Самая распространённая конструкция, которую я вижу у адвокатов: свидетельство плюс ФОП 3 группы «для других работ». Она законна. Но её часто делают наполовину — регистрируют ФОП и не разделяют потоки. Ниже — что разрешает налоговая, где граница и сколько ЕСВ вы платите. Позиции — по состоянию на октябрь 2026 года.
Что разрешает ГНС: ФОП для другой деятельности
Налоговая пишет прямо: для адвоката «не предусмотрено ограничений относительно одновременного осуществления предпринимательской (отличной от адвокатской) деятельности, не запрещённой законом, в случае регистрации такого лица предпринимателем» (ГУ ГНС в Черновицкой обл., 13.02.2026). Учитывают вас тогда как «физическое лицо - предпринимателя с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности» (п. 65.9 НКУ).
Но с тремя условиями, которые налоговая повторяет в каждом разъяснении:
- адвокатская деятельность через ФОП не идёт: она «не может осуществляться физическим лицом – предпринимателем»;
- учёт доходов и расходов — отдельно для каждого статуса;
- расчёты с бюджетом — отдельно (ИНК от 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03).
Где граница: адвокатская работа или другая
Границу определяет не КВЕД, а содержание работы и договор. Адвокатская деятельность — это «защита, представительство и предоставление других видов правовой помощи клиенту» (п. 2 ч. 1 ст. 1 ЗУ № 5076-VI), и осуществляется она «на основании договора о предоставлении правовой помощи» (ч. 1 ст. 26).
| Работа | Через что | Почему |
|---|---|---|
| Защита, представительство в суде | только как адвокат | «Исключительно адвокат осуществляет представительство другого лица в суде, а также защиту от уголовного обвинения» (ст. 131-2 Конституции) |
| Консультации, правовое сопровождение бизнеса, составление документов | зона риска | Закон относит их к «другим видам правовой помощи», то есть к адвокатской деятельности (п. 6 ч. 1 ст. 1, ст. 19 ЗУ № 5076-VI) |
| Обучение юристов, лекции, курсы | ФОП, например КВЕД 85.59 | Это не правовая помощь клиенту, а налоговая признаёт ФОП для деятельности, отличной от адвокатской |
Консультации — самое тонкое место. Если через ФОП вы консультируете компании, держите оформление чистым: договор о предоставлении услуг, а не правовой помощи, без ордера и без ссылок на адвокатский статус. А на крупные суммы — возьмите собственную индивидуальную налоговую консультацию до начала работы.
Если через ФОП идёт адвокатская работа: две позиции
Позиция А — налоговая (доминирующая, более безопасная)
«Адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может осуществляться физическим лицом – предпринимателем» (ИНК № 3795). Гонорар за защиту или представительство, полученный как ФОП, налоговая выведет из базы единого налога и обложит по статье 178: 18% НДФЛ, 5% сбора, 22% ЕСВ, плюс штраф 10% и пеня. Совет адвокатов Украины добавляет свой аргумент: как адвокат-ФОП вы можете представлять клиента «исключительно заключив договор с клиентом как адвокат» (решение от 15.10.2020 № 98).
Позиция Б — плательщика (альтернатива)
Статус ФОП с признаком независимой деятельности прямо предусмотрен (п. 65.9 НКУ, абз. 2 пп. 14.1.226), а перечень запретов п. 291.5 адвокатуры не содержит. Верховный Суд 10.10.2024 по делу № 420/4279/23 встал на сторону адвоката-ФОП с кодом 69.10: «двойной учёт идентичной хозяйственной деятельности, а соответственно и двойное налогообложение, противоречит принципам налогового законодательства». Риск: это чужое дело, а 30.06.2026 ГНС снова написала позицию А.
Сколько стоит этот спор в гривнах и что будет в случае проигрыша, я посчитала в сравнении форм практики: на 1 200 000 грн дохода разница между позициями — 355 171,92 грн в год.
ЕСВ: один раз или дважды
Плательщиками ЕСВ закон называет и предпринимателей, и адвокатов (п. 4, 5 ч. 1 ст. 4 ЗУ № 2464-VI). От второго взноса спасает ч. 5 ст. 4: лица с независимой деятельностью «освобождаются от уплаты за себя единого взноса при условии взятия их на учёт физических лиц - предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно» в обоих статусах.
| ФОП открыт под… | Сколько ЕСВ за себя |
|---|---|
| тот же вид — 69.10, только правовые услуги | один, как предприниматель. ГНС признала 69.10 «одним и тем же видом» с адвокатской деятельностью в ИНК от 13.04.2026 № 2118 — но выданной во исполнение решения суда и только для своего адресата (п. 52.2 НКУ) |
| другой вид — лекции (85.59), аренда (68.20), торговля | два: 22% чистого дохода практики плюс минимум 1 902,34 грн ежемесячно как ФОП (22 828,08 грн в год) |
Пример: практика даёт 50 000 грн чистого дохода в месяц, а ФОП 3 группы сдаёт квартиру. ЕСВ за год — 132 000 + 22 828,08 = 154 828,08 грн. Платить только минимум как ФОП, потому что «взнос один», — значит недоимка 132 000 грн в год, а срока давности для ЕСВ нет (ч. 16 ст. 25 ЗУ № 2464-VI).
Учёт, счета, декларации
| Адвокатская практика | ФОП 3 группы | |
|---|---|---|
| Налоги | 18% НДФЛ + 5% сбора с чистого дохода (ст. 178 НКУ) | 5% единого налога + 1% сбора с дохода |
| Учёт | доходы и расходы по Типовой форме (приказ Минфина № 261) | доходы в произвольной форме помесячно |
| Декларация | об имущественном состоянии и доходах с Ф2 — до 1 мая, уплата до 1 августа | плательщика единого налога — ежеквартально |
| Договор | о предоставлении правовой помощи | о предоставлении услуг |
| Счёт | для независимой профессиональной деятельности | предпринимательский |
Две декларации ГНС описала прямо (ИНК № 3795). Отдельные счета требует НБУ: физическое лицо «открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской, независимой профессиональной деятельности и для собственных нужд» (п. 10 разд. I Инструкции, утв. постановлением Правления НБУ № 162). Гонорар за защиту, поступивший на счёт ФОП, — доказательство, которое вы создаёте для налоговой собственноручно.
Сроки обоих статусов — годовая декларация за практику и квартальные декларации ФОП — собраны на одной странице: налоговый календарь адвоката.
Пример: адвокат читает лекции через ФОП
Чистый доход практики — 600 000 грн за год (50 000 грн в месяц). Лекции для юристов через ФОП 3 группы с кодом 85.59 — 300 000 грн за год. Вид деятельности разный, поэтому ЕСВ дважды.
| Статус | Расчёт | За год, грн |
|---|---|---|
| Практика (ст. 178) | НДФЛ 108 000 + сбор 30 000 + ЕСВ 132 000 | 270 000 |
| ФОП 3 группы (85.59) | ЕН 15 000 + сбор 3 000 + ЕСВ 22 828,08 | 40 828,08 |
| Итого | 310 828,08 |
Если бы лекции шли через ту же независимую деятельность, они стоили бы 45% — 135 000 грн (расходов у лекций нет). Параллельный ФОП законно экономит 94 171,92 грн в год. Риск здесь только один — смешать потоки на одном счёте.
Что дальше
- Налоги адвоката 2026 — индивидуальная практика, ФОП 3 группы или бюро на одном доходе
- ФОП юрист: КВЕДы и ограничения групп — для юриста без адвокатского свидетельства
- ЕСВ адвоката 2026 — как считается взнос практики
- Декларация адвоката за 2026 год — сроки для двух статусов
Урок 6 курса «Дело № 1. Презумпция прибыли» разводит два статуса по счетам и договорам, урок 3 — две позиции по единому налогу, а урок 32 (часть 3) даёт образец ответа на письмо налоговой о втором ЕСВ.