Это заявление, которое ничего не стоит. А его отсутствие — самая дорогая ошибка первого года практики, которую я вижу у адвокатов. Ниже — что требует закон, сколько стоит пропуск и что сделать сегодня. Нормы — по состоянию на октябрь 2026 года.
Что говорит закон: два заявления за 10 дней
Пункт 178.1 НКУ сформулирован без вариантов: лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, «обязаны стать на учёт в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о взятии на учёт». Адвокат, который работает индивидуально, «является самозанятым лицом» (ч. 1 ст. 13 ЗУ № 5076-VI).
| Что подать | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Заявление по форме № 5-ОПП и копия свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью | 10 календарных дней после получения свидетельства | пп. 1 п. 6.7 разд. VI Порядка учёта плательщиков налогов и сборов (приказ Минфина № 1588) |
| Заявление по форме № 1-ЄСВ | те же 10 календарных дней | п. 2 разд. III Порядка учёта плательщиков единого взноса (приказ Минфина № 1162) |
Подать можно лично, почтой с описью вложения или в электронной форме через Электронный кабинет. Налоговая выдаёт справку по форме № 34-ОПП. Обязанность касается адвоката, который работает индивидуально и чьё право не приостановлено. Если вы работаете только в бюро или объединении, становиться на учёт как самозанятое лицо не нужно (ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл., 26.05.2025).
Цена первая: налог со всего дохода, без расходов
Обычная база адвоката — чистый доход, то есть доходы минус документально подтверждённые расходы (абз. 1 п. 178.3 НКУ). А абзац второй того же пункта говорит: «В случае неполучения справки о взятии на учёт лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учёта расходов».
Это не штраф. Штраф тоже есть, но символический: 340 грн, а за повторное или неустранённое нарушение в течение года — 680 грн (п. 117.1 НКУ). Главное другое: государство перестаёт видеть вашу аренду, связь, базы, помощника. Вместе с налогом растёт и ЕСВ, потому что его база — доход, «подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц» (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464-VI).
Посчитаем на практике с 1 200 000 грн дохода и 200 000 грн расходов за год:
| Платёж | Со справкой: база 1 000 000 грн | Без справки: база 1 200 000 грн |
|---|---|---|
| НДФЛ 18% (п. 167.1 НКУ) | 180 000 | 216 000 |
| Военный сбор 5% | 50 000 | 60 000 |
| ЕСВ 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ № 2464-VI) | 220 000 | 264 000 |
| Итого, грн | 450 000 | 540 000 |
Разница — минимум 90 000 грн за один год, то есть 45% от суммы расходов. И она растёт вместе с расходами. «Минимум» — потому что я не уменьшала базу на сам уплаченный ЕСВ: со справкой он тоже был бы расходом, без справки — нет.
Цена вторая: клиент удержит налог с гонорара
Пункт 178.5 НКУ: налоговый агент не удерживает налог с дохода самозанятого лица «в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учёт». Нет копии у клиента-юрлица — его бухгалтер удержит 18% НДФЛ и 5% военного сбора.
С гонорара 100 000 грн вы получите 100 000 − 18 000 − 5 000 = 77 000 грн. Удержанные 23 000 грн уйдут в бюджет сразу, хотя свой налог за год вы уплатили бы только до 1 августа следующего года (п. 179.7 НКУ). Ключевые слова п. 178.5 — «во время выплаты»: копия должна быть у клиента до первого платежа, а не после него.
Когда копия у клиента есть, его бухгалтер покажет ваш гонорар в отчёте 4ДФ с признаком дохода 157 «Доход, выплаченный самозанятому лицу» — без удержаний: графы налога и сбора остаются пустыми (Справочник признаков доходов, приложение 2 к Порядку, утверждённому приказом Минфина № 4 в редакции приказа № 243; ГУ ГНС в Тернопольской обл., 01.09.2021). Попросите бухгалтера назвать признак: другой признак и удержанный налог означают, что копия до него не дошла.
Пример: заявление подано на полгода позже
Адвокат получил свидетельство 10.03.2026 и сразу начал работать. Заявления нужно было подать до 20.03.2026. Он подал их в сентябре: «сначала надо было с делами разобраться». За март — август:
- гонорары от двух обществ — 420 000 грн;
- расходы: кабинет, помощник, связь, базы, взносы — 220 000 грн.
Без справки эти расходы базу не уменьшают: 220 000 × 45% = 99 000 грн лишних платежей, плюс штраф 340 грн. А оба общества без копии справки удержали 23% с каждого гонорара: 96 600 грн ушли в бюджет вместо счёта практики, а строки, чтобы зачесть их в декларации, нет (см. выше).
За какой период теряются расходы, абз. 2 п. 178.3 не говорит. Разъяснения налоговой или решения суда именно об этом я не нашла. Поэтому надёжное правило одно: справка должна быть до первого гонорара.
Что сделать сегодня
- Найдите свою справку № 34-ОПП. Если её нет — подайте № 5-ОПП и № 1-ЄСВ через Электронный кабинет сегодня: каждый месяц без неё стоит до 45% расходов этого месяца.
- Отправьте скан справки всем клиентам-юрлицам ещё до следующего счёта. Надёжнее всего — приложением к договору о предоставлении правовой помощи. И попросите их бухгалтеров показывать ваш гонорар с признаком дохода 157, без удержаний.
- Проверьте в кабинете, что вас учли как лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, и как плательщика единого взноса. Поданное заявление ещё не значит внесённые данные.
Что дальше
- Налоги адвоката 2026 — индивидуальная практика, ФОП 3 группы или бюро на одном доходе
- ЕСВ адвоката 2026 — как считается взнос с чистого дохода
Урок 10 курса «Дело № 1. Презумпция прибыли» проводит через оба заявления, проверку учётных данных в кабинете и письмо клиентам, а урок 30 — через всю статью 178 со справкой и без неё.