожує тому, хто ліцензію має, але працює з порушенням її умов. Я супроводжую медичних підприємців з відкриття — і знаю як зробити все правильно з першого дня.
У 2026 році приватна медицина в Україні — це 28 000+ ФОП-лікарів і близько 12 000 невеликих клінік. Спільна точка болю: жоден інший бізнес не вимагає одночасно ліцензії МОЗ, щоденної роботи в ЕСОЗ, обов'язкового ПРРО з 2022 року, кадрового обліку медсестер і асистентів, а також грамотного вибору між Г2 і Г3 ЄП. Помилка на одному з цих фронтів — і ви або переплачуєте 30–50 тис. грн на рік, або працюєте на грані штрафу 86 470 грн (10 МЗП; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження) за неоформленого працівника, або взагалі ризикуєте зупиненням дії ліцензії. Я веду облік для стоматологів, психологів, сімейних лікарів, фізіотерапевтів і косметологів-естетистів — тих, хто хоче зосередитись на пацієнтах, а не на КБК і ДСанПіН.
Яка система оподаткування підходить для лікаря?
ФОП 2 групи — якщо тільки для фізичних осіб і без страхових компаній. ФОП 3 групи — для більшості приватних лікарів: дозволяє працювати з юрособами, клініками і страховими. Загальна система — якщо оборот перевищує 10,09 млн грн на рік (ліміт 2026).
РРО обов'язковий для медичної практики?
Так, з 2022 року — для всіх, хто надає послуги за готівку або картку, незалежно від обороту. ПРРО від ДПС коштує 0 грн і встановлюється на телефон — це найпростіше рішення для приватного лікаря; комерційні ПРРО (Checkbox, Vchasno.Каса) платні.
Потрібна ліцензія МОЗ для ФОП-лікаря?
Так. Ліцензія на медичну практику — обов'язкова. Без неї ваша діяльність нелегальна, навіть якщо ви маєте диплом і все сплачуєте. Я допомагаю підготувати документи для ліцензування.
Чи можу я платити асистенту або медсестрі?
Так, є кілька варіантів: трудовий договір, ЦПД або договір ФОП-ФОП. Кожен має свої наслідки щодо податків і трудових відносин. Оформлення "в чорну" — найбільший ризик для медичного бізнесу при перевірці Держпраці.
КВЕДи для вашої галузі
Правильний КВЕД — основа легальної діяльності. Нижче — основні КВЕДи, які реєструю клієнтам цієї галузі.
| Код | Назва і застосування | Рекомендація |
|---|---|---|
| 86.21 | Загальна медична практика Основний КВЕД для сімейних лікарів, терапевтів, педіатрів. Дозволяє діагностику, профоглядом, виписку рецептів. Підходить для роботи зі страховими компаніями. | Основний |
| 86.22 | Спеціалізована медична практика Для лікарів-спеціалістів: кардіологів, гінекологів, ендокринологів, неврологів, дерматологів. Оптимальний код для приватного консультативного прийому. | Основний |
| 86.23 | Стоматологічна практика Виключно для стоматологів — терапевтів, ортодонтів, ортопедів, хірургів. Окремий КВЕД, бо стоматологія має окремий ліцензійний реєстр у МОЗ. | Основний |
| 86.10 | Діяльність лікарняних закладів Тільки для стаціонарів і клінік з ліжковим фондом. Для приватного кабінету не використовується — обираємо 86.21/86.22. | додатковий |
| 86.90 | Інша діяльність у сфері охорони здоров'я Психологи, психотерапевти, реабілітологи, логопеди, дієтологи з медичною освітою, остеопати. Не вимагає ліцензії для психологічного консультування без діагностики. | додатковий |
| 96.04 | Діяльність із забезпечення фізичного благополуччя Для масажистів, спа-терапевтів, оздоровчих процедур без медичних маніпуляцій. Не вимагає ліцензії МОЗ — паралельний код для медичних кабінетів з оздоровчою зоною. | додатковий |
| 47.73 | Роздрібна торгівля фармацевтичними товарами Якщо реалізуєте препарати у кабінеті (рідко). Потребує окремої ліцензії МОЗ на роздрібну торгівлю ліками — це інша процедура, ніж медпрактика. | додатковий |
Яку групу єдиного податку обрати
Вибір групи — найвпливовіше рішення для ваших податків. Помилка обходиться у 10–40% зайвих сплат щомісяця.
Г2 — фіксований платіж
Підходить лікарям-приватникам, які приймають виключно фізосіб і не планують контрактів зі страховими компаніями чи корпоративними клієнтами.
4 496,44 грн/міс (1 729,40 ЄП + 1 902,34 ЄСВ + 864,70 ВЗ)
- Передбачуване фіксоване навантаження — не залежить від доходу
- При доході понад 43 235 грн/міс економія проти Г3
- Річна декларація замість квартальної
- Заборонено надавати послуги юрособам — страхові, корпоративи відпадають
- Заборонено наймати понад 10 працівників
- Ліміт 7 211 598 грн/рік
Г3 — 5% від доходу
Універсальний вибір для лікаря, який працює зі страховими, контрактує клініки, проводить корпоративні профогляди.
5% × дохід + 1 902,34 ЄСВ + 1% ВЗ
- Дозволено працювати з ТОВ, страховими, лікарняними касами
- Ліміт 10 091 049 грн/рік — у 1,4 раза вище Г2
- Без обмежень на найманих
- Квартальна декларація
- При доході приблизно від 43 235 грн/міс сумарне навантаження вище за Г2
- Не повертаєте вхідний ПДВ за матеріали і обладнання
Загальна система
Якщо плануєте оборот понад 10 млн грн/рік або велике закуплення обладнання, де важливо враховувати амортизацію.
18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ з чистого доходу
- Без лімітів обороту
- Враховуються всі витрати: оренда, обладнання, матеріали, зарплати
- Можлива реєстрація платником ПДВ для роботи з юрособами
- Складний облік усіх первинних документів
- Авансові платежі ПДФО раз на квартал
- Без участі бухгалтера самостійно вести майже неможливо
РРО та ліцензування
ПРРО обов'язковий з 2022 року для всіх медичних практик
З 1 січня 2022 року будь-який ФОП, що приймає оплату за послуги готівкою або карткою, зобов'язаний видавати фіскальний чек через РРО або ПРРО (програмний). Це стосується абсолютно всіх лікарів-приватників — стоматологів, терапевтів, психологів, косметологів-естетистів. Найпростіший варіант — ПРРО від ДПС (застосунок «Каса» або вебверсія в Електронному кабінеті): він безоплатний. Комерційні рішення (Checkbox, Vchasno.Каса) зручніші й інтегруються з обліком, але мають абонплату. Штраф за прийом без чека — 100% від суми операції перший раз і 150% повторно (ст. 17 ЗУ "Про застосування РРО").
Виняток: Винятків для медичної практики практично немає. Якщо страхова компанія перераховує оплату безготівково на ваш рахунок ФОП — РРО не потрібен (це не розрахунок з фізособою). Так само корпоративний клієнт-юрособа за договором.
Ліцензія МОЗ — обов'язкова, без неї діяльність нелегальна
Медична практика — ліцензований вид діяльності за п. 15 ч. 1 ст. 7 ЗУ "Про ліцензування видів господарської діяльності" № 222-VIII; орган ліцензування — МОЗ (п. 15 переліку, постанова КМУ № 609 від 05.08.2015). Виключення — психологічне консультування без медичних діагнозів (КВЕД 86.90 без претензії на лікування). Решта — лікарі, стоматологи, фізіотерапевти, медичні косметологи, рефлексотерапевти — потребують ліцензії МОЗ. Документи подаються через електронний кабінет здобувача ліцензії/ліцензіата (постанова КМУ № 148 від 05.02.2026, наказ МОЗ № 144 від 05.02.2026), особисто або поштою з описом вкладення. Перелік документів до заяви ВИКЛЮЧНИЙ (ч. 4 ст. 11 ЗУ № 222-VIII): заява (додаток 1), відомості про матеріально-технічну базу і персонал (додаток 2) та опис документів (додаток 3). Диплом, сертифікат лікаря-спеціаліста, документ на приміщення й підтвердження доступності за п. 37 ліцензіат зберігає в себе і декларує в додатку 2. Після отримання ліцензії — обов'язкова реєстрація в ЕСОЗ і щоденне ведення записів (пп. 30–32 п. 13 Ліцензійних умов, додані постановою КМУ № 126 від 16.02.2022).
Скільки податків — реальні приклади
Розрахунки за актуальними ставками 2026: МЗП 8 647 грн, ЄСВ 1 902,34 грн, ВЗ 864,70 грн.
Стоматолог-терапевт, приватний кабінет, без найманих — Г2
Дохід: 85 000 грн/міс
Прийом виключно фізосіб готівкою/карткою через ПРРО. КВЕД 86.23. Без страхових. На цьому рівні Г2 вигідніша за Г3 (на Г3 було б 7 002,34 грн: 4 250 ЄП + 1 902,34 ЄСВ + 850 ВЗ).
Сімейний лікар зі страховою програмою — Г3 (5%)
Дохід: 140 000 грн/міс
Поєднання прийому фізосіб (50%) і страхової юрособи (50%). Г2 заборонена — клієнти-юрособи. Медсестра оформлена за трудовим договором: 8 647 грн брутто (з них утримуються ПДФО 1 556 і ВЗ 432) + ЄСВ 1 902,34 зверху = ~10 549 грн загальних витрат на найм.
Типові помилки і як їх уникнути
Це справжні ситуації, з якими підприємці цієї галузі звертаються до мене на відновлення обліку.
ФОП-лікар на Г2 уклав договір зі страховою компанією
Послуга юрособі-неплатнику ЄП порушує пп. 2 п. 291.4 ПКУ → ЄП за ставкою 15% на весь дохід від страхової (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) + обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). ПДФО 18% + ВЗ 5% застосовуються вже на загальній системі, на майбутнє, а не донараховуються заднім числом; ЄСВ 22% — не санкція, він однаковий на обох системах. Якщо не виправитись самому — ще штраф за ст. 123 ПКУ (10%, 25% умисне, 50% повторне) і пеня
Перед підписанням будь-якого договору з ТОВ, страховою чи лікарнею — переходимо на Г3 заявою через ДПС. Подача не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ): до 16 березня, 15 червня, 15 вересня, 16 грудня. Я роблю цю заяву за клієнта.
Працює без ліцензії МОЗ "поки тільки розкручуюсь"
Штраф 17 000–34 000 грн з конфіскацією чи без неї (ч. 1 ст. 164 КУпАП), повторно протягом року — 34 000–85 000 грн з конфіскацією. «Заборони діяльності» ст. 164 не передбачає: орган ліцензування видає розпорядження про усунення порушень і за його невиконання зупиняє дію ліцензії (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗУ № 222-VIII). Ст. 138 ККУ стосується лише того, хто НЕ має належної медичної освіти І спричинив тяжкі наслідки для хворого
Реєстрацію ФОП і подачу на ліцензію роблю паралельно. Поки ліцензія на розгляді — ви не приймаєте пацієнтів. 10 робочих днів — це не привід ризикувати.
Приймають оплату на особисту карту замість ФОП-рахунку
Усі надходження на особисту карту, що мають характер регулярного доходу, ДПС визнає підприємницькою діяльністю поза ФОП → 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ + штраф 25% — умисне заниження (ст.123.2), 50% — повторне; 10% — якщо умисел не доведено
Окремий бізнес-рахунок ФОП в Mono/Privat/Sense. Усі оплати від пацієнтів — туди. Особиста карта — тільки для особистих витрат після виведення з ФОП.
Медсестра або асистент працює "за домовленістю" без оформлення
Штраф 86 470 грн (10 МЗП; для єдинників Г1–Г3 за перше порушення — попередження) за кожного неоформленого + блокування рахунка + перевірка Держпраці інших періодів
Три варіанти оформлення: трудовий договір (з МЗП + усіма нарахуваннями), ЦПД на разові послуги, або оформлення асистента як ФОП Г2/Г3. Для постійної роботи — тільки трудовий або ФОП-ФОП. Оформлюємо у Дії за день.
Не видали ПРРО-чек пацієнту, що оплатив готівкою
Штраф 100% від суми операції перший раз, 150% повторно (ст. 17 ЗУ про РРО). За одне приймання на 1 500 грн без чека — штраф 1 500 грн і запис у журнал перевірок
ПРРО Checkbox у телефоні: 30 секунд формування чека, надсилання SMS пацієнту. Я навчаю клієнтів цій процедурі при налаштуванні.
Готують приміщення без підтвердження доступності за п. 37 Ліцензійних умов
Доступність обов'язкова з 30.03.2024 і декларується в п. 7 додатка 2: без обстеження фахівцем із кваліфікаційним сертифікатом відомості нічим підтвердити. Робота з порушенням умов ліцензування — 17 000–34 000 грн (ч. 1 ст. 164 КУпАП) і підстава зупинити дію ліцензії. Окремо — адмінштраф за порушення санітарних норм (ст. 42 КУпАП), 17–204 грн на громадян і 102–425 грн на посадових осіб
Обстеження доступності замовляємо на початку ремонту, а не перед подачею: переробити вхід разом із рештою робіт дешевше. Площі беремо з таблиці А.1 ДБН В.2.2-10:2022 за типом приміщення. Перевіряю вимоги до кожного профілю.
Що змінилось у 2026 для вашої галузі
Слідкую за всіма змінами і вчасно адаптую облік клієнтів.
МЗП підвищена до 8 647 грн → ЄСВ 1 902,34 грн/міс, ВЗ Г1-2 — 864,70 грн/міс
Усі лікарі-ФОП відчувають зростання фіксованих платежів на ~140 грн/міс. Сумарне податкове навантаження Г2 у 2026 — 4 496,44 грн/міс (було 4 154 у 2025).
МОЗ переходить на повністю електронну подачу документів на ліцензування
Подача через ID.gov.ua або кабінет МОЗ — без паперових копій. Скорочення строку розгляду з 10 до 7 робочих днів. Реальна перевага для тих, хто щойно відкривається.
Розширення Програми медичних гарантій (ПМГ) на стоматологію для дітей до 18 років
Стоматологи можуть укладати договори з НСЗУ і отримувати оплату з державного бюджету за дитячу стоматологію. Це автоматично переводить ФОП на Г3 (НСЗУ — юрособа). Раніше це стосувалося лише сімейних лікарів і педіатрів.
Поріг обов'язкової реєстрації платником ПДВ — 1 млн грн за останні 12 місяців (підвищення до 4 млн грн з 2027 року — законопроєкт, не ухвалений)
Головне, що плутають: на платників єдиного податку 1–3 груп цей поріг не поширюється взагалі (п. 181.1 ПКУ), тож лікар-ФОП на Г3 його не перетинає незалежно від обороту. Поріг працює для клінік і ФОП на загальній системі — і рахує в тому числі звільнені операції, тому повністю звільнена клініка перетинає його швидше, ніж очікує. Медичні послуги звільнені від ПДВ за пп. 197.1.5 ПКУ (це саме звільнення, а не нульова ставка) за сукупності трьох умов: медичне обслуговування населення, заклад охорони здоровʼя, чинна ліцензія.
Що входить у роботу
Пов’язані послуги
Бухгалтер для ФОП на єдиному податку — онлайн по всій Україні
Вся звітність для ФОП 1, 2 і 3 групи — без стресу, дедлайнів і штрафів. Ви займаєтесь бізнесом, я — паперами.
Нарахування зарплати та кадровий облік — для ФОП і ТОВ
Зарплата, відпустки, лікарняні, кадрові документи, 4ДФ та ЄСВ — весь зарплатний облік під ключ.
Реєстрація ФОП та ТОВ онлайн — від 1 дня, під ключ
Відкрити ФОП або ТОВ за 1–3 дні — з правильними КВЕДами, системою оподаткування і без зайвих витрат.
Часті запитання
Яку систему оподаткування обрати лікарю-приватнику?
Для більшості — ФОП 3 групи (5% від доходу). Якщо ваші пацієнти виключно фізичні особи і немає страхових — можна Г2 (фіксований платіж, нижче навантаження при невеликому доході). Але Г2 забороняє надавати послуги юрособам, тому при страхових компаніях — тільки Г3.
Який КВЕД потрібен для лікаря-ФОП?
Залежить від спеціалізації. Загальна медична практика — 86.21. Стоматологія — 86.23. Психологічна допомога — 86.90. Косметологія — 86.90 або 96.02 (залежить від виду процедур). Обираємо разом на консультації.
Чи потрібна санстанція і дозвіл на приміщення?
Ліцензійні умови (постанова КМУ № 285) вимагають двох речей: документа на право користування приміщенням і відповідності приміщення санітарним нормам (п. 20), плюс підтвердженої доступності для маломобільних груп — обстеження фахівцем із кваліфікаційним сертифікатом (п. 37, обов'язково з 30.03.2024). Окремого «санітарного висновку Держпродспоживслужби» серед документів до заяви немає: перелік виключний і складається із заяви (додаток 1), відомостей (додаток 2) та опису (додаток 3) — ч. 4 ст. 11 ЗУ № 222-VIII. Мінімальні площі беруться з таблиці А.1 ДБН В.2.2-10:2022 за типом приміщення (для стоматкабінету — 16 м² при новому будівництві та 14 м² при реконструкції й капремонті).
Як облікувати оплату від страхової компанії?
Страхова компанія — юридична особа. Оплата надходить за актом наданих послуг на підставі договору. Сума включається до доходу ФОП за датою надходження на рахунок. Для роботи зі страховими — потрібна Г3 (не Г2).
ПРРО точно потрібен для приватної практики?
Так, з 2022 року — для будь-якого лікаря-ФОП, який приймає оплату готівкою або карткою від фізосіб. ПРРО встановлюється на телефон: безоплатне рішення — ПРРО від ДПС (застосунок «Каса» / Електронний кабінет), комерційні (Checkbox, Vchasno.Каса) працюють за власними тарифами. На кожен прийом — фіскальний чек, який можна відправити пацієнту на email/SMS. Виняток лише для розрахунків виключно через банківський переказ на рахунок ФОП без термінала. Штраф за роботу без ПРРО — 100% від суми операції перший раз, 150% повторно. На практиці ДПС регулярно робить контрольні закупки в стоматологіях і косметологічних кабінетах — приходить «пацієнт», платить готівкою, не отримує чек = протокол.
Скільки податків з приватної практики 50 000 грн/міс?
На ФОП Г3 (5%) — найпопулярніший вибір для лікарів: 5% від 50 000 = 2 500 грн ЄП + 1 902,34 грн ЄСВ + 1% ВЗ (500 грн) = 4 902,34 грн/міс або 9,8% ефективна ставка. На ФОП Г2 з фіксованим платежем: 1 729,40 грн ЄП + 1 902,34 грн ЄСВ + 864,70 грн ВЗ = 4 496,44 грн/міс. Г2 трохи дешевше, але забороняє роботу зі страховими і корпоративами. На загальній системі при 50 000 грн доходу (припустимо 35 000 грн прибутку): 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ ≈ 15 750 грн/міс — у 3 рази більше. Тому 95% приватних лікарів — на Г3.
Чи мені КВЕД 86.21 (загальна) чи 86.23 (стоматологія) — і чому це важливо?
Залежить від спеціалізації. 86.21 «Загальна медична практика» — сімейні лікарі, терапевти, педіатри (діагностика, профогляди, виписка рецептів). 86.22 «Спеціалізована медична практика» — кардіологи, гінекологи, ендокринологи, дерматологи. 86.23 «Стоматологічна практика» — окремий КВЕД, бо стоматологія має окремий ліцензійний реєстр МОЗ. 86.90 «Інша діяльність» — психологи, реабілітологи, дієтологи. Помилка з КВЕДом критична: ліцензія МОЗ видається під конкретний КВЕД, а доходи за незареєстрованими КВЕДами оподатковуються за загальною системою (18% + 5% + 22%). Я реєструю одразу 2–3 суміжних коди, щоб лікар міг поступово розширювати спектр послуг без додаткових процедур.
Чи можу працювати без ФОП — пацієнти платять напряму на картку?
Категорично ні. Медична практика без ФОП і без ліцензії МОЗ — це не «сіра зона», це нелегальна діяльність. Конкретні ризики 2026: (1) скарга пацієнта (на форум, у Facebook-групу, на гарячу лінію МОЗ) → перевірка → штраф 86 470 грн (10 МЗП) за неоформлений дохід + донарахування ПДФО 18% + ВЗ 5% за весь період + штраф 25% за умисне заниження (ст.123.2), 50% — за повторне умисне (10% — якщо умисел не доведено). (2) Без ліцензії МОЗ — додатково 17 000–34 000 грн штрафу (ч. 1 ст. 164 КУпАП) з конфіскацією чи без неї, повторно протягом року 34 000–85 000 грн з конфіскацією; «заборони діяльності» ця стаття не містить — орган ліцензування видає розпорядження про усунення порушень і лише за його невиконання зупиняє дію ліцензії (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗУ № 222-VIII). (3) Ст. 138 ККУ до лікаря з дипломом не застосовується: її склад вимагає одночасно відсутності дозволу, відсутності належної медичної освіти і тяжких наслідків для хворого. Альтернатива одна: ФОП Г3 + ліцензія МОЗ + ПРРО. На доході 50 000 грн/міс податки 4 902 грн — це 9,8% і повний легальний захист.
Що ще подивитися
Інші галузі
Бухгалтер для IT-фрілансера та IT-компанії
Іноземні клієнти, валюта, складні договори — і при цьому нульові проблеми з ДПС.…
Бухгалтер для інтернет-магазину та маркетплейсу
Rozetka, Prom, Instagram-магазин або власний сайт — продаєте онлайн? Я знаю всі …
Бухгалтер для будівельника та ремонтної бригади
Забудовники вимагають акти КБ-2/КБ-3, бригадир бере готівку, матеріали без накла…
Корисні статті
Ліцензія на медичну практику для ФОП: умови, документи та вартість 2026
25 квітня 2026 · 12 хв
Бухгалтерія стоматологічної клініки: що саме треба вести
19 серпня 2026 · 17 хв
Стоматологічна клініка 2026: відкрити і вести без ризику для ліцензії
20 серпня 2026 · 30 хв
Поговорити
Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.
Написати в Telegramпн–пт · 09:00–18:00 · Київ
Відповідаю в робочий час, того ж дня.
Написати або зателефонувати
Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.