Я Людмила, веду учёт IT-команд с 2010-х — от соло-разработчиков до студий на 30+ человек. Вопрос "ФОП или ТОВ для IT?" с 2022 года получил третий вариант — Дія.City. В этом материале я сравниваю все три модели с конкретными расчётами на $5 000, $10 000 и $30 000 в месяц (по курсу 41,5 грн/$). Без маркетинговых "зависит от ситуации" — с реальными цифрами налогов, рисков и ситуаций, когда какой вариант выбирать.
3 (точнее 4) варианта для IT в 2026
Если вы делаете IT-бизнес в Украине в 2026, юридически у вас 4 рабочих формата:
- ФОП Группа 3 (5% или 3%+НДС) — самое простое и дешёвое для соло. Лимит 10 091 049 грн/год (≈$243 000).
- ТОВ на общей системе — стандарт для зрелых компаний с командой и инвесторами. Налог на прибыль 18%, НДС 20% при обороте > 1 млн грн.
- ТОВ на упрощённой (3 группа) — 5% или 3%+НДС — редкий для IT вариант, но возможный. Лимит оборота тот же: 10 091 049 грн.
- Дія.City (резидент) — ТОВ со спецрежимом: налог на выведенный капитал (9% НВК) ИЛИ налог на прибыль 18%, плюс гиг-контракты со специалистами под 5% НДФЛ + 5% ВС вместо стандартных 18%+5% (18% НДФЛ только при утрате права на льготу).
Чего здесь нет
ФОП Г1 и Г2 в списке нет сознательно — IT-услуги юрлицам или нерезидентам на Г1-Г2 запрещены (Налоговый кодекс ст. 291.4). Работать с Upwork, Stripe, зарубежными клиентами можно только на Г3 или через ТОВ.
Сравнительная таблица налогообложения — три модели
| Параметр | ФОП Г3 (5%) | ТОВ общая | Дія.City + гиг |
|---|---|---|---|
| Налог с оборота | 5% ЕН + 1% ВС | — | — |
| Налог с прибыли | — | 18% от прибыли | 9% НВК или 18% |
| НДС-порог | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн |
| Ставка НДС | 20% (если регистрируетесь) | 20% | 20% |
| ЕСВ "за себя" | 1 902,34 грн/мес | — | — |
| Зарплата гиг-специалистам | нельзя | 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ | 5% НДФЛ + 5% ВС + ЕСВ 1 902,34/мес |
| Вывод средств учредителю | свободно — деньги ваши | дивиденды 5% + 5% ВС, или зарплата | дивиденды (освобождены в некоторых случаях) или зарплата директора |
| Лимит оборота/год | 10 091 049 грн | — | — |
| Бухучёт | книга доходов | полноценный (баланс, ОСВ) | полноценный |
| Отчётность | 1 декларация/квартал | финотчётность, прибыль, НДС | финотчётность, НВК, отчёт по гиг |
| Кому подходит | соло до 10 млн/год | команда, инвесторы, B2B | команда 5+, продукт, экспорт |
ФОП Г3 — кому подходит (и когда уже "тесно")
ФОП Г3 5% — это классика для украинского IT с 2014 года. Более 80% разработчиков, фронтендеров, дизайнеров, девопсов в моей практике работают именно на этой модели.
Кому подходит идеально
- Соло-фрилансер, работает на Upwork / Stripe / прямые контракты;
- Доход до $15-20 тыс./мес ($180-240 тыс./год) — вплотную к лимиту, но укладывается;
- Нет партнёров-соучредителей;
- Клиенты не требуют договора от юрлица;
- Не планируете привлекать инвестиции в ближайшие 2 года.
Сигналы, что с ФОП Г3 пора выходить
- Регулярно превышаете 10 091 049 грн/год (≈$240k);
- Наняли больше 5 разработчиков — оформлять их как ФОП-подрядчиков становится "токсично" для ГНС, риск признания трудовых отношений;
- Заказчик просит договор от ТОВ (часто делают enterprise-клиенты, банки, государственные органы);
- Привлекаете инвестора — он не может купить долю в ФОП, потому что ФОП это не юрлицо;
- Нужны SAFE, опционы для сотрудников, equity vesting.
ТОВ на общей системе — кому подходит
ТОВ на общей — это "взрослый" формат. В IT его выбирают когда есть что-то одно из трёх: команда, инвестор или клиент-корпорация.
Сценарии, когда ТОВ единственный вариант
- У вас 2-4 соучредителя — нужно разделить доли в Уставе;
- Привлекаете фонд или стратега — он входит в долю через покупку доли;
- Работаете с enterprise (банки, госорганы, EU/US корпорации, у которых есть комплаенс-требование к контрагентам);
- Держите объекты интеллектуальной собственности (патенты, торговые марки) на компании — потом продаёте бизнес как актив;
- Имеете лицензированную деятельность (финтех, медтех с лицензией МЗ, e-resident estonia mirror и т.д.).
Как считается налог ТОВ на общей
Доход минус документально подтверждённые расходы = финансовый результат. С него 18% налога на прибыль. Плюс НДС 20% с оборотом > 1 000 000 грн (порог). При выплате дивидендов — ещё 5% НДФЛ + 5% ВС с учредителя-физлица.
Дія.City — кому подходит (рекомендованная модель для команд)
Дія.City — это не альтернативная форма собственности, а специальный правовой режим для IT-компаний, который ввели с 2022 года (Закон №1667-IX). Резидентом может стать ТОВ, ФОП, постоянное представительство. Даёт три ключевых преимущества:
- 9% НВК (налог на выведенный капитал) вместо 18% налога на прибыль — платите только при дивидендах, не с нераспределённой прибыли;
- Гиг-контракт — специалист получает статус gig-работника, налогообложение 5% НДФЛ + 5% ВС вместо 18%+5% обычных (18% НДФЛ только при утрате права на льготу). ЕСВ 1 902,34 грн/мес платит компания;
- Дивиденды освобождены от НДФЛ для учредителей-физлиц, если нераспределённая прибыль более 24 мес (стимул реинвестировать).
Требования к резидентству Дія.City
- Один из определённых КВЕДов (62.01 программирование, 62.02 консультирование, 62.09, 63.11, 58.21 и другие);
- Средняя зарплата специалистам не менее €1 200/мес;
- Не менее 9 специалистов (для новых компаний — 6 месяцев льготного периода без этого ограничения);
- Не менее 90% дохода от IT-деятельности.
Реальные расчёты на $5 000 / $10 000 / $30 000 в месяц
Курс гривны 41,5 за $1 (примерно средний 2026). Все расчёты нетто "сколько остаётся на руках" после всех налогов.
Сценарий 1: Соло-разработчик, $5 000/мес ($60 000/год)
Доход год: 60 000 × 41,5 = 2 490 000 грн. Квартал: 622 500 грн.
| Модель | Налоги/год | На руки/год | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% | ЕН 124 500 + ВС 24 900 + ЕСВ 22 828 = 172 228 грн | 2 317 772 грн (~$55 850) | 6,9% |
| ТОВ общая (зарплата себе 100%) | 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ ≈ 895 000 грн | 1 595 000 грн (~$38 430) | 35,9% |
| Дія.City как соло-гиг | 5% НДФЛ 124 500 + 5% ВС 124 500 + ЕСВ 22 828 + 9% НВК на дивиденды ≈ 300 000 грн | 2 190 000 грн (~$52 770) | 12,0% |
Вывод $5k: ФОП Г3 выигрывает на ~$5 000/мес с отрывом. Для соло-разработчика на этом доходе переходить на ТОВ или Дія.City не имеет смысла — переплата 5-29% от дохода.
Сценарий 2: Тимлид или сильный middle, $10 000/мес ($120 000/год)
Доход год: 120 000 × 41,5 = 4 980 000 грн. Квартал: 1 245 000 грн. Остаётесь в пределах лимита ФОП Г3 (10 091 049 грн).
| Модель | Налоги/год | На руки/год | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 5% | ЕН 249 000 + ВС 49 800 + ЕСВ 22 828 = 321 628 грн | 4 658 372 грн (~$112 250) | 6,5% |
| ТОВ Г3 5% (редко для IT) | 5% ЕН 249 000 + ВС 49 800 + дивиденды 5% НДФЛ + 5% ВС ≈ 790 000 грн | 4 190 000 грн (~$100 970) | 15,9% |
| Дія.City гиг от ТОВ-резидента | 5% НДФЛ 249 000 + 5% ВС 249 000 + ЕСВ 22 828 = 520 828 грн | 4 459 172 грн (~$107 450) | 10,5% |
Вывод $10k: ФОП Г3 снова лидер по чистому остатку — экономия ~200 тыс. грн/год против Дія.City-гиг и ~470 тыс. против ТОВ Г3. Но риск "искусственного ФОП" растёт, поэтому если вы внутри команды — стоит думать о Дія.City: разница с ФОП теперь невелика.
Сценарий 3: Малый стартап-CEO, $30 000/мес ($360 000/год)
Доход год: 360 000 × 41,5 = 14 940 000 грн. Это сверх лимита ФОП Г3 (10 091 049 грн). ФОП Г3 больше не вариант — переплата 15% со всего сверх лимита + принудительный переход на общую.
| Модель | Налоги/год | На руки/год | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|
| ФОП Г3 (условно, без штрафа за превышение) | не вариант — 15% на ~5 млн превышения | — | — |
| ТОВ общая (вся прибыль как дивиденды) | 18% НП + 5% НДФЛ + 5% ВС дивидендов ≈ 3 880 000 грн | 11 060 000 грн (~$266 500) | 26,0% |
| Дія.City как ТОВ-резидент (CEO на гиг) | 5% НДФЛ 747 000 + 5% ВС 747 000 + ЕСВ 22 828 + 9% НВК на дивиденды = ~2 200 000 грн | 12 740 000 грн (~$307 000) | 14,7% |
Вывод $30k: Дія.City экономит ~1,7 млн грн/год против стандартного ТОВ. Это лучший формат для $20-100k/мес IT-дохода команды. Детали модели — в посте о Дія.City 2026 и прямом сравнении ФОП vs Дія.City.
Когда переходить с ФОП на ТОВ или Дія.City
За 27 лет я видела сотни переходов — и осознанных, и "пришлось срочно". Вот три бесспорных триггера:
- Команда растёт до 5+ человек. ГНС в 2025-2026 активно проверяет схемы "ФОП-подрядчик, который работает только на одну компанию". Безопасно — Дія.City гиг. Если идёте этим путём, на мне оформление гиг-контрактов и учёт резидента Дія.City.
- Заказчик требует договор с ТОВ. Часто делают Big4, EU-корпорации, государственные заказчики. Или ТОВ — или не контракт.
- Привлекаете инвестора или хотите продать бизнес. Купить долю в ФОП юридически невозможно — ФОП это физлицо. Инвестор заходит только в ТОВ через покупку доли или эмиссию.
Мягкие триггеры (стоит думать)
- Доход вплотную к лимиту 10 091 049 грн/год — риск случайно превысить;
- Хотите иметь equity-программу для сотрудников;
- Нужен IP-портфель на компании (патенты, торговые марки);
- Планируете открывать филиалы в EU/US — проще с ТОВ-материнской.
Юридические и банковские нюансы перехода
Переход с ФОП на ТОВ — это не просто "переоформил документы". Это 2-3 месяца подготовки:
- Закрыть ФОП: подать заявление через Дія или ЦНАП, пройти налоговую проверку (от 1 до 6 месяцев), рассчитаться по ЕН/ЕСВ;
- Зарегистрировать ТОВ: устав, назначить директора, открыть текущий счёт, оформить уставный капитал (минимум 1 грн);
- Переоформить контракты: все действующие клиенты подписывают новые договоры с ТОВ;
- Перевести Upwork/Stripe: для Upwork — обновить Tax forms, для Stripe — создать новый connected account с ЕГРПОУ вместо ИНН;
- Бухгалтерия: ТОВ требует полноценного бухгалтера (от 2 500-5 000 грн/мес), тогда как ФОП вы могли вести сами.
Итоговая рекомендация для типовых IT-сценариев
| Ваш кейс | Рекомендованная модель |
|---|---|
| Соло-разработчик до $10k/мес | ФОП Г3 5% |
| Соло-разработчик $10-20k/мес, без планов расширения | ФОП Г3 5% (следить за лимитом) |
| Команда 3-5 человек | Или все ФОП Г3 (с риском), или Дія.City |
| Команда 6+ человек | Дія.City (резидентство и гиг) |
| Стартап с инвестором | ТОВ + Дія.City |
| Заказчик требует ТОВ-договор | ТОВ общая или Дія.City |
| Продуктовая компания с IP-портфелем | ТОВ общая или Дія.City |
| Доход свыше $250k/год (сверх лимита ФОП) | Дія.City как ТОВ-резидент |
Подробнее об отдельных моделях: ФОП 3 группа полный гид, IT-фрилансер на ФОП, Дія.City 2026 для IT, расчёт ФОП vs Дія.City. Календарь платежей — здесь.