ФЛП 3 vs Diia.City: реальный расчёт на доходе $5 000 и $10 000

«Что выгоднее — ФЛП или Diia.City?» — вопрос, который я слышу от каждого третьего IT-специалиста. Дам короткий ответ сразу: при доходе до $7 000-8 000/мес ФЛП 3 группы почти всегда выгоднее. При доходе $10 000+ — начинается зона неопределённости, где нужно считать индивидуально. В этой статье — два реальных кейса со всеми цифрами без всяких округлений.

Две модели: ФЛП Гр3 и Diia.City

ФЛП 3 группы — это классическая упрощённая система. Вы — предприниматель, сами себе босс, выставляете инвойсы клиентам (украинским или зарубежным), платите 5% ЕН + 1% ВС + ЕСВ. Подходит для фрилансеров и консультантов.

Diia.City — это специальный правовой режим для IT-компаний (Закон № 1667-IX). Вы становитесь гиг-специалистом резидента Diia.City (то есть IT-компании, вошедшей в режим) и работаете с ней по гиг-контракту. Платите 5% НДФЛ + 5% ВС + ЕСВ — компания удерживает с вашего вознаграждения.

Ставки 2026: что с чем сравниваем

Курс гривны к доллару для расчёта

Для расчётов ниже берём средний прогнозный курс на 2026 год: 1 USD = 42,00 грн. Это рабочее допущение; реальный курс фиксируется НБУ на дату получения. В ФЛП вы получаете доллары на свой валютный счёт и конвертируете в гривны (или держите в валюте). В Diia.City — компания выплачивает вам в гривнах, конвертируя из суммы контракта.

Для расчётов ниже берём средний курс на май 2026: 1 USD ≈ 42,00 грн. Это рабочее допущение в пределах бюджетного коридора НБУ на 2026 год (41-43 грн/USD). Реальный курс фиксируется НБУ на дату операции — если ваш курс отличается, пересчитайте по той же методике.

Кейс 1: доход $5 000/мес

Доход $5 000 × 42 = 210 000 грн/мес. За год — 2 520 000 грн.

ФЛП 3 группы (5%, без НДС)

• Доход за год: 2 520 000 грн (под лимитом 10 091 049 — OK)
• ЕН 5%: 126 000 грн
• ВС 1%: 25 200 грн
• ЕСВ: 22 828 грн
• Всего налогов за год: 174 028 грн
• На руки: 2 345 972 грн (~$55 856 за год)
• Эффективная ставка: 6,91%

Обратите внимание: на таком обороте ФЛП превышает НДС-порог 1 000 000 грн/год уже на 5-м месяце. То есть придётся регистрироваться плательщиком НДС (3% + НДС вместо 5%). Если клиенты — зарубежные, экспорт услуг — НДС 0%, декларации с нулями. Если клиенты украинские — НДС 20% реально ложится на ваших клиентов.

Diia.City гиг-контракт

• Вознаграждение за год (до удержаний): 2 520 000 грн
• НДФЛ 5%: 126 000 грн
• ВС 5%: 126 000 грн
• ЕСВ 22% от МЗП × 12 (минимум, его платит компания за вас из собственных средств): 22 828 грн
• Всего налогов за год: 274 828 грн
• На руки: 2 245 172 грн (~$53 456 за год)
• Эффективная ставка: 10,91% (для вас лично, без ЕСВ)

Разница в пользу ФЛП: 100 800 грн/год(~$2 400). Это без учёта НДС-администрирования в ФЛП.

Кейс 2: доход $10 000/мес

Доход $10 000 × 42 = 420 000 грн/мес. За год — 5 040 000 грн.

ФЛП 3 группы (5%, без НДС — гипотетически)

• Доход за год: 5 040 000 грн (под лимитом 10 091 049 — OK)
• ЕН 5%: 252 000 грн
• ВС 1%: 50 400 грн
• ЕСВ: 22 828 грн
• Всего налогов за год: 325 228 грн
• На руки: 4 714 772 грн (~$112 257)
• Эффективная ставка: 6,45%

Diia.City гиг-контракт

• Вознаграждение за год: 5 040 000 грн
• НДФЛ 5%: 252 000 грн
• ВС 5%: 252 000 грн
• ЕСВ минимум: 22 828 грн
• Всего налогов за год: 526 828 грн
• На руки: 4 513 172 грн (~$107 456)
• Эффективная ставка: 10,45%

Разница в пользу ФЛП: 201 600 грн/год(~$4 800).

Сравнительная таблица

Скрытые расходы Diia.City

Расчёт «5% + 5% + ЕСВ» — это теория. На практике в Diia.City есть дополнительные нюансы, которые уменьшают реальную выгоду:

1. Потеря контроля над выплатами. Компания может задержать выплату на 30+ дней по договору — а ваши налоги уплачиваются при начислении. В ФЛП — деньги у вас сразу.
2. Ограничение клиентов. Гиг-специалист привязан к одному резиденту по конкретному контракту. В ФЛП — любые клиенты.
3. Бухгалтерия для ФЛП — проще. 5 000 грн/мес bookkeeping VS внутренняя кадровая политика Diia.City-резидента.
4. Не все резиденты платят реальное гиг-вознаграждение — некоторые выплачивают зарплату, а гиг-часть небольшая. Проверяйте структуру до подписания.
5. Социальные гарантии. Гиг-специалист НЕ имеет больничных, отпуска за счёт компании, гарантий увольнения. ФЛП — тоже не имеет, но это очевидно с самого начала.

Когда Diia.City действительно выгоднее

Diia.City имеет смысл в трёх ситуациях:

• Доход свыше 10 091 049 грн/год — ФЛП Гр3 выходит из лимита, нужно переходить на общую систему (18% + 5% = 23% — в 2 раза дороже Diia.City).
• Хотите стабильности и соцпакета — резиденты часто предлагают ДМС, обучение, конференции за счёт компании.
• Работа на иностранную компанию через украинского резидента — некоторые US/EU клиенты требуют именно гиг-контракт, не принимают инвойсы от ФЛП через комплаенс.

Частые вопросы

Можно ли быть ФЛП и гиг-специалистом Diia.City одновременно?

Теоретически — да, но это разные источники дохода. Как гиг-специалист вы получаете от компании-резидента, как ФЛП — от других клиентов. Двойная отчётность, усложнение учёта. Советую выбирать одну модель.

Нужно ли платить ЕСВ в Diia.City, если я уже ФЛП?

Если вы ФЛП и одновременно гиг-специалист, компания заплатит ЕСВ с вашего гиг-вознаграждения (с минималки). Тогда вы можете не платить ЕСВ как ФЛП — освобождение для тех, за кого уже платит работодатель ЕСВ не ниже МЗП.

Что с валютным контролем при ФЛП vs Diia.City?

ФЛП получает валюту на собственный валютный счёт, управляет конвертацией сам, на него действует правило 180 дней (товар/услуга/оплата). В Diia.City — резидент сам занимается валютным контролем; вы получаете уже в гривнах.

Можно ли перейти с ФЛП на Diia.City посреди года?

Да. Вы закрываете ФЛП (или не закрываете, ставите на паузу), подписываете гиг-контракт с резидентом, начинаете получать гиг-вознаграждение. Обратный путь — тоже можно, регистрируете ФЛП за 1 день через Дию.

Будут ли изменения в Diia.City до 2027?

Diia.City действует до 31.12.2034 по действующему закону №1667-IX. В 2025-2026 зафиксированы ставки 5% НДФЛ + 5% ВС без анонсированных изменений. Если ВРУ примет новые правки — статья будет обновлена.

Я фрилансер, не имею одного резидента — мне точно ФЛП?

Да, однозначно ФЛП 3 группы. Diia.City — это режим для работы с конкретным резидентом-IT-компанией. Если у вас 5 зарубежных клиентов — это классическая фрилансерская модель, ваш формат — ФЛП Гр3.