Июль. Адвокат подал декларацию ещё в апреле, а теперь видит сумму к уплате и спрашивает, нельзя ли рассрочку. На статье 178 действительно нет авансов. Но государство дало отсрочку, а не скидку. Ниже — точные даты за 2026 год, что попадает в декларацию и сколько откладывать ежемесячно. Нормы — по состоянию на октябрь 2026 года.
Две даты, между которыми три месяца
| Адвокат в индивидуальной практике (ст. 178 НКУ) | ФОП на общей системе (ст. 177 НКУ) | |
|---|---|---|
| Декларация за 2026 год | до 1 мая — последний день 30.04.2027 (пп. 49.18.4) | так же: 30.04.2027 |
| Уплата НДФЛ и военного сбора | до 1 августа (п. 179.7) — предельный день 02.08.2027 | 10 календарных дней после предельного срока подачи (п. 57.1) — 10.05.2027 |
| Авансы НДФЛ в течение года | нет | до 20 апреля, 20 июля, 20 октября (пп. 177.5.1) |
| ЕСВ за себя | ежеквартально, до 20 числа месяца после квартала | так же |
«До 1 мая» означает: последний день — 30 апреля. Так считает ГНС: в кампании 2026 года финальным днём она назвала 30 апреля. В 2027 году 30.04 — пятница, день рабочий.
«До 1 августа» — так же: последний день срока — 31 июля. Но 31.07.2027 — суббота, а 01.08 — воскресенье. Если предельный срок уплаты приходится на выходной, последним днём считается следующий операционный день (последний абзац п. 57.1 НКУ). Поэтому предельный день — понедельник 02.08.2027. Я советую платить до пятницы 30.07.2027: это совет, а не срок.
Откуда берётся ошибочное «до 10 мая»: это срок ФОП на общей системе. Для самозанятого лица на статье 178 действует специальная норма п. 179.7. Военный сбор уплачивается в том же порядке, что и НДФЛ (пп. 1.4 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Эти две даты рядом со сроками ЕСВ и взноса на самоуправление я свела в налоговый календарь адвоката — его можно распечатать или подписаться на него в телефоне.
Кто подаёт: даже если все клиенты — юрлица
Пункт 178.4 НКУ: лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, подают декларацию по результатам отчётного года и показывают в ней, кроме гонораров, «другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы». Освобождение п. 179.2 для тех, кто получает доходы только от налоговых агентов, здесь не работает: оно не действует, когда подача декларации прямо предусмотрена Кодексом.
Если адвокатскую деятельность вы ведёте только в бюро или объединении, эта декларация за практику вам не нужна: самозанятым лицом является адвокат, который работает индивидуально (ч. 1 ст. 13 ЗУ № 5076-VI).
Что попадает в декларацию
Форма — декларация об имущественном состоянии и доходах, утверждённая приказом Минфина от 02.10.2015 № 859. Рабочий набор адвоката:
- Учёт доходов и расходов по Типовой форме (приказ Минфина от 13.05.2021 № 261) — его требует п. 178.6 НКУ. Гонорар записывают в день поступления, расход — по документу.
- Приложение Ф2 — расчёт НДФЛ и военного сбора с дохода самозанятого лица: доход, расходы, чистый доход, 18% и 5%.
- Строка 10.12 декларации — чистый доход от независимой профессиональной деятельности, налог и сбор из приложения Ф2.
- Приложение ЄСВ1 — ЕСВ за каждый месяц; годовая сумма начисленного взноса переходит в строку 22.1. Взнос в декларации только показывается: платите вы его ежеквартально.
Отдельно о ЕСВ в расходах: в них попадает взнос, уплаченный в отчётном году, — так прямо пишет налоговая: в расходы адвоката «включається сума єдиного внеску, сплачена протягом звітного року» (ИНК ГФС от 24.04.2019 № 1803/6/99-99-13-02-03-15/ІПК), «того звітного періоду, в якому вони були сплачені» (ИНК от 25.06.2019 № 2919/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Поэтому в расходах 2026 года — взнос за IV квартал 2025-го, уплаченный в январе 2026-го, и взносы за I–III кварталы 2026-го. А взнос за IV квартал 2026 года вы уплатите в январе 2027-го (до 20 числа, абз. 3 ч. 8 ст. 9 ЗУ № 2464-VI) — и он станет расходом уже 2027 года. Консультации индивидуальны (п. 52.2 НКУ), но норма, на которую они опираются, — одна для всех: п. 178.3 НКУ считает чистый доход из документально подтверждённых расходов.
Пример: декларация за 2026 год
Адвокат Ирина, индивидуальная практика, первый полный год. Гонорары за 2026 год — 900 000 грн. Документально подтверждённые расходы — 150 000 грн: аренда кабинета, базы, связь, ежегодный взнос на самоуправление и уплаченный в 2026 году ЕСВ.
| Строка | Сумма, грн | Норма |
|---|---|---|
| Чистый доход | 900 000 − 150 000 = 750 000 | п. 178.3 НКУ |
| НДФЛ 18% | 135 000 | п. 167.1 НКУ |
| Военный сбор 5% | 37 500 | пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ |
| К уплате до 02.08.2027 | 172 500 | п. 179.7, п. 57.1 НКУ |
Декларацию она подаёт в апреле 2027 года, а 172 500 грн платит в конце июля. Чтобы эта сумма не стала сюрпризом, откладывать нужно 23% чистого дохода ежемесячно на отдельный счёт: в среднем 14 375,00 грн в месяц. ЕСВ на этой сумме не сказывается — его она уже уплатила ежеквартально.
Что будет, если опоздать
| Нарушение | Санкция | На примере |
|---|---|---|
| Декларация подана позже 30.04.2027 | 340 грн, повторно в течение года — 1 020 грн (п. 120.1 НКУ) | 340 грн |
| Налог уплачен с задержкой до 30 дней | 5% суммы (п. 124.1 НКУ) | 8 625 грн |
| Налог уплачен с задержкой свыше 30 дней | 10% суммы (п. 124.1 НКУ) | 17 250 грн |
Пеня на сумму, которую вы сами задекларировали, начисляется только после 90 календарных дней просрочки (пп. 129.1.3 НКУ). Но штраф из таблицы наступает с первого дня.
Если вы ещё и ФОП
Как развести два статуса по счетам и договорам — в разборе Адвокат и ФОП 3 группы одновременно. Здесь — только сроки.
Если ваш ФОП — на едином налоге, позиция ГНС такая: учёт и расчёты с бюджетом отдельные, и по результатам года «такой плательщик налога подаёт две налоговые декларации». Декларацию об имущественном состоянии и доходах с приложением Ф2 — до 1 мая, с уплатой НДФЛ и военного сбора до 1 августа. Декларацию плательщика единого налога — ежеквартально, в сроки единого налога (ИНК от 30.06.2026 № 3795/ІПК/99-00-24-03-03).
Другая ситуация — ФОП на общей системе. Тогда гонорары и предпринимательский доход попадают в одну декларацию об имущественном состоянии и доходах (строки 10.11 и 10.12), а ФОП на общей платит по ней в течение 10 дней (п. 57.1). Действует ли тогда 1 августа для адвокатской части, однозначного ответа у меня нет. Поэтому в этом случае советую уплатить всё до 10.05.2027: раньше — не штраф, позже — риск.
Что дальше
- Налоги адвоката 2026 — все платежи практики на одном доходе
- ЕСВ адвоката 2026 — что именно показывается в приложении ЄСВ1
- Справка о взятии на учёт адвоката — без неё в Ф2 не будет расходов
Урок 33 курса «Дело № 1. Презумпция прибыли» проводит от формы учёта до каждой строки декларации с полным заполненным образцом, а урок 30 — по календарю платежей самозанятого лица на год.