Единый налог (ЕН) — это упрощённая система налогообложения для физических лиц-предпринимателей (ФОП). Вместо нескольких разных налогов вы платите один фиксированный платёж или процент от дохода. Именно поэтому эту систему и назвали «единым» налогом: он заменяет налог на доходы, и вы не уплачиваете НДС (кроме группы 3 с НДС). Если вы ещё только собираетесь открыть ФОП в 2026 году, заявление на упрощённую систему нужно подать в первые 10 рабочих дней после регистрации — иначе попадёте на общую с НДФЛ 18 %.
В 2026 году минимальная заработная плата в Украине выросла до 8 647 грн. Это ключевая цифра: большинство ставок и лимитов привязаны именно к ней. Как только минзарплата меняется — автоматически меняются все суммы для ФОП. Поэтому внимательно перечитайте эту статью, даже если вы уже давно на упрощённой системе.
Какие три группы единого налога существуют в 2026 и чем они отличаются?
Единый налог делится на четыре группы (1, 2, 3 и 4), но группа 4 — это для сельскохозяйственных производителей. Обычный ФОП может выбрать группы 1, 2 или 3. Разница между ними — в разрешённых видах деятельности, количестве наёмных работников, размере дохода и способе уплаты налога.
Кому подходит Группа 1 единого налога?
Кто может находиться на Группе 1
Группа 1 — наиболее ограниченная, но и самая дешёвая. Она создана для предпринимателей, которые торгуют на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Конкретно: вы продаёте одежду на базаре, торгуете продуктами на рынке, занимаетесь мелким ремонтом обуви, пошивом одежды, разными бытовыми услугами (парикмахерская, стирка и т.д.).
Ставка и лимит Группы 1 в 2026 году
Ставка единого налога для Группы 1 — максимум 332.80 грн в месяц. Это 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (3 328 грн). Обратите внимание: местные советы имеют право устанавливать более низкую ставку, но не выше. Уточняйте актуальную ставку в своём местном совете.
Лимит дохода на Группе 1 в 2026 году: 1 444 049 грн в год(167 × 8 647 грн). Если ваш годовой доход превысит эту сумму — вы обязаны перейти на более высокую группу или общую систему.
КВЕДы для Группы 1
Разрешённые КВЕД для Группы 1 — исключительно розничная торговля на рынках и бытовые услуги населению. Проверьте свой КВЕД перед регистрацией: если у вас есть код, который не входит в перечень, вас переведут на Группу 2 или выше.
Плюсы и минусы Группы 1
Что можно делать на Группе 2 единого налога?
Кто может находиться на Группе 2
Группа 2 — самая популярная среди ФОП, которые предоставляют услуги или занимаются производством и торговлей. На Группе 2 можно предоставлять услуги населению и плательщикам единого налога (ФОП на ЕН и юрлицам на 3 группе ЕН), продавать товары собственного производства, заниматься ресторанным бизнесом (пп. 2 п. 291.4 НКУ).
Ставка и лимит Группы 2 в 2026 году
Ставка: максимум 1 729.40 грн в месяц(20% от минзарплаты 8 647 грн). Лимит дохода: 7 211 598 грн в год(834 × 8 647 грн). Наёмных работников можно иметь до 10 человек.
Плюсы и минусы Группы 2
Кому стоит выбирать Группу 3 единого налога?
Ставка 5% (без НДС)
Группа 3 без НДС — это 5% от каждой гривны вашего дохода. Нет фиксированной суммы: заработали больше — платите больше. Заработали 100 000 грн — ЕН равен 5 000 грн. Заработали 0 — ЕН равен 0. Лимит дохода:10 091 049 грн в год(1167 × 8 647 грн).
На Группе 3 нет ограничений по клиентам (и физлица, и ФОП, и юрлица, и нерезиденты) и количеству наёмных. Виды деятельности — любые, кроме запрещённых для упрощённой системы в целом (п. 291.5 НКУ: азартные игры, обмен валют, производство и продажа подакцизных товаров, финансовое посредничество и т.д.). Это самая гибкая группа.
Что считается доходом на Группе 3: любые поступления на счёт или наличными — оплата за товары, работы, услуги, предварительная оплата (аванс). Не является доходом: кредиты, возвратная финансовая помощь (если вернули в течение 12 месяцев), суммы НДС (если вы плательщик НДС), суммы ошибочно зачисленных средств (если вернули).
Ставка 3% (с НДС)
Если вы зарегистрированы плательщиком НДС, ставка единого налога снижается до 3%. Но вы ещё дополнительно платите 20% НДС со своего оборота. Это выгодно, если ваши клиенты сами являются плательщиками НДС и могут возместить себе НДС. Если ваши клиенты — конечные потребители или ФОП-упрощенцы, НДС — это дополнительное бремя.
Как сравнить ставки ЕН по группам в 2026?
| Параметр | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 (5%) | Группа 3 (3%+НДС) |
|---|---|---|---|---|
| Ставка ЕН | до 332.80 грн/мес | до 1 729.40 грн/мес | 5% от дохода | 3% от дохода + НДС 20% |
| Лимит дохода/год | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | 10 091 049 грн |
| Наёмные работники | Запрещено | до 10 человек | Без ограничений | Без ограничений |
| Клиенты | Только физлица | Население + плательщики ЕН | Любые | Любые |
| Отчётность | Раз в год | Раз в год | Ежеквартально | Ежеквартально + НДС-отчёт |
| ЕСВ/мес | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн | 1 902.34 грн |
| ВС/мес | 864.70 грн (фикс.) | 864.70 грн (фикс.) | 1% от дохода | 1% от дохода |
Сколько ЕСВ платит ФОП в 2026 году?
Единый социальный взнос (ЕСВ) платится одинаково для всех групп ЕН. В 2026 году: 1 902.34 грн в месяц(22% × 8 647 грн). За квартал: 5 707.02 грн. За год: 22 828.08 грн. ЕСВ — это не налог, это ваш взнос в Пенсионный фонд. От него зависит ваша будущая пенсия и право на больничные.
Сколько составляет военный сбор для ФОП в 2026?
С 1 января 2025 года ФОП — плательщики единого налога обязаны платить военный сбор (ВС): Закон №4113-IX от 04.12.2024 перенёс старт взимания ВС для единщиков с октября 2024 на 01.01.2025 и отменил обязанность за октябрь–декабрь 2024. Для Групп 1 и 2: фиксированно 864.70 грн в месяц(10% × 8 647). Для Группы 3: 1% от дохода. Платится вместе с единым налогом.
Какая совокупная налоговая нагрузка ФОП в 2026?
Группа 1, доход 400 000 грн/год
| Платёж | Сумма/год |
|---|---|
| ЕН (332.80 × 12) | 3 993.60 грн |
| ВС (864.70 × 12) | 10 376.40 грн |
| ЕСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Итого | 37 198.08 грн |
| % от дохода | 9.3% |
Группа 2, доход 1 000 000 грн/год
| Платёж | Сумма/год |
|---|---|
| ЕН (1 729.40 × 12) | 20 752.80 грн |
| ВС (864.70 × 12) | 10 376.40 грн |
| ЕСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Итого | 53 957.28 грн |
| % от дохода | 5.4% |
Группа 3 (5%), доход 1 000 000 грн/год
| Платёж | Сумма/год |
|---|---|
| ЕН (5% × 1 000 000) | 50 000 грн |
| ВС (1% × 1 000 000) | 10 000 грн |
| ЕСВ (1 902.34 × 12) | 22 828.08 грн |
| Итого | 82 828.08 грн |
| % от дохода | 8.3% |
Что будет ФОП за нарушение условий упрощённой системы?
Если вы нарушите условия своей группы (например, окажете услугу юрлицу, находясь на Группе 2, или превысите лимит дохода), последствия такие:
- На сумму «запрещённого» дохода (или на сумму превышения лимита) начисляется ставка 15% вместо вашей обычной;
- Вы переходите на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения; при превышении лимита на Группе 1 или 2 вместо этого можно подать заявление о переходе на 3 группу — не позднее 20 числа месяца, следующего за таким кварталом;
- Штраф за несвоевременную подачу декларации: 340 грн (впервые), 1 020 грн (повторно в течение года) — п. 120.1 НКУ;
- Штраф за неуплату единого налога: для Групп 1 и 2 — 50% выбранной ставки ЕН (п. 122.1 НКУ: 166.40 грн для Группы 1 и 864.70 грн для Группы 2); для Группы 3 — 5% долга при задержке до 30 календарных дней включительно и 10% при задержке свыше 30 дней (ст. 124 НКУ);
- Пеня — по ст. 129 НКУ: если сумму начислил плательщик сам, пеня идёт с 91-го дня просрочки по ставке 100% годовых учётной ставки НБУ; если доначислила налоговая — 120% годовых учётной ставки НБУ за каждый день просрочки.
Как выбрать правильную группу единого налога?
IT-фрилансер (разработчик, дизайнер, тестировщик)
Если ваши клиенты — иностранные компании или украинские ТОВ на общей системе, вам нужна Группа 3: на Группе 2 услуги нерезидентам и юрлицам-неплательщикам ЕН запрещены, да и валютную выручку за услуги ФОП 2 группы получать не может. Лимит Группы 3 — 10 091 049 грн в год, ставка — 5% от каждого поступления.
Врач, стоматолог, психолог
Если принимаете только частных пациентов-физлиц — Группа 2 подойдёт и будет дешевле при больших доходах. Если заключаете договоры с клиниками на общей системе — только Группа 3 (клинике, которая сама на 3 группе ЕН, услуги с Группы 2 оказывать можно).
Репетитор, тренер, преподаватель
Если проводите занятия только для физлиц — подойдёт Группа 2 (фиксированная ставка, независимо от дохода). Точка безубыточности между Г2 и Г3 (5%) — примерно 43 235 грн дохода в месяц (≈ 518 820 грн/год): именно здесь полная нагрузка Г2 (4 496,44 грн/мес) равна нагрузке Г3 (6% × доход + ЕСВ 1 902,34). Ниже этой суммы выгоднее Группа 3, выше — Группа 2.
Продавец товаров онлайн (маркетплейс, Instagram)
Если продаёте физлицам — Группа 2 с фиксированной ставкой. Если есть оптовые покупатели-компании — Группа 3. Помните про РРО/ПРРО при расчётах.