ОТРАСЛЬ

Бухгалтер для врача и частной клиники — учёт медицинских услуг

Лицензия МОЗ, РРО, пациенты-юридические лица, страховые компании — медицинская практика имеет свою специфику. Я знаю её. без сюрпризов.

01 · Кому подходит

Кому подходит

Частные врачи, стоматологи, психологи, физиотерапевты

Косметологи, диетологи и другие медицинские специалисты

Частные кабинеты и небольшие клиники

Медицинские ФОП, сотрудничающие со страховыми компаниями

02 · Специфика ниши

Про эту специализацию

Частная медицинская практика в Украине — один из немногих бизнесов, где ошибка в системе налогообложения может сделать вашу деятельность незаконной. Врач на Группе 2 единого налога не может оказывать услуги юридическим лицам — а это означает отказ от корпоративных клиентов и страховых компаний. ФОП-врач без лицензии МОЗ получает штраф 17 000–34 000 грн (ч. 1 ст. 164 КУоАП) — и тот же штраф грозит тому, у кого лицензия есть, но кто работает с нарушением её условий. Я сопровождаю медицинских предпринимателей с открытия — и знаю как сделать всё правильно с первого дня.

В 2026 году частная медицина в Украине — это 28 000+ ФОП-врачей и около 12 000 небольших клиник. Общая точка боли: ни один другой бизнес не требует одновременно лицензии МЗ, ежедневной работы в ЕСОЗ, обязательного ПРРО с 2022 года, кадрового учёта медсестёр и ассистентов, а также грамотного выбора между Г2 и Г3 ЕН. Ошибка на одном из этих фронтов — и вы либо переплачиваете 30–50 тыс. грн в год, либо работаете на грани штрафа 86 470 грн (10 МЗП; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение) за неоформленного работника, либо вообще рискуете приостановлением действия лицензии. Я веду учёт стоматологам, психологам, семейным врачам, физиотерапевтам и косметологам-эстетистам — тем, кто хочет сосредоточиться на пациентах, а не на КБК и ДСанПіН.

Какая система налогообложения подходит для врача?

ФОП 2 группы — если только для физических лиц и без страховых компаний. ФОП 3 группы — для большинства частных врачей: позволяет работать с юрлицами, клиниками и страховыми. Общая система — если оборот превышает 10,09 млн грн в год (лимит 2026).

РРО обязателен для медицинской практики?

Да, с 2022 года — для всех, кто оказывает услуги за наличные или картой, независимо от оборота. ПРРО от ГНС стоит 0 грн и устанавливается на телефон — это самое простое решение для частного врача; коммерческие ПРРО (Checkbox, Vchasno.Каса) платные.

Нужна ли лицензия МОЗ для ФОП-врача?

Да. Лицензия на медицинскую практику — обязательна. Без неё ваша деятельность незаконна, даже если у вас есть диплом и вы всё платите. Я помогаю подготовить документы для лицензирования.

Могу ли я платить ассистенту или медсестре?

Да, есть несколько вариантов: трудовой договор, ГПД или договор ФОП-ФОП. Каждый имеет свои последствия по налогам и трудовым отношениям. Оформление "в чёрную" — самый большой риск для медицинского бизнеса при проверке Гоструда.

03 · КВЕДы

КВЕДы для вашей отрасли

Правильный КВЕД — основа легальной деятельности. Если в выписке из ЕГР отсутствует нужный код, вы фактически оказываете услуги, на которые не зарегистрированы.

Код	Название и применение	Рекомендация
86.21	Общая медицинская практика Основной КВЕД для семейных врачей, терапевтов, педиатров. Позволяет диагностику, профосмотры, выписку рецептов. Подходит для работы со страховыми компаниями.	Основной
86.22	Специализированная медицинская практика Для врачей-специалистов: кардиологов, гинекологов, эндокринологов, неврологов, дерматологов. Оптимальный код для частного консультативного приёма.	Основной
86.23	Стоматологическая практика Исключительно для стоматологов — терапевтов, ортодонтов, ортопедов, хирургов. Отдельный КВЕД, поскольку стоматология имеет отдельный лицензионный реестр в МЗ.	Основной
86.10	Деятельность больничных учреждений Только для стационаров и клиник с коечным фондом. Для частного кабинета не используется — выбираем 86.21/86.22.	дополнительный
86.90	Прочая деятельность в сфере охраны здоровья Психологи, психотерапевты, реабилитологи, логопеды, диетологи с медобразованием, остеопаты. Не требует лицензии для психологического консультирования без диагностики.	дополнительный
96.04	Деятельность по обеспечению физического благополучия Для массажистов, спа-терапевтов, оздоровительных процедур без медицинских манипуляций. Не требует лицензии МЗ — параллельный код для медкабинетов с оздоровительной зоной.	дополнительный
47.73	Розничная торговля фармацевтическими товарами Если реализуете препараты в кабинете (редко). Требует отдельной лицензии МЗ на розничную торговлю лекарствами — это другая процедура, чем медпрактика.	дополнительный

04 · Группа ЕН

Какую группу единого налога выбрать

Выбор группы — самое влиятельное решение для ваших налогов. Ошибка обходится в 10–40% лишних платежей в месяц.

Г2 — фиксированный платёж

Подходит врачам-частникам, принимающим исключительно физлиц и не планирующим контрактов со страховыми или корпоративными клиентами.

4 496,44 грн/мес (1 729,40 ЕН + 1 902,34 ЕСВ + 864,70 ВС)

Предсказуемая фиксированная нагрузка — не зависит от дохода
При доходе свыше 43 235 грн/мес экономия против Г3
Годовая декларация вместо квартальной

Запрещено оказывать услуги юрлицам — страховые, корпоративы отпадают
Запрещено нанимать более 10 работников
Лимит 7 211 598 грн/год

Рекомендую

Г3 — 5% от дохода

Универсальный выбор для врача, работающего со страховыми, контрактующего клиники, проводящего корпоративные профосмотры.

5% × доход + 1 902,34 ЕСВ + 1% ВС

Разрешено работать с ТОВ, страховыми, больничными кассами
Лимит 10 091 049 грн/год — в 1,4 раза выше Г2
Без ограничений по найму
Квартальная декларация

При доходе примерно от 43 235 грн/мес суммарная нагрузка выше Г2
Не возвращаете входной НДС за материалы и оборудование

Общая система

Если планируете оборот более 10 млн грн/год или большую закупку оборудования, где важно учитывать амортизацию.

18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ с чистого дохода

Без лимитов оборота
Учитываются все расходы: аренда, оборудование, материалы, зарплаты
Возможна регистрация плательщиком НДС для работы с юрлицами

Сложный учёт всех первичных документов
Авансовые платежи НДФЛ раз в квартал
Без участия бухгалтера самостоятельно вести почти невозможно

05 · РРО и лицензии

РРО и лицензирование

ПРРО обязателен с 2022 года для всех медицинских практик

С 1 января 2022 года любой ФОП, принимающий оплату за услуги наличными или картой, обязан выдавать фискальный чек через РРО или ПРРО (программный). Это касается абсолютно всех врачей-частников — стоматологов, терапевтов, психологов, косметологов-эстетистов. Самый простой вариант — ПРРО от ГНС (приложение «Каса» или веб-версия в Электронном кабинете): он бесплатный. Коммерческие решения (Checkbox, Vchasno.Касса) удобнее и интегрируются с учётом, но имеют абонплату. Штраф за приём без чека — 100% от суммы операции первый раз и 150% повторно (ст. 17 ЗУ "О применении РРО").

Исключение: Исключений для медицинской практики практически нет. Если страховая компания перечисляет оплату безналично на ваш счёт ФОП — РРО не нужен (это не расчёт с физлицом). То же самое с корпоративным клиентом-юрлицом по договору.

Лицензия МЗ — обязательна, без неё деятельность незаконна

Медицинская практика — лицензируемый вид деятельности по п. 15 ч. 1 ст. 7 ЗУ "О лицензировании видов хозяйственной деятельности" № 222-VIII; орган лицензирования — МОЗ (п. 15 перечня, постановление КМУ № 609 от 05.08.2015). Исключение — психологическое консультирование без медицинских диагнозов (КВЕД 86.90 без претензии на лечение). Остальные — врачи, стоматологи, физиотерапевты, медицинские косметологи, рефлексотерапевты — требуют лицензии МЗ. Документы подаются через электронный кабинет соискателя лицензии/лицензиата (постановление КМУ № 148 от 05.02.2026, приказ МОЗ № 144 от 05.02.2026), лично или почтой с описью вложения. Перечень документов к заявлению ИСЧЕРПЫВАЮЩИЙ (ч. 4 ст. 11 ЗУ № 222-VIII): заявление (приложение 1), сведения о материально-технической базе и персонале (приложение 2) и опись документов (приложение 3). Диплом, сертификат врача-специалиста, документ на помещение и подтверждение доступности по п. 37 лицензиат хранит у себя и декларирует в приложении 2. После получения лицензии — обязательная регистрация в ЕСОЗ и ежедневное ведение записей (пп. 30–32 п. 13 Лицензионных условий, добавленные постановлением КМУ № 126 от 16.02.2022).

Стоимость

Плата за выдачу лицензии — 3 328 грн (один прожиточный минимум для трудоспособных лиц, ст. 14 ЗУ № 222-VIII); вносится в течение 10 рабочих дней ПОСЛЕ решения о выдаче, а не вместе с заявлением. Каждая новая специальность — ещё 3 328 грн (ч. 9 ст. 15). Юридическое сопровождение подготовки документов — рыночная цена, ориентир от 7 000–8 000 грн по состоянию на август 2026

Срок

10 рабочих дней со дня получения заявления (ч. 8 ст. 13 ЗУ № 222-VIII); ещё 3 рабочих дня — на оставление заявления без движения, если в документах есть недостатки (ч. 1 ст. 12). Лицензия — на неограниченный срок

Орган

Министерство здравоохранения Украины (МЗ)

06 · Налоги

Сколько налогов — реальные примеры

Расчёты по актуальным ставкам 2026: МЗП 8 647 грн, ЕСВ 1 902,34 грн, ВС 864,70 грн.

Стоматолог-терапевт, частный кабинет, без наёмных — Г2

Доход: 85 000 грн/мес

Единый налог Г2 (фиксировано)1 729,40 грн

ЕСВ за себя (22% × МЗП)1 902,34 грн

Военный сбор (10% × МЗП)864,70 грн

Итого в месяц4 496,44 грн

Эффективная ставка5,29%

Приём исключительно физлиц наличными/картой через ПРРО. КВЕД 86.23. Без страховых. На этом уровне Г2 выгоднее Г3 (на Г3 было бы 7 002,34 грн).

Семейный врач со страховой программой — Г3 (5%)

Доход: 140 000 грн/мес

Единый налог Г3 (5%)7 000,00 грн

ЕСВ за себя1 902,34 грн

Военный сбор (1% с дохода)1 400,00 грн

Зарплата медсестре (МЗП брутто + ЕСВ работодателя)10 549,34 грн

Итого в месяц20 851,68 грн

Эффективная ставка14,9%

Сочетание приёма физлиц (50%) и страховой юрлица (50%). Г2 запрещена — клиенты-юрлица. Медсестра оформлена по трудовому договору: 8 647 грн брутто + ЕСВ 1 902,34 = 10 549,34 грн расходов работодателя (НДФЛ 1 556,46 и ВС 432,35 удерживаются из брутто, на руки — 6 658,19 грн).

07 · Типичные ошибки

Типичные ошибки и как их избежать

Это реальные ситуации, с которыми предприниматели этой отрасли обращаются ко мне на восстановление учёта.

Ошибка

ФОП-врач на Г2 заключил договор со страховой компанией

Последствие

Услуга юрлицу-неплательщику ЕН нарушает пп. 2 п. 291.4 НКУ → ЕН по ставке 15% на весь доход от страховой (пп. 5 п. 293.4 НКУ) + обязательный переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). НДФЛ 18% + ВС 5% применяются уже на общей системе, на будущее, а не доначисляются задним числом; ЕСВ 22% — не санкция, он одинаков на обеих системах. Если не исправиться самому — ещё штраф по ст. 123 НКУ (10%, 25% умышленное, 50% повторное) и пеня

Как избежать

Перед подписанием любого договора с ТОВ, страховой или больницей — переходим на Г3 заявлением через ГНС. Подача не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ): до 16 марта, 15 июня, 15 сентября, 16 декабря. Я делаю это заявление за клиента.

Ошибка

Работает без лицензии МЗ "пока только раскручиваюсь"

Последствие

Штраф 17 000–34 000 грн с конфискацией либо без неё (ч. 1 ст. 164 КУоАП), повторно в течение года — 34 000–85 000 грн с конфискацией. «Запрета деятельности» ст. 164 не предусматривает: орган лицензирования выдаёт распоряжение об устранении нарушений и за его невыполнение приостанавливает действие лицензии (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗУ № 222-VIII). Ст. 138 УКУ касается только того, кто НЕ имеет надлежащего медицинского образования И причинил тяжкие последствия для больного

Как избежать

Регистрацию ФОП и подачу на лицензию делаю параллельно. Пока лицензия на рассмотрении — вы не принимаете пациентов. 10 рабочих дней — это не повод рисковать.

Ошибка

Принимают оплату на личную карту вместо ФОП-счёта

Последствие

Все поступления на личную карту, имеющие характер регулярного дохода, ГНС признаёт предпринимательской деятельностью вне ФОП → 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ + штраф 10% (обычное занижение; 25% — при умысле, 50% — повторное умышленное)

Как избежать

Отдельный бизнес-счёт ФОП в Mono/Privat/Sense. Все оплаты от пациентов — туда. Личная карта — только для личных расходов после вывода с ФОП.

Ошибка

Медсестра или ассистент работает "по договорённости" без оформления

Последствие

Штраф 86 470 грн (10 МЗП; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение) за каждого неоформленного + блокировка счёта + проверка Гоструда других периодов

Как избежать

Три варианта оформления: трудовой договор (с МЗП + всеми начислениями), ГПД на разовые услуги, или оформление ассистента как ФОП Г2/Г3. Для постоянной работы — только трудовой или ФОП-ФОП. Оформляем в Дії за день.

Ошибка

Не выдали ПРРО-чек пациенту, оплатившему наличными

Последствие

Штраф 100% от суммы операции первый раз, 150% повторно (ст. 17 ЗУ о РРО). За один приём на 1 500 грн без чека — штраф 1 500 грн и запись в журнал проверок

Как избежать

ПРРО Checkbox в телефоне: 30 секунд формирование чека, отправка SMS пациенту. Я обучаю клиентов этой процедуре при настройке.

Ошибка

Готовят помещение без подтверждения доступности по п. 37 Лицензионных условий

Последствие

Доступность обязательна с 30.03.2024 и декларируется в п. 7 приложения 2: без обследования специалистом с квалификационным сертификатом сведения нечем подтвердить. Работа с нарушением условий лицензирования — 17 000–34 000 грн (ч. 1 ст. 164 КУоАП) и основание приостановить действие лицензии. Отдельно — админштраф за нарушение санитарных норм (ст. 42 КУоАП), 17–204 грн на граждан и 102–425 грн на должностных лиц

Как избежать

Обследование доступности заказываем в начале ремонта, а не перед подачей: переделать вход вместе с остальными работами дешевле. Площади берём из таблицы А.1 ДБН В.2.2-10:2022 по типу помещения. Проверяю требования к каждому профилю.

Что изменилось в 2026 для вашей отрасли

Слежу за всеми изменениями и вовремя адаптирую учёт клиентов.

С 1 января 2026

МЗП повышена до 8 647 грн → ЕСВ 1 902,34 грн/мес, ВС Г1-2 — 864,70 грн/мес

Все врачи-ФОП ощущают рост фиксированных платежей на ~140 грн/мес. Суммарная налоговая нагрузка Г2 в 2026 — 4 496,44 грн/мес (было 4 154 в 2025).

С 1 апреля 2026

МЗ переходит на полностью электронную подачу документов на лицензирование

Подача через ID.gov.ua или кабинет МЗ — без бумажных копий. Сокращение срока рассмотрения с 10 до 7 рабочих дней. Реальное преимущество для тех, кто только открывается.

С 1 июля 2026

Расширение Программы медицинских гарантий (ПМГ) на стоматологию для детей до 18 лет

Стоматологи могут заключать договоры с НСЗУ и получать оплату из госбюджета за детскую стоматологию. Это автоматически переводит ФОП на Г3 (НСЗУ — юрлицо). Раньше это касалось только семейных врачей и педиатров.

Действует и в 2026

Порог обязательной регистрации плательщиком НДС — 1 млн грн за последние 12 месяцев (повышение до 4 млн грн с 2027 года — законопроект, не принят)

Главное, что путают: на плательщиков единого налога 1–3 групп этот порог не распространяется вообще (п. 181.1 НКУ), поэтому врач-ФОП на Г3 его не пересекает независимо от оборота. Порог работает для клиник и ФОП на общей системе — и считает в том числе освобождённые операции, поэтому полностью освобождённая клиника пересекает его быстрее, чем ожидает. Медицинские услуги освобождены от НДС по пп. 197.1.5 НКУ (это именно освобождение, а не нулевая ставка) при совокупности трёх условий: медицинское обслуживание населения, учреждение здравоохранения, действующая лицензия.

08 · Услуги

Что входит в работу

Регистрация ФОП с правильным КВЕДом для медицинских услуг (86.xx)

Выбор оптимальной системы налогообложения (Г2 или Г3)

Помощь с лицензированием медицинской практики (документы МОЗ)

Настройка ПРРО для приёма платежей от пациентов

Начисление зарплаты медперсоналу, кадровые документы

Квартальная отчётность, ЕСВ, ВЗ — вовремя

Учёт расчётов со страховыми компаниями

Связанные услуги

ФОП — единый налог

Вся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.

Подробнее →

Зарплата и кадры

Зарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.

Подробнее →

Регистрация ФОП / ТОВ

Открыть ФОП или ТОВ за 1–3 дня — с правильными КВЕДами, системой налогообложения и без лишних затрат.

Подробнее →

Партнёры

09 · FAQ

Часто задаваемые вопросы

Какую систему налогообложения выбрать врачу-частнику?

Для большинства — ФОП 3 группы (5% от дохода). Если ваши пациенты исключительно физические лица и нет страховых — можно Г2 (фиксированный платёж, ниже нагрузка при небольшом доходе). Но Г2 запрещает оказывать услуги юрлицам, поэтому при страховых компаниях — только Г3.

Какой КВЕД нужен для врача-ФОП?

Зависит от специализации. Общая медицинская практика — 86.21. Стоматология — 86.23. Психологическая помощь — 86.90. Косметология — 86.90 или 96.02 (зависит от вида процедур). Выбираем вместе на консультации.

Нужна ли санстанция и разрешение на помещение?

Лицензионные условия (постановление КМУ № 285) требуют двух вещей: документа на право пользования помещением и соответствия помещения санитарным нормам (п. 20), плюс подтверждённой доступности для маломобильных групп — обследование специалистом с квалификационным сертификатом (п. 37, обязательно с 30.03.2024). Отдельного «санитарного заключения Госпродпотребслужбы» среди документов к заявлению нет: перечень исчерпывающий и состоит из заявления (приложение 1), сведений (приложение 2) и описи (приложение 3) — ч. 4 ст. 11 ЗУ № 222-VIII. Минимальные площади берутся из таблицы А.1 ДБН В.2.2-10:2022 по типу помещения (для стоматкабинета — 16 м² при новом строительстве и 14 м² при реконструкции и капремонте).

Как учитывать оплату от страховой компании?

Страховая компания — юридическое лицо. Оплата поступает по акту оказанных услуг на основании договора. Сумма включается в доход ФОП по дате поступления на счёт. Для работы со страховыми — нужна Г3 (не Г2).

ПРРО точно нужен для частной практики?

Да, с 2022 года — для любого врача-ФОП, который принимает оплату наличными или картой от физлиц. ПРРО устанавливается на телефон: бесплатное решение — ПРРО от ГНС (приложение «Каса» / Электронный кабинет), коммерческие (Checkbox, Vchasno.Каса) работают по собственным тарифам. На каждый приём — фискальный чек, который можно отправить пациенту по email/SMS. Исключение только для расчётов исключительно через банковский перевод на счёт ФОП без терминала. Штраф за работу без ПРРО — 100% от суммы операции первый раз, 150% повторно. На практике ГНС регулярно делает контрольные закупки в стоматологиях и косметологических кабинетах — приходит «пациент», платит наличными, не получает чек = протокол.

Сколько налогов с частной практики 50 000 грн/мес?

На ФОП Г3 (5%) — самый популярный выбор для врачей: 5% от 50 000 = 2 500 грн ЕН + 1 902,34 грн ЕСВ + 1% ВС (500 грн) = 4 902,34 грн/мес или 9,8% эффективная ставка. На ФОП Г2 с фиксированным платежом: 1 729,40 грн ЕН + 1 902,34 грн ЕСВ + 864,70 грн ВС = 4 496,44 грн/мес. Г2 чуть дешевле, но запрещает работу со страховыми и корпоративами. На общей системе при 50 000 грн дохода (допустим 35 000 грн прибыли): 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ ≈ 15 750 грн/мес — в 3 раза больше. Поэтому 95% частных врачей — на Г3.

КВЕД 86.21 (общая) или 86.23 (стоматология) — и почему это важно?

Зависит от специализации. 86.21 «Общая медицинская практика» — семейные врачи, терапевты, педиатры (диагностика, профосмотры, выписка рецептов). 86.22 «Специализированная медицинская практика» — кардиологи, гинекологи, эндокринологи, дерматологи. 86.23 «Стоматологическая практика» — отдельный КВЕД, так как стоматология имеет отдельный лицензионный реестр МЗ. 86.90 «Прочая деятельность» — психологи, реабилитологи, диетологи. Ошибка с КВЕДом критична: лицензия МЗ выдаётся под конкретный КВЕД, а доходы по незарегистрированным КВЕДам облагаются по общей системе (18% + 5% + 22%). Регистрирую сразу 2–3 смежных кода, чтобы врач мог постепенно расширять спектр услуг.

Могу ли работать без ФОП — пациенты платят напрямую на карту?

Категорически нет. Медицинская практика без ФОП и без лицензии МЗ — это не «серая зона», это незаконная деятельность. Конкретные риски 2026: (1) жалоба пациента → проверка → штраф 86 470 грн (10 МЗП) за неоформленный доход + доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% за весь период + штраф 10% (обычное занижение; 25% — при умысле, 50% — повторное умышленное). (2) Без лицензии МЗ — дополнительно 17 000–34 000 грн штрафа (ч. 1 ст. 164 КУоАП) с конфискацией либо без неё, повторно в течение года 34 000–85 000 грн с конфискацией; «запрета деятельности» эта статья не содержит — орган лицензирования выдаёт распоряжение об устранении нарушений и лишь за его невыполнение приостанавливает действие лицензии (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗУ № 222-VIII). (3) Ст. 138 УКУ к врачу с дипломом не применяется: её состав требует одновременно отсутствия разрешения, отсутствия надлежащего медицинского образования и тяжких последствий для больного. Альтернатива одна: ФОП Г3 + лицензия МЗ + ПРРО.

10 · Ещё