Стоматологическая клиника 2026: открыть и вести без риска для лицензии

Клинику останавливают не пациенты. Её останавливают бумаги: лицензию оформили в неправильном порядке, рентген начал работать без ответа Госатомрегулирования, врача допустили к креслу по договору, который проверка перечитает как трудовой, эстетическую услугу провели как освобождённую от НДС без записи о показаниях в карточке.

Это не список страшилок, а система: каждое решение тянет за собой следующее, и почти каждое из них принимают до первого пациента. Ниже — весь путь по порядку, от суммы на открытие до матрицы штрафов. У каждого числа есть статус: либо норма с названием акта, либо ориентир — рыночная величина по состоянию на август 2026 года. Путать их дорого: норму можно процитировать на проверке, ориентир — нет.

Две суммы: открыться и выжить первые три месяца

Самая частая финансовая ошибка стоматолога-владельца не в том, что он считает мало. Она в том, что он считает одну сумму вместо двух. Смету «открыться» составляют тщательно — установки, ремонт, автоклав. А потом клиника открывается с остатком ноль и начинает жить с выручки, которой на старте ещё нет.

Модель, на которой считаем дальше: два кресла, многопрофильная клиника, небольшой штат, ≈80 м² в Киеве, томография на аутсорсе.

Теперь вторая сумма. Постоянные расходы такой клиники — ≈196 000 грн в месяц: аренда 36 000, два ассистента 52 000 плюс ЕСВ работодателя 11 440, администратор 26 500 плюс ЕСВ 5 830, ЕСВ ФОП «за себя» 1 902,34, медицинская информационная система 1 800, вывоз медицинских отходов 2 500, учётная программа 1 036,61, коммунальные ≈16 000, техобслуживание и средства стерилизации ≈8 000, бухгалтерия ≈8 000, маркетинг ≈25 000. Переменные расходы — 58,8% выручки: оплата врачей 27%, материалы 15%, зуботехническая лаборатория 10%, единый налог 5%, военный сбор 1%, эквайринг ≈0,8%. Маржинальность, следовательно, 41,2%.

Безубыточность считается одним действием — постоянные расходы разделить на маржинальность:

А теперь прочитайте это вместе с правилом «на старте загрузка реалистично 30–50%». Стартовая клиника на два кресла сидит ниже безубыточности весь стартовый период. Это не ошибка плана — это причина, почему подушка обязательна. При загрузке 40% выручка составляет 369 600 грн, расходы 413 325 грн, результат месяца — минус 43 725 грн. Подушку считают не на минус, а на полные расходы, потому что выручка на старте — прогноз, а аренда, зарплата и ЕСВ — факт: 3 × 413 325 ≈ 1 240 000 грн.

Окупаемость считаем от середины стартового диапазона — 2 600 000 грн:

Между «2,4 года» и «никогда» лежит один приём на кресло в день. Это и есть то расстояние, которое на самом деле проходит владелец в первый год — не «выйти на прибыль», а добавить один приём. Полный разбор обеих сумм, смета кабинета на одно кресло и то, откуда брать каждую строку вместо моих ориентиров, — в отдельном материале о стоимости открытия.

ФОП или ТОВ: два запрета, которые решают всё

Порядок вопросов здесь важнее ответов. Сначала проверяем, разрешена ли вообще упрощённая система той структуре, которую вы задумали. И только потом считаем, что дешевле. Делают наоборот — и переписывают устав, когда ТОВ уже год работает и задним числом потеряло право на единый налог.

Хорошая новость: медицинская практика на упрощённой системе разрешена. КВЕД 86.23 «Стоматологическая практика» не входит ни в одну из одиннадцати позиций пп. 291.5.1 НКУ и не подпадает под пп. 291.5.2, 291.5.4, 291.5.6 и 291.5.7. Плохая новость: п. 291.5 — это восемь подпунктов, а проверяют обычно один.

Ещё три подпункта бьют по клинике реже, но бьют: пп. 291.5.3 — ФОП, которое сдаёт в аренду землю более 0,2 га, жилые помещения более 400 м² или нежилые более 900 м², права на единый налог не имеет (лимиты считаются совокупно по всем объектам, включая записанные на вас как на физическое лицо); пп. 291.5.2 — технические испытания и исследования, куда ДК 009:2010 относит немедицинские лабораторные анализы по коду 71.20; пп. 291.5.8 — налоговый долг на день подачи заявления.

Запрет второй — которого нет

Ко мне приходили двое: стоматолог и его товарищ, который давал деньги на две установки. Юрист сказал им, что инвестор без медицинского образования права на ФОП с медицинской практикой не имеет, и они уже заказали устав и искали директора. Норма говорит прямо противоположное.

П. 35 Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по медицинской практике (постановление КМУ от 02.03.2016 № 285): «Физическое лицо — предприниматель, не имеющее специального образования и не соответствующее единым квалификационным требованиям, утверждённым МОЗ, имеет право получить лицензию. В таком случае физическое лицо — предприниматель обязано укомплектовать штат медицинскими и немедицинскими работниками в соответствии с заявленными специальностями.» П. 34 прямо разрешает ему принимать на работу врачей.

Реальное ограничение существует, но оно не о форме бизнеса: лицо без соответствующей профессиональной квалификации не оказывает медицинскую помощь само (ст. 74 Основ законодательства Украины о здравоохранении № 2801-XII). Это одинаково действует и для предпринимателя, и для директора общества. Инвестор без диплома может быть ФОП с лицензией и нанимать стоматологов — он просто не садится в кресло.

Сколько остаётся у собственника

Вот цифра, из-за которой решение становится денежным, а не вкусовым. У ФОП заработанное на счету уже ваше: единый налог заменяет НДФЛ с дохода от собственной деятельности (пп. 1 п. 297.1 НКУ), и за перевод на личную карту вы не платите ничего. В ТОВ прибыль принадлежит обществу, а собственник получает её дивидендами — с отдельным налогом.

Ставка НДФЛ на дивиденды отличается именно потому, что ТОВ на едином налоге не является плательщиком налога на прибыль: для него действует пп. 167.5.4 НКУ — 9%, а не 5%. Это ровно то место, где «упрощённая система для ТОВ» оказывается не такой уж дешёвой.

«Стена» ограниченной ответственности реальна, но уже, чем её продают. Она держит долги общества — аренду, кредиты, расчёты с поставщиками. Врача она неуязвимым не делает: вред, причинённый пациенту работником, возмещает заведение (ст. 1172 ГКУ), а заведение имеет право обратного требования к виновному работнику (ст. 1191 ГКУ). ТОВ защищает кошелёк учредителя от кредиторов, а не врача от последствий лечения.

Единственный критерий без альтернативы — количество собственников: у ФОП собственник всегда один. Остальное считается. Полное сравнение с расчётами на разных уровнях прибыли — в материале ФОП или ТОВ для стоматологии.

Лицензия на медицинскую практику: 3 328 грн и исчерпывающий перечень

Лицензию выдаёт МОЗ (п. 15 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 222-VIII). Требования — в Лицензионных условиях, постановление КМУ от 02.03.2016 № 285 (действующая редакция от 07.04.2026). Главное о порядке: заявление подают тогда, когда клиника уже существует физически. Не «получу лицензию, потом сделаю ремонт», а наоборот.

О «заключении о доступности», которое трудно заказать именно потому, что норма его так не называет: п. 37 требует обеспечить свободный доступ лиц с инвалидностью и других маломобильных групп в соответствии с государственными строительными нормами, и это документально подтверждает специалист по техническому обследованию зданий и сооружений с квалификационным сертификатом или уполномоченное учреждение. Это не справка из ЦНАПа и не государственная услуга с тарифом: обследование заказываете по договору и просите копию сертификата исполнителя. Требование действует с 30.03.2024 (постановление КМУ № 1393 от 27.12.2023), а доступность декларируете в пункте 7 приложения 2. Заказывайте в начале ремонта: если вход не проходит, переделать вместе с остальными работами дешевле.

Руководитель заведения — это не про диплом врача

Здесь ошибаются дорого и почти всегда в одну сторону. П. 28 Лицензионных условий отсылает к единым квалификационным требованиям, а это п. 1 раздела «Руководители» Справочника квалификационных характеристик профессий работников, выпуск 78 «Здравоохранение» (приказ МОЗ № 117 от 29.03.2002 в редакции приказа № 2034 от 05.12.2024). Медицинского образования он не требует вообще. Требует другое:

• высшее образование второго (магистерского) уровня в одной из пяти отраслей: «Управление и администрирование», «Публичное управление и администрирование», «Государственное управление», «Право» или «Здравоохранение»;
• если образование именно в отрасли «Здравоохранение» — дополнительно специализацию «Организация и управление здравоохранением»;
• стаж не менее трёх лет в сфере здравоохранения, из них не менее одного года на руководящих должностях.

Скажу прямо, потому что это стоит денег: диплом стоматолога директором клиники не делает, а магистр по менеджменту директором быть может. Назначили не того человека — несоответствие п. 28: 17 000–34 000 грн и основание приостановить лицензию. Это самая дешёвая проверка из всех в этом разделе и чаще всего пропущенная.

Что стоит, когда платить и что прилагается к заявлению

Лицензия — это не «получил и забыл». Об изменениях (врач, руководитель, место осуществления, материально-техническая база) уведомляете в течение месяца со дня их наступления (п. 13 пп. 10 в ред. постановления КМУ № 148 от 05.02.2026). Новая специальность — это не уведомление, а заявление о расширении по приложению 8, и стоит оно как новая лицензия: ещё 3 328 грн. Новый кабинет расширением не является — обычное уведомление без платы.

Цена соблазна «начну, пока оформляется»: практика без лицензии — и так же практика с нарушением условий лицензирования — это 17 000–34 000 грн с конфискацией орудий производства, сырья и денег, полученных вследствие правонарушения, или без таковой (ст. 164 ч. 1 КУоАП); повторно в течение года или с доходом в крупных размерах — 34 000–85 000 грн с обязательной конфискацией (ч. 2). Самый дешёвый результат — 17 000 грн — это в пять раз больше государственной платы. Ст. 138 УКУ требует совокупности трёх условий: без разрешения, без надлежащего медицинского образования и с тяжкими последствиями для больного — врача с дипломом она не касается.

Пошаговый разбор форм, график выхода на лицензию по месяцам и полный перечень того, что хранится у себя, — в материале лицензия на медицинскую практику для ФОП.

ЭСОЗ: сначала лицензия, потом система

Здесь я исправлю то, в чём путаются почти все, и путаются в ту сторону, которая ломает график запуска. Зарегистрироваться в электронной системе здравоохранения до получения лицензии невозможно: регистрацию в Реестре субъектов хозяйствования осуществляет руководитель заведения или ФОП, которое уже получило лицензию (пп. 32, 35 Порядка функционирования ЭСОЗ, постановление КМУ от 25.04.2018 № 411), и в Реестр вносятся сведения о действующей лицензии (п. 12 Порядка ведения Реестра, приказ МОЗ № 2243 от 18.10.2021).

Поэтому формулировка «нет регистрации в ЭСОЗ — нет лицензии» переворачивает причину и следствие. Правильно так: нет лицензии — вас просто не зарегистрируют в системе; есть лицензия, но вы в системе не зарегистрированы и не ведёте записей — это осуществление деятельности с нарушением условий лицензирования (п. 13 пп. 30–32 Лицензионных условий), то есть 17 000–34 000 грн по ст. 164 ч. 1 КУоАП.

Порядок действий после решения МОЗ:

1. Выбрать МИС, подключённую к центральной базе ЭСОЗ (перечень ведётся на ehealth.gov.ua и меняется — это рыночные данные, а не норма).
2. Оформить КЭП руководителю и каждому, кто будет вносить данные. Регистрация останавливается именно на этом, а не на технической части.
3. Зарегистрировать руководителя и заведение: данные о заведении, подразделениях (кабинетах), активной электронной почте и сведения о действующей лицензии.
4. Дождаться верификации — новой записи сначала присваивается статус «приостановленный», проверку проводит НСЗУ (пп. 14, 15 Порядка № 2243).
5. Зарегистрировать работников — врачей и администраторов.
6. Работать в системе ежедневно: вносить первичную учётную медицинскую документацию (п. 13 пп. 31 и пп. 22). «Числиться» в реестре недостаточно — проверяют именно записи.

ЭСОЗ и НСЗУ — разные вещи

Регистрация в системе обязательна, договор с Национальной службой здоровья — добровольный (п. 11 Порядка реализации программы медицинских гарантий, постановление КМУ № 1808 от 31.12.2025). И вот что в этом договоре стоит знать клинике с детским приёмом: в пакет «Стоматологическая помощь взрослым и детям» (глава 9 раздела II) входят две вещи, а не одна — неотложная помощь взрослым и детям и плановая стоматологическая помощь детям, кроме ортодонтических процедур и протезирования. Распространённое «НСЗУ платит только за ургентную помощь» закрывает целый канал выручки.

Тариф — глобальная ставка на месяц: количество услуг, которые предоставитель готов оказать в течение месяца, умноженное на 134,68 грн (п. 65 Порядка). Договор может заключить и частная клиника, и ФОП с лицензией (пп. 2, 11). Посчитайте, прежде чем вести переговоры: детская клиника, готовая оказывать 300 услуг в месяц, получит 300 × 134,68 = 40 404 грн в месяц, или 484 848 грн в год. Те же 300 приёмов по прямой оплате при чеке 2 200 грн дают 660 000 грн в месяц — то есть государство покрывает около 6,1%. Это доплата, а не модель; но 484 848 грн в год — это годовой фонд оплаты труда одного врача, и отказываться от них «потому что мало» тоже странно.

Помещение: раздел 10а ДБН и метры, которых нужно меньше

Самая дорогая ошибка всего пути делается до подписания договора аренды. Первый этаж, витрина на улицу, свежий ремонт от предыдущего арендатора — врач подписывает на три года, заказывает дизайн-проект, кладёт плитку. И только потом считает метры: на второе кресло площади нет, стерилизационную ставить некуда.

Главный документ — ДБН В.2.2-10:2022 «Заведения здравоохранения», и читать его надо вместе с Изменением № 1 (приказ Минразвития от 23.05.2024 № 463, действует с 01.10.2024): оно добавило ваш раздел 10а «Стоматологические помещения» и переписало строку 2.7 таблицы А.1 с площадями. Числа с форумов взяты до него и потому не сходятся. Изменение № 2 (с 01.03.2025) стоматологию не изменило.

Три пункта, экономящих площадь дальше. П. 10а.7 — стерилизационную можно не устраивать вообще, если по медицинскому заданию работаете исключительно одноразовыми стерильными изделиями. П. 10а.8 — от двух кабинетов ПСО и стерилизационная могут быть общими. П. 10а.9 — при одном-двух кабинетах отдельная комната под отходы не нужна: достаточно зоны хранения в кладовой ПСО.

И арифметика, которую регулярно делают неправильно. «Стоматологический кабинет» по определению нормы — «отдельное помещение, рассчитанное на одно стоматологическое кресло» (п. 3.16), поэтому 16 и 14 м² — это норма на кабинет с одним креслом. Три кресла — не 16 + 10 + 10. Тремя отдельными кабинетами при капремонте это 3 × 14 = 42 м²; одним общим — 3 × 10 = 30 м² плюс коридор, объединяющий зоны (площадь коридора норма не устанавливает). Объединять кабинеты в общий можно от трёх кресел и только со стационарными перегородками — ширма не допускается (п. 10а.5).

Санитарную часть задаёт не «ДСанПиН № 354», а приказ МОЗ от 11.08.2014 № 552: ДСанПиН (приказ МОЗ от 21.02.2023 № 354) распространяется на новопостроенные, реставрированные и реконструированные заведения, а не на любой кабинет, в который вы заходите. О вентиляции и электрике коротко, потому что именно они убивают идеальные во всём остальном помещения: приточно-вытяжная с механическим побуждением и каналами, отдельными от жилой части дома (форточка не подходит), и выделенная мощность — ориентировочно 10–50 кВт. Спрашивайте о мощности первым вопросом, раньше ставки аренды: 8 кВт вместо нужных 15 не лечится ни дизайном, ни переговорами.

Помещение «существует» для лицензии, когда есть три документа: право пользования (п. 20 Лицензионных условий), подтверждённая специалистом доступность (п. 37) и поданная декларация соответствия материально-технической базы требованиям пожарной безопасности (ч. 2 ст. 57 Кодекса гражданской защиты № 5403-VI; форма — постановление КМУ № 440). Работать можно со дня подачи декларации (ч. 5), ГСЧС регистрирует её до десяти рабочих дней, платы нет. И практическая деталь, которую стоит спрашивать вместе с правоустанавливающими документами: арендатор декларацию не подаёт, если её на этот объект уже зарегистрировал собственник (ч. 4).

Полный чек-лист осмотра помещения, расчёты на одно, два и три кресла, таблица баллов пожарного риска и то, что делать с квартирой в жилом фонде, — в материале помещение под стоматологию по ДБН.

Рентген: освобождение живёт в счётчике снимков

Поставщик говорит: «дентальные аппараты лицензии не требуют», и на этом вопрос обычно закрывается. На самом деле освобождение — это не свойство аппарата, а режим, и он держится на двух параметрах одновременно.

Общее правило строгое: деятельность по использованию источников ионизирующего излучения подлежит обязательному лицензированию (ст. 7 ЗУ № 1370-XIV). Освобождается только та, что отвечает критериям Кабмина (ч. 3 ст. 7), а критерии — постановление КМУ от 16.11.2011 № 1174 — говорят не о типах аппаратов, а о напряжении и недельной нагрузке.

Пятьдесят снимков в неделю — это примерно десять в рабочий день. Клиника с активной имплантологией или ортодонтией переступает этот порог буднично, и в ту же неделю лицензия Госатомрегулирования становится обязательной. Пример: КЛКТ делает 11 исследований в день пять дней — 55 снимков в неделю, критерий не выполнен, и клиника работает без нужного документа, пока кто-нибудь не пересчитает.

Теперь о деньгах, потому что именно здесь они не там, где их ищут. Осуществление деятельности в сфере использования ядерной энергии без нужной лицензии, разрешительного документа или регистрации — штраф от 8 500 до 850 000 грн (ст. 17-1 ЗУ № 1370-XIV), и эти санкции прямо применяются к физическим лицам — предпринимателям. Для сравнения: санитарный штраф по ст. 42 КУоАП — 17–204 грн на граждан и 102–425 грн на должностных лиц. Риск здесь ядерно-регуляторный, а не санитарный, и поэтому счётчик снимков важнее любой папки.

Санитарный паспорт: одно требование и две правовые позиции

Вы прочитаете в интернете, что санитарный паспорт рентген-кабинета «больше не нужен с 2025 года». Это неправда и в части даты, и в части акта: ни один акт 2025 года этого документа не касался. Но сказать «паспорт нужен, точка» я тоже не могу — правовая картина расколота, и вы должны знать обе половины.

Позиция А (доминирующая и более безопасная): требование действует. Правила (приказ МОЗ от 04.06.2007 № 294) содержат п. 8.8 прямо о вас: пользователи рентгеностоматологического оборудования должны получить Санитарный паспорт; п. 1.17 называет паспорт основанием на право эксплуатации кабинета; порядок выдачи — раздел 3 Основных санитарных правил (приказ МОЗ от 02.02.2005 № 54). Госпродпотребслужба и ЦНАПы предоставляют эту услугу и в 2026 году.

Позиция Б (альтернативная): требование утратило опору. Закон, на котором паспорт держался, — № 4004-XII — утратил силу 01.10.2023 на основании ЗУ «О системе общественного здоровья» № 2573-IX, и новый закон паспорта не предусматривает; нет его и в Перечне документов разрешительного характера (ЗУ № 3392-VI). Риск: та же ст. 1 этого Закона выводит сферу использования ядерной энергии из-под действия Перечня, а подзаконные нормы формально действуют — и на проверке применяются.

Моя рекомендация: документы на паспорт собрать. Деньги здесь малые (17–425 грн), неприятность не в сумме, а в остановке работ (ст. 53 ЗУ № 2573-IX) и в записи в акте проверки. Пока две позиции не разрешены, это самый дешёвый способ снять вопрос.

И одна экономия, о которой обычно не знают: эксперт по радиационной защите — это возможность, а не требование. Положение утверждено постановлением КМУ от 24.12.2024 № 1493, но п. 5 говорит: эксперт «привлекается субъектами деятельности… на гражданско-правовых основаниях для предоставления рекомендаций». Договора с ним от вас никто не требует.

Обязательный график кабинета, который стоит составить сразу на два года: радиационный контроль — приёмочный при вводе в эксплуатацию и далее не реже 1 раза в 2 года; проверка знаний по радиационной безопасности — не реже 1 раза в год (без неё к работе не допускают); инструктаж и регистрация доз — раз в квартал; медосмотр персонала категории А — раз в год за счёт работодателя. Индивидуальный дозиметрический контроль проводят, когда лицо может получить более 10 мЗв/год, и безусловно — женщинам до 45 лет, независимо от ожидаемой дозы (п. 9.13 Правил).

Стерилизация и медицинские отходы

Два блока, которые чаще всего ведут по устаревшим источникам — и оба имеют прямой лицензионный вес.

Стерилизация: доказывать надо результат, а не намерение

Ваша норма — приказ МОЗ от 11.08.2014 № 552. Каждое изделие многоразового использования, контактировавшее с раной, кровью, слизистой или кожей, проходит три последовательных процесса: дезинфекция, предстерилизационная очистка, стерилизация (п. 1(1) раздела II). Все изделия после использования считаются инфицированными, а набор — использованным уже с момента вскрытия упаковки, даже если им не работали.

Правило, которое закладывают ещё на этапе ремонта, потому что переделывать дорого: стерилизовать в кабинете, где принимают пациентов, запрещено (п. 1(3) раздела II). А вот три зоны с движением инструмента строго в одну сторону и буквально предписанными красным, синим и зелёным цветами — это требование к централизованному стерилизационному отделению, обязательному только для заведения с операционным блоком (п. 1(1), 2(11) раздела V). Стоматологической клинике ДБН предлагает более простую схему: кладовая ПСО плюс стерилизационная. Две комнаты, а не три зоны; принцип однонаправленного потока сохраняется в любом случае.

Класс автоклава B законом не установлен: классы N, S и B — это классификация из стандарта ДСТУ EN 13060, а не требование приказа. Закон требует другого — доказать результат. Для запакованных наборов и полых инструментов пройти эту проверку реально только на классе B, поэтому он и стал де-факто стандартом. Аргумент именно такой, а не «так принято».

Медицинские отходы: коды вместо категорий

Если вы где-то читали, что медицинские отходы делятся на категории A, B, C и D, — это надо переучить. Такое деление было в предыдущем порядке, и действующий приказ МОЗ от 31.10.2024 № 1827 сам признал его утратившим силу с 01.04.2025 (п. 2 приказа). Слова «категория» как классификации в действующей норме нет вообще.

Действующая логика иная: отходы сортируют по кодам подгруппы 18 01 Национального перечня отходов (постановление КМУ от 20.10.2023 № 1102), и под каждый код в приказе № 1827 есть отдельный раздел со своими правилами.

Три вещи, которые изменились и которые чаще всего делают по-старому. Обеззараживание делает оператор, а не вы: дезинфицировать инфекционно опасные отходы в клинике больше нельзя (п. 2 раздела III). Контейнер для острых одноразовый — многоразовые запрещены (п. 4 раздела III), он сдаётся вместе с содержимым. Учёт электронный: бумажный «журнал учёта медотходов» больше не является формой учёта — образователи обязаны вести учёт в электронном виде (ч. 2 ст. 47 ЗУ № 2320-IX), акт приёма-передачи на каждую партию подписывается КЭП и вносится в пределах тех же календарных суток (Порядок, приказ Минокружсреды от 26.11.2024 № 1534).

Пять дат в календарь сразу на год: квартальные отчёты до 20 января, 20 апреля, 20 июля и 20 октября, декларация об отходах — до 20 февраля. Годовые отчёты выгружаются из системы и хранятся в течение всего периода деятельности клиники, а не три года (п. 6 раздела IV Порядка).

Штрафы здесь точные и небольшие: ст. 82 КУоАП — 340–1 360 грн на граждан и 850–1 700 грн на должностных лиц и предпринимателей. Но ориентироваться надо не на них: соблюдение приказа № 1827 — это прямое лицензионное условие (пп. 25 п. 13 Лицензионных условий). Цена вопроса здесь не 1 700 грн, а право работать.

Персонал: 33 часа и три модели оформления врача

Владелец составляет врачу обычный график: понедельник — пятница, с 9:00 до 18:00. Так работает вся страна, так работает администратор за стойкой. Врач не возражает — он тоже считает, что полная ставка это 40 часов.

Это не так. Полная ставка врача-стоматолога — 33 часа в неделю (Перечень, утверждённый постановлением КМУ от 21.02.2001 № 163, разд. 32, подраздел «Стоматологическая практика»; п. 1.2 приказа МОЗ от 25.05.2006 № 319, который действует независимо от формы собственности). И 7 часов разницы не становятся «чуть более длинным днём» — они становятся сверхурочными.

Сокращённое время оплачивается как полное — это гарантия по ст. 51 КЗоТ: уменьшается продолжительность работы, а не зарплата. И «доплатим в двойном размере и закроем вопрос» не работает: ст. 62 КЗоТ говорит, что сверхурочные работы, как правило, не допускаются, применить их можно только в шести исключительных случаях, и нужно разрешение выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 64) — в клинике без профсоюза этого основания просто нет. Компенсация отгулом запрещена (ч. 4 ст. 106).

Ещё два числа, которые закладывают в бюджет заранее. Отпуск медработника — 24 + 7 = 31 календарный день: 24 по ст. 6 Закона «Об отпусках» № 504/96-ВР плюс 7 дней за особый характер труда по Списку № 2 к постановлению КМУ № 1290, разд. XVII, поз. 132–134 (врачи, младшие специалисты с медицинским образованием, младшие медицинские сёстры). Аттестация рабочих мест для этих семи дней не нужна. А администратор права на них не имеет — у него 24 дня, хотя норма часов у него медицинская, 38,5. И отдельно: дополнительного отпуска «за вредность» у клиники не будет вообще — Список № 1 к тому же постановлению не содержит раздела «Здравоохранение».

Три модели оформления врача

Далее — то, что видно с порога и на чём конструкция «аренды кресла» сыплется чаще всего: вывеска или табличка у входа с ФИО врача и перечнем специальностей (пп. 1 п. 13 Лицензионных условий), его собственный перечень услуг с ценами (п. 19), договор аренды с рыночной платой и актами (п. 20), отдельная регистрация в ЭСОЗ (пп. 30, 31 п. 13), свой ПРРО и чек с его реквизитами, своя медицинская документация и свои материалы. Бренд клиники ничего из этого не заменяет: в холле, где принимают два врача-ФОП, должно висеть три перечня услуг с ценами.

Закрытого перечня «признаков трудовых отношений» в КЗоТ нет — ст. 21 даёт лишь определение трудового договора, а законопроект № 5054, который должен был закрепить семь признаков, отклонён 08.01.2025. Оценивают совокупность фактов, механизм переквалификации — ст. 235 ГКУ. Признаки риска, которые читают на практике: график составляет клиника · пациент платит в кассу клиники, а врач получает «свой процент» · врач ходит на планёрки и имеет должностную инструкцию · материалы, инструмент и ассистент даются «в комплекте» · аренда символическая или не платится · врач работает только на эту клинику, в её форме, под её брендом · клиника платит врачу фиксированную сумму ежемесячно.

И новость, которая сокращает «папку на день проверки»: с 21.08.2025 в КЗоТ действует глава III-Б «Упрощённый режим регулирования трудовых отношений» (ст. 49-5, Закон № 4574-IX). Перейти на него добровольно может работодатель с количеством работников до 250 человек, то есть любая клиника. Тогда существенные условия прописывают в самом трудовом договоре, а требования по правилам внутреннего трудового распорядка, положению об оплате труда и должностным инструкциям не распространяются. Остаются всегда: учёт трудовой деятельности в электронной форме, отчётность, минимальная зарплата 8 647 грн, выплата дважды в месяц с промежутком до 16 календарных дней и ежегодные отпуска.

Детальный разбор трёх моделей с расчётами, перечень того, что должно появиться у врача-ФОП, и кадровая папка — в материале как оформить врача в клинике.

Касса и ПРРО: оборот здесь ни при чём

«У нас маленький оборот — зачем нам касса?» Лимит «до 1 000 000 грн в год», по которому единщики могли работать без кассы, отменён с 01.01.2022. В действующей редакции п. 296.10 НКУ осталось одно освобождение по субъекту — плательщики единого налога первой группы, под которую медицинская практика не подпадает вообще (перечень бытовых услуг в п. 291.7 НКУ исчерпывающий и медицинской практики не содержит).

Второе и единственное другое освобождение — п. 14 ст. 9 ЗУ № 265/95-ВР: кассу не применяют при расчётах за услуги, если они проводятся исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и сервисов перевода средств. Слово «исключительно» здесь главное: взяли первую оплату наличными — и на эту норму для остальных операций уже не опереться.

Почему прямой перевод на IBAN кассы не требует: по ст. 2 ЗУ № 265/95-ВР расчётная операция — это приём от покупателя наличных или платёжной карты по месту реализации. Пациент, который платит в своём банке по вашим реквизитам, вам ничего не передаёт. Это не льгота — это другая операция.

Регистрация идёт в жёстком порядке, и именно на первом шаге она чаще всего останавливается:

1. 20-ОПП на помещение клиники — первой. Абз. 5 п. 6 разд. II Порядка, утверждённого приказом Минфина от 23.06.2020 № 317, называет основанием для отказа неуведомление об объекте налогообложения. Срок подачи — 10 рабочих дней со дня открытия объекта; штраф за неподачу — 340 грн для самозанятых, 1 020 грн для юридических лиц (п. 117.1 НКУ).
2. Заявление № 1-ПРРО через Электронный кабинет; адрес — дословно как в 20-ОПП. Заявление, поступившее до 16:00 рабочего дня, обрабатывают в тот же день, после 16:00 — не позднее следующего рабочего.
3. Кассиры — форма № 5-ПРРО на каждого, кто будет стоять за кассой: это уведомление о сертификатах открытых ключей, и чек пробьёт только тот, чей сертификат есть в Реестре ПРРО. ФОП, который сам за кассой, формы не подаёт. О неисправности, краже устройства или компрометации ключа — другая форма, № 2-ПРРО.

Программный РРО от ГНС — государственное решение, и оно бесплатное; альтернатива — касса в составе медицинской информационной системы. А вот эквайринг — это обязанность, а не удобство: торговец обязан обеспечить возможность безналичного расчёта (ч. 29 ст. 38 ЗУ № 1591-IX и постановление КМУ № 894 — сегодня это вся страна, кроме зон боевых действий и оккупации), штраф 1 700–3 400 грн, повторно за год 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУоАП).

Чек пробивают на дату получения денег, а не на дату лечения: аванс — чек сразу, доплата — ещё один чек, возврат — отдельный фискальный кассовый чек выдачи средств. Цена работы без кассы: 100% суммы операции за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР), и каждый непробитый расчёт — отдельное нарушение. Один рабочий день клиники с тремя непробитыми расчётами на 400, 2 400 и 9 200 грн стоит 400 + 3 600 + 13 800 = 17 800 грн санкции плюс админштраф 34–85 грн по ст. 155-1 КУоАП.

Материалы, импланты и прослеживаемость

Через четыре года после имплантации пациентка приходит с проблемой. В том году производитель отозвал одну партию — это бывает у любой системы. Вопрос один: был ли её имплант из той партии. Ответ есть ровно тогда, когда кто-то в день операции переписал номер партии с наклейки в её карту. Если нет — вопрос остаётся без ответа навсегда.

Здесь полезно разделить два слоя, которые обычно подают как один. Слой первый — обязанность по закону. Лицензиат обязан вести первичную учётную медицинскую документацию и работать с ЭСОЗ (пп. 31 п. 13 Лицензионных условий). Основной документ в стоматологии — медицинская карта стоматологического больного формы № 043/о (приказ МОЗ от 14.02.2012 № 110), и вмешательство описывают так, чтобы было понятно, что именно сделано пациенту — а для имплантации это означает систему, размер, партию и серийный номер вживлённого изделия. Номер физически есть всегда: этикетка медицинского изделия обязана его содержать (п. 44 Технического регламента о медицинских изделиях, постановление КМУ от 02.10.2013 № 753).

Слой второй — практика, которой закон не требует. Отдельный журнал учёта имплантов и «имплантологический паспорт» пациенту украинский нормативный акт не требует; карточка имплантированного изделия есть в европейском Регламенте 2017/745, который в Украине пока не внедрён, а наш Технический регламент адресован производителю, импортёру и уполномоченному представителю, а не клинике. Называть журнал имплантов «требованием постановления № 753» неправильно. И всё же ведите его — это единственный способ найти ответ быстро, а паспорт на руках у пациента снимает половину будущего спора.

Об инвентаризации — коротко и честно, потому что здесь ФОП продают машинерию ТОВ. Положение об инвентаризации активов и обязательств (приказ Минфина от 02.09.2014 № 879) применяется юридическими лицами — это прямо сказано в п. 2 раздела I. ФОП под него не подпадает вообще: оно не ведёт бухгалтерского учёта (ст. 2 ЗУ № 996-XIV), а на едином налоге ведёт только учёт доходов в произвольной форме (п. 296.1 НКУ). Для него пересчёт склада — это инструмент управления, а не «защита на проверке»: расходы единщика его налог не меняют (п. 292.1 НКУ). Но как инструмент он работает: рабочий график — материалы и медикаменты ежемесячно вместе с актом списания, импланты ежемесячно поимённо, инструмент и малоценка ежеквартально выборочно, оборудование раз в год, что угодно при смене ответственного лица — в день передачи.

Что из этого выходит в деньгах — отдельная тема: стоимость часа кресла считают по реальной загрузке, а не по 100%, и разница велика — 797,62 грн против 558,33 грн за час, то есть себестоимость, посчитанная «на полное кресло», занижена примерно на треть. Полный разбор трёх учётов клиники, норм списания и себестоимости — бухгалтерия стоматологической клиники.

Первичка и медицинская документация

«Я на едином налоге, мне первичка не нужна» — и через два года тот же человек не может посчитать себестоимость коронки, спросить с медицинской сестры за списание и доказать пациентке, какой материал стоит у неё в зубе. Расходы действительно не уменьшают единый налог. Документы нужны для другого.

Что делает документ первичным, задаёт ст. 9 ЗУ «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIV: название документа · дата составления · название предприятия · содержание и объём операции и единица измерения · должности ответственных лиц · подпись или другие данные для идентификации. Не хватает хоть одного реквизита — документ могут не признать. Именно поэтому отмена типовых форм ничего не сломала: форма ваша, реквизиты — из ст. 9.

И отдельно о статусе электронной записи: медицинские записи, внесённые в Реестр медицинских записей, являются первичной учётной медицинской документацией в электронной форме (п. 11 Порядка, приказ МОЗ от 28.02.2020 № 587). Записи вносят в день оказания услуги (п. 19) и подписывают электронной подписью врача (п. 21). Это не «ещё одна программа» — это статус документа.

Разница между 1 095 и 1 825 днями — это не мелочь учёта, а сумма. Клиника-ТОВ, которая уничтожила документы «потому что прошло три года», на проверке не подтвердит расходы: если документов нет во время проверки, считается, что их не было и на время составления отчётности (п. 44.6 НКУ). Плюс отдельный штраф за необеспечение хранения — 1 020 грн, повторно в течение года 2 040 грн (п. 121.1 НКУ).

Медицинская часть живёт по своим правилам и своим рискам. Записи в карту вносят в день приёма, каждую — с подписью врача; исправление на бумаге делается зачёркиванием с надписью «исправленному верить», подписью и датой, корректором замазывать нельзя. В электронной записи логика иная: исправление — это новая запись с отметкой об отмене предыдущей, первоначальное содержание сохраняется и не подлежит изменению или удалению (п. 23 Порядка № 587). Самая дорогая ошибка — пустой дневник: «пациент пришёл, полечили» без описания для суда означает, что не делали ничего. Вторая по распространённости — не собранный аллергологический анамнез: если произойдёт реакция на анестетик, это будет первый вопрос.

О согласии коротко: письменную форму даёт не ст. 43 Основ, а форма № 003-6/о, утверждённая приказом МОЗ № 110 в редакции приказа МОЗ от 09.12.2020 № 2837; на каждое серьёзное вмешательство — удаление, имплантацию, эндодонтию, наркоз, ортодонтию — берётся отдельное согласие, а не одно «на всю жизнь». Возраст: до 14 лет согласие даёт законный представитель, с 14 лет пациент даёт его сам (ст. 284 ч. 3 ГКУ), а отказаться от лечения может только совершеннолетнее дееспособное лицо.

И две вещи, которые делать не надо, потому что их уже отменили: бумажную книгу жалоб и предложений заводить не нужно (обязательное ведение отменено постановлением КМУ от 06.03.2019 № 168), а справка о стоимости лечения «чтобы вернуть 18%» пациенту ничего не вернёт — пп. 166.3.4 НКУ не вступил в силу и заработает лишь с года, следующего за годом вступления в силу закона об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании, а такого закона нет.

Налоги: 6,63%, лимит 3 группы и НДС

Первая группа отпадает окончательно: в неё допускают только розничную продажу с торговых мест на рынках и бытовые услуги населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ), а перечень бытовых услуг в п. 291.7 исчерпывающий — 40 позиций, медицинской практики среди них нет. Значит, клиника выбирает между второй и третьей.

1 729,40 грн — это потолок, а не ставка: пп. 2 п. 293.2 НКУ говорит «не более 20 процентов размера минимальной заработной платы», а саму ставку устанавливает совет по вашему налоговому адресу, отдельно для каждого вида деятельности. Проверьте решение своей громады — она могла установить меньше именно для КВЕД 86.23.

И ещё одно о второй группе, что читают слишком широко: ограничение касается услуг. Дословно — деятельность «по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров…» (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Условие о контрагенте привязано только к первой части предложения. Поэтому лечить по договору с ТОВ на общей системе или со страховой на 2 группе нельзя, а продавать щётки и ирригаторы кому угодно, в том числе юрлицам, — можно.

Доход единщика считается брутто и по дате денег (п. 292.1, п. 292.6 НКУ). Комиссия эквайринга доход не уменьшает: перечень того, что доходом не является, в п. 292.11 исчерпывающий, и комиссий банка в нём нет. Клиника, которая считает налог от суммы, дошедшей до счёта после минус 1,8% эквайринга, недоплачивает 972,00 грн за квартал и 3 888,00 грн за год — плюс штраф за занижение обязательства и пеня. Вторая ошибка дороже: крупная предоплата, полученная 28 декабря, является доходом декабря, попадает в декларацию за IV квартал и съедает лимит уже уходящего года.

Отдельно — о последствии, которое путают почти все. Доход от вида деятельности, не указанного в вашем реестре плательщика единого налога: для 1 и 2 групп это ставка 15% (пп. 2 п. 293.4 НКУ — норма буквально заканчивается словами «отнесённого к первой или второй группе»), а для 3 группы ставки 15% нет — действует пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ: обязательный переход на уплату других налогов с первого числа месяца, следующего за периодом, в котором такая деятельность осуществлялась. Практически: клиника на 3 группе сдала второе кресло врачу-ФОП за 18 000,00 грн в месяц и не внесла КВЕД аренды в реестр — она не «доплатит 15% и будет жить дальше», она со следующего месяца уже на общей системе. Сначала КВЕД в реестр, потом договор.

НДС: три условия освобождения и девятнадцать исключений

«Медицина от НДС освобождена, поэтому меня это не касается» — половина правды, и именно поэтому она опасна. Освобождение по пп. 197.1.5 НКУ держится на трёх условиях вместе: это должна быть медицинская услуга · её должно оказывать заведение здравоохранения · у него должна быть действующая лицензия. Уберите любое — остаётся 20%.

Перечень исключений обозначен буквами от «а» до «о». Украинская юридическая литерация включает ґ, є, и, і, ї, й — поэтому позиций там девятнадцать, а не пятнадцать, как пишут в большинстве источников. Посчитать буквы неправильно означает сдвинуть каждую ссылку после «в» на чужую позицию и цитировать норму, которой не существует. В стоматологии реально работают четыре: «а» — косметологическая помощь, кроме оказанной по медицинским показаниям; «в» — профилактический осмотр с заключением о состоянии здоровья по просьбе гражданина; «з» — осмотр для разрешения на оружие, документов на выезд, водительского удостоверения; «і» — улучшенное сервисное обслуживание, которое касается стационарных палат и в амбулаторной стоматологии практически не работает.

Пока клиника на едином налоге 1–3 групп, миллион оборота плательщиком НДС её не делает: п. 181.1 НКУ заканчивается словами «кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой — третьей группы». НДС для единщика — это добровольный выбор ставки 3% вместо 5%. Но как только клиника покидает упрощённую систему, объём считают за последние 12 календарных месяцев вместе с периодом на едином налоге, и регистрация становится обязательной сразу.

И одна спорная зона, которую надо знать обеими половинами. Является ли ФОП «заведением здравоохранения» для целей пп. 197.1.5. Доминирующая, более безопасная позиция, которую применяет налоговая: льгота распространяется только на юридических лиц с лицензией, потому что ст. 3 Закона № 2801-XII определяет заведение здравоохранения как юридическое лицо или его обособленное подразделение, а ФОП юридическим лицом не является — значит, услуги ФОП-стоматолога, ставшего плательщиком НДС, облагаются по ставке 20%. Альтернативная позиция, которую добывают в судах: та же ст. 3 определяет медицинскую услугу как оказываемую пациенту в заведении здравоохранения, реабилитационном заведении или физическим лицом — предпринимателем с лицензией на медицинскую практику, то есть льгота привязана к виду услуги, а не к организационно-правовой форме. Риск второй позиции: её доказывают уже после налогового уведомления-решения, в суде. Практически: пока вы не плательщик НДС, вопрос не возникает; если регистрация неизбежна — форма ТОВ снимает спор, а остаётесь ФОП и планируете применять льготу — берите собственную индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ) до первой освобождённой операции.

Полная карта четырёх режимов на примере одного рабочего дня — в материале НДС в стоматологии.

Матрица штрафов клиники 2026

Сортировка здесь и есть обучение: сверху то, что случается часто и дорого, снизу — то, чем пугают, а оно почти ничего не стоит. Исправляйте сверху вниз.

Четыре нормы, которые выглядят универсальными, а имеют оговорку

Половина сумм, которыми пугают стоматологов, к типовой клинике не применяется — и это стоит проверять так же внимательно, как сами суммы.

• 86 470,00 грн за неоформленного работника. Норма заканчивается словами: к юридическим лицам и ФОП на едином налоге первой — третьей групп применяется предупреждение (абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Повторно в течение двух лет предупреждения уже нет.
• Порог НДС 1 000 000 грн. П. 181.1 НКУ прямо исключает плательщиков единого налога 1–3 групп. Миллион начнёт считаться после выхода с упрощённой — и за 12 месяцев вместе с периодом на ЕН.
• Ставка 15% за незарегистрированным КВЕД. Пп. 2 п. 293.4 НКУ заканчивается словами «отнесённого к первой или второй группе» — для 3 группы последствие другое и жёстче.
• Взнос за лиц с инвалидностью. Плательщиком вы становитесь только от восьми штатных работников, а для заведений здравоохранения норматив — 2%, а не 4% (ст. 18-2 ЗУ № 875-XII). Взнос считается как 40% среднемесячной зарплаты × количество месяцев в квартале × количество невыполненных рабочих мест (ч. 3 ст. 18-2), и на период военного положения применяется 50% исчисленной суммы. Работник засчитывается в выполнение норматива, только если его оплата превышает минимальную зарплату 8 647 грн за полностью отработанный месяц (ч. 9 ст. 18-2) — ровно минималка не подходит.

И две распространённые ошибки в другую сторону, которые завышают риск: несвоевременная регистрация налоговой накладной — это 2 / 5 / 10 / 15 / 25% по шкале дней просрочки (п. 90 подразд. 2 разд. XX НКУ), а 50% — санкция за отсутствие регистрации (п. 120-1.2); а санкция за незакрытую Z-отчётом смену не «уменьшилась» — она отменена в 2015 году (п. 4 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР исключён Законом № 569-VIII).

Частые вопросы владельцев клиник

Нужна ли отдельная лицензия зуботехнической лаборатории?

Нет, и спора здесь нет, хотя его часто выдумывают. Отдельная зуботехническая лаборатория медицинской лицензии не требует, и это закрывают три первоисточника: Перечень заведений здравоохранения (приказ МОЗ № 385, в редакции приказа № 165 от 10.02.2026) зуботехнической лаборатории не содержит; Лицензионные условия № 285 определяют медицинскую практику как оказание медицинской помощи; а КВЕД 32.50 дословно описывает «производство искусственных зубов, мостов и т. п. зубоврачебными лабораториями без их установки». Граница проходит по слову «установка». Совет потратить месяцы на индивидуальную консультацию по этому вопросу стоит вам денег ни за что.

Сколько времени занимает путь от помещения до первого пациента?

Государство занимает ровно 10 рабочих дней на решение о лицензии. Остальное — ваша подготовка, и реалистичный график такой: месяц 1 — регистрация ФОП или ТОВ, поиск помещения, договор аренды; месяцы 2–4 — ремонт под санитарные нормы, доступность и обследование по п. 37, оборудование заказываете параллельно, а не после ремонта; месяцы 4–5 — монтаж, договоры на медицинские отходы и дезинфекцию, набор персонала, документы врачей; месяц 5 — приложение 2, подача заявления, решение (10 рабочих дней) и плата (ещё 10 рабочих дней); месяц 6 — КЭП, МИС, регистрация в ЭСОЗ, первый законный пациент. Закажете оборудование после ремонта, а не параллельно — добавьте месяц.

Можно ли открыть клинику в квартире на первом этаже?

П. 10а.2 ДБН допускает размещение стоматологических помещений в жилых и общественных зданиях при условиях п. 4.8: уличный (главный) фасад, отдельный вход с улицы, противопожарные и санитарные требования, инклюзивность, удалённость от игровых площадок и открытых автостоянок. Но скажу прямо о переводе жилья в нежилое: общегосударственной процедуры для частной квартиры в законе нет. Ст. 8 Жилищного кодекса охватывает только государственный, общественный, ведомственный и кооперативный фонд (в кооперативах перевод не допускается вообще), а частную квартиру решает местный совет по собственному порядку. Поэтому «никто не должен быть зарегистрирован» и «согласие соседей» — это условия конкретной громады, а не норма: возьмите порядок своего совета до подписания договора.

Пациент заплатил картой — платить налог с полной суммы или с той, что дошла?

С полной. Пациент заплатил 3 000,00 грн, банк удержал 54,00 грн комиссии — доходом является 3 000,00 грн. Перечень того, что доходом не является, в п. 292.11 НКУ исчерпывающий, и комиссий эквайринга в нём нет. Это самая типовая недоплата клиники, которая ведёт учёт сама: у неё была и выручка, и выписка, просто посчитала не от того числа.

Можно ли платить врачу «только процент»?

Нет. Наёмному работнику за полностью отработанный месяц начисляют не менее минимальной зарплаты 8 647 грн, а ЕСВ — не менее 1 902,34 грн, даже если ставка неполная (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI). Рабочая модель — оклад плюс процент выработки. И обратите внимание на асимметрию, которую часто не замечают: 0,5 ставки не уменьшает ЕСВ вдвое — при начислении 4 500,00 грн по основному месту взнос всё равно считают с минимальной зарплаты, то есть 1 902,34 грн, а это 42% зарплаты.

Клиника работает как ТОВ, а врачи — ФОП. Это законно?

Модель законна, но имеет границы, и они проходят не по желанию сторон. Первое — у каждого врача собственная лицензия (ч. 1 ст. 33 и ст. 17 Основ). Второе — деньги движутся от пациента к врачу, а от врача к клинике как арендная плата, а не наоборот. Третье — арендная плата рыночная, с актами и реальными перечислениями; безвозмездный договор «чтобы упростить» создаёт врачу доход в виде стоимости безвозмездно полученных услуг (п. 292.3 НКУ). Четвёртое — аренда кресла учитывается по КВЕД 77.39 (кресло — движимое имущество), помещения — по 68.20, и код должен быть в реестре плательщика единого налога до первого договора. И пятое, сугубо практическое: в холле должна висеть вывеска и прайс каждого врача-ФОП рядом с вашими — это самое дешёвое действие в перечне и самое заметное на проверке.

Что с чаевыми и «благодарностями» пациентов?

Здесь нет отдельной нормы для стоматологии, и именно поэтому стоит держаться общего правила: всё, что проходит через кассу или счёт клиники, является её доходом и облагается как доход, а всё, что передаётся врачу лично, является доходом физического лица, которое декларирует его само. Промежуточных конструкций, которые «не облагаются нигде», не существует. Если вы хотите собирать благодарности организованно — делайте это как обычную оплату услуги с чеком, а не как отдельную схему.

Куда дальше

Этот текст — карта. У каждого узла на ней есть отдельный разбор, где вопрос доведён до конца:

• Сколько стоит открыть стоматологию — обе суммы, кабинет и клиника, безубыточность и окупаемость
• ФОП или ТОВ для стоматологии — запреты п. 291.5, дивиденды, ответственность
• Лицензия на медицинскую практику для ФОП — формы, сроки, стоимость
• Помещение под стоматологию по ДБН — метры на одно, два и три кресла
• Как оформить врача в клинике — три модели и цена ошибки
• Бухгалтерия стоматологической клиники — три учёта, материалы, импланты, документы
• НДС в стоматологии — четыре режима в одном кресле
• ФОП врач и онлайн-консультации — лицензия, КВЕДы, налогообложение
• Бухгалтерское сопровождение медицины — как это выглядит ежемесячно

Если вы хотите пройти этот путь самостоятельно и по порядку — у меня есть курс «Своя стоматология: открыть и вести»: 15 модулей, 55 уроков, презентации, тесты и 28 архивов готовых документов, цена 19 900 грн. Он построен на тех же проверенных нормах, что и эта страница, только доводит каждый раздел до практического задания и расчёта.

Если же вы хотите передать эту работу — посмотрите тарифы сопровождения: клиника-ФОП на третьей группе — от 3 500 грн/мес, клиника-ТОВ или общая система — от 7 500 грн/мес, зарплата работника — от 1 500 грн/мес. Точная сумма определяется на 30-минутном разговоре, где я посмотрю вашу структуру, количество кресел и персонала.