Переход между группами единого налога 2026: Г1 ↔ Г2 ↔ Г3 и общая система — обзор

Переход между группами единого налога — это официальная процедура изменения условий, на которых вы платите налог. Это не «перерегистрация». Переход бывает добровольным (вы сами решили) или обязательным (требует закон). Это общий обзор всех направлений — Г1 ↔ Г2 ↔ Г3 и переход на общую систему.

Почему переходят между группами?

Основных причин две:

• Бизнес развивается — доход растёт, появляются новые клиенты, нужны наёмные работники. То есть текущая группа уже «мала».
• Обязательное требование закона — превысили лимит дохода или нарушили условия группы. Закон требует перейти на высшую группу или на общую систему.

Когда переход обязателен?

Две поправки к этой таблице, без которых она вводит в заблуждение.

Первое: «переход на Г3 из-за клиента-юрлица» спасает только ЗАРАНЕЕ. Ограничение 2 группы касается только УСЛУГ и только круга заказчиков: услуги можно оказывать плательщикам единого налога и населению (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Товары 2 группа продаёт кому угодно — и юрлицу на общей системе, и нерезиденту. Если появился заказчик услуг, который не является плательщиком ЕН, заявление на 3 группу нужно подать за 15 календарных дней до начала квартала и оказать услугу уже на 3 группе. Если услуга уже оказана на 2 группе, законного «перехода на Г3 задним числом» не существует: на этот доход начисляется ЕН 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ), а переход — на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ).

Второе: дата принудительного перехода из-за работников — спорная. Подпункт 6 пп. 298.2.3 НКУ привязывает её к «налоговому (отчётному) периоду», а для 1 и 2 групп таким периодом является календарный год (п. 294.1 НКУ) — буквально это даёт переход с 1 января следующего года. На практике ГНС чаще применяет квартал, по аналогии с остальными подпунктами пп. 298.2.3. Разница в датах стоит дорого, поэтому при превышении численности берите индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ).

Какие сроки и правила добровольного перехода?

Добровольно перейти на другую группу можно с начала любого квартала. Для этого нужно подать заявление в ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

Это не «до конца квартала». Норма привязана не к числу месяца, а к количеству дней до начала квартала. Даты выше — это и есть предельные дни по разъяснениям ГНС. Подали 20 июня — в 3 группе вы будете только с 1 октября, а не с 1 июля.

Когда выгодно перейти Г1 → Г2 и что меняется?

Переход с Группы 1 на Группу 2 оправдан, если:

• Хотите нанять первого работника;
• Появились заказчики услуг, которые не являются населением: Г1 разрешает только бытовые услуги населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ), Г2 — услуги ещё и плательщикам ЕН;
• Ваш доход приближается к лимиту Г1 (1 444 049 грн);
• Расширяете перечень услуг за пределы бытовых.

Что меняется: максимальнаяставка растёт с 332,80 до 1 729,40 грн/мес — это потолок (10% прожиточного минимума для Г1 и 20% минималки для Г2), а конкретную ставку устанавливает сельский, поселковый или городской совет по вашему налоговому адресу в зависимости от вида деятельности, и она может быть меньше (п. 293.1, п. 293.2 НКУ). Лимит при этом растёт почти в 5 раз. ВС остаётся одинаковым — 864,70 грн/мес.

Когда переход Г2 → Г3 нужен, а когда выгоден?

Переход с Группы 2 на Группу 3 необходим или выгоден, если:

• Появились заказчики услуг, которые не являются плательщиками ЕН — ТОВ на общей системе, бюджетное учреждение, нерезидент. На Г2 оказывать им услуги нельзя (пп. 2 п. 291.4 НКУ). ТОВ на 3 группе ЕН — можно, а товары 2 группа продаёт кому угодно;
• Лимит Г2 (7 211 598 грн) приближается;
• Хотите увеличить количество наёмных больше 10 человек.

Пример расчёта: ФОП на Г2, доход 600 000 грн/мес (7 200 000/год). На Г2 платите: ЕН 20 752,80 + ВС 10 376,40 = 31 129,20 грн/год. Если перейдёте на Г3 (5%): ЕН = 7 200 000 × 5% = 360 000 грн плюс ВС 1% = 72 000 грн, вместе 432 000 грн/год (на Г3 военный сбор — это 1% дохода, а не фиксированные 864,70 грн/мес). Г2 явно выгоднее — но если клиенты требуют Г3, придётся перейти.

Когда выгодно перейти Г3 → Г2/Г1?

Переход «вниз» с Г3 на Г2 или Г1 имеет смысл, если:

• Уменьшился оборот и фиксированная ставка выгоднее процента от дохода;
• Заказчики услуг — только население и плательщики ЕН (в том числе ТОВ на 3 группе ЕН), пп. 2 п. 291.4 НКУ; товары 2 группа продаёт кому угодно;
• Хотите упростить отчётность (раз в год вместо ежеквартально).

Ограничение при переходе «вниз»: вы должны соответствовать всем условиям низшей группы на момент перехода (лимит дохода, вид деятельности, количество наёмных). И ещё нюанс: если вы на 3 группе с НДС и переходите на 1 или 2 группу, регистрацию плательщиком НДС аннулируют автоматически (пп. 298.1.5 НКУ).

Как перейти на общую систему?

Общая система — самая «стандартная»: платите НДФЛ (18%) и ВС (5%) с чистого дохода, плюс ЕСВ. Есть смысл при:

• Больших расходах, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль;
• Необходимости регистрации плательщиком НДС (при обороте больше 1 000 000 грн);
• Превышении лимита Г3.

Как подать заявление о переходе: пошагово

Форма заявления — «Заявление о применении упрощённой системы налогообложения», утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 №308 (действующая редакция — от 24.12.2024). Тем же приказом утверждена форма расчёта дохода за предыдущий календарный год.

Через кабинет плательщика ГНС (cabinet.tax.gov.ua):

1. Зайдите в кабинет с КЭП;
2. «Введення звітності» → «Заяви» → «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування»;
3. Заполните: текущая группа, новая группа, дата перехода, причина;
4. Подпишите КЭП и отправьте;
5. Получите квитанцию о принятии;
6. По отдельному запросу получите извлечение из реестра плательщиков ЕН — срок предоставления для уже зарегистрированных плательщиков не превышает одного рабочего дня со дня поступления запроса (п. 299.9 НКУ).

Лично в отделении ГНС: заполняете бумажную форму в двух экземплярах, один оставляете себе с отметкой ГНС.

Какие декларации при переходе посреди года?

Смена группы — это не только заявление. ФОП на Г1 или Г2, который перешёл на другую группу, обязан подать промежуточную декларацию плательщика ЕН за квартальный период— в течение 40 календарных дней после окончания квартала, последнего перед переходом (пп. 296.5.1, п. 296.3 НКУ). Это касается и добровольного перехода, не только превышения лимита. Об этом чаще всего и забывают: штраф за неподанную декларацию — 340 грн, повторно в течение года — 1 020 грн (п. 120.1 НКУ).

Отдельных деклараций «за Г2» и «за Г3» не существует — это одна форма с отдельными разделами под каждую группу, и составляют её нарастающим итогом с начала года (п. 296.7 НКУ). В ней отдельно показывают объём дохода по каждой группе, доход, обложенный по ставке 15% (если был), единый налог и военный сбор по каждой группе (пп. 296.5.1 НКУ), а также общий годовой доход — чтобы ГНС видела соблюдение лимита.

Пример: с 1 июля перешли с Г2 на Г3. До 10 августа 2026 года (40 календарных дней после окончания полугодия, с переносом с выходного) подаёте промежуточную декларацию за полугодие, заполнив раздел 2 группы доходом за январь–июнь. Дальше отчитываетесь ежеквартально уже как плательщик Г3, и в каждой следующей декларации раздел Г2 и раздел Г3 стоят рядом. И ещё одно: лимит дохода при смене группы не обнуляется — считают весь доход за календарный год и сравнивают с лимитом той группы, на которой вы находитесь.

Как работает ставка 15% при обязательном переходе?

Если превысили лимит Г1 или Г2 — на сумму превышения лимита платите ЕН по ставке 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ). Этот платёж отражается отдельной строкой в декларации. Важно: 15% начисляют именно на сумму превышения, а не на весь оборот, и это не штраф, а другая ставка того же единого налога. Всего оснований для 15% в п. 293.4 НКУ пять: сумма превышения лимита (пп. 1), доход от вида деятельности, не внесённого в реестр плательщика ЕН (пп. 2), доход при неденежных расчётах (пп. 3), доход от запрещённых на упрощённой системе видов деятельности (пп. 4) и доход Г1/Г2 от деятельности, не предусмотренной пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ (пп. 5). Превышения количества наёмных среди этих оснований нет.

Пример: превысили лимит Г2 на 500 000 грн. Дополнительный ЕН: 500 000 × 15% = 75 000 грн — именно с этих 500 000, а не со всего годового дохода.

Как выглядит практический кейс — «Я на Г3, хочу перейти на Г2»?

Пошагово:

1. Убедитесь, что ваш годовой доход не превысил лимит Г2 (7 211 598 грн);
2. Убедитесь, что среди заказчиков услуг нет и не будет неплательщиков ЕН — ТОВ на общей системе, бюджетного учреждения, нерезидента (пп. 2 п. 291.4 НКУ). ТОВ на 3 группе ЕН — можно, а товары 2 группа продаёт кому угодно;
3. Убедитесь, что ваш КВЕД разрешён для Г2;
4. Если наёмных > 10 человек — переходить на Г2 нельзя;
5. Подайте Заявление о применении упрощённой системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого хотите перейти (пп. 298.1.5 НКУ);
6. Получите извлечение от ГНС;
7. С первого дня нового квартала — вы уже на Г2, платите фиксированную сумму.