Может ли ФОП работать с иностранными клиентами
ВЭД — внешнеэкономическая деятельность. Если хотя бы раз получили оплату от иностранного клиента — вы уже занимаетесь ВЭД. Это касается каждого, кто: пишет код для американского стартапа, делает дизайн логотипов для польского агентства, продаёт курсы через Gumroad или Teachable, либо получает партнёрские выплаты от Amazon. Три узких вопроса разобраны отдельно: что должно быть в контракте, чтобы банк принял платёж, нужно ли продавать валюту и что означает порог 400 000 грн.
Многие фрилансеры не подозревают, что их деятельность подпадает под отдельный блок законодательства — и из-за этого делают ошибки, которые стоят денег или нервов во время проверки.
Основной документ — Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» № 959-XII. Дополняют его нормативные акты НБУ относительно валютного надзора и Налоговый кодекс Украины в части учёта доходов ФОП.
Какая группа ФОП может вести ВЭД
Это первый вопрос, а не последний. Всё, что написано ниже — валютный счёт, контракт, 180 дней — имеет смысл только после того, как вы убедились, что ваша группа вообще разрешает такую работу. Разрешение зависит не от того, что вы делаете, а от того, кому вы это продаёте.
- 3 группа — можно всё. Ограничений по типу заказчика нет. Именно поэтому подавляющее большинство ВЭД-фрилансеров сидит здесь. Дальше в этой статье я исхожу именно из 3 группы.
- 2 группа — товары можно, услуги почти нет. По пп. 2 п. 291.4 НКУ вторая группа оказывает услуги только населению и плательщикам единого налога. Иностранная компания — ни то, ни другое, поэтому оказать ей услугу нельзя. А вот продажа товаров ограничения по контрагенту не имеет: экспортировать товар нерезиденту со 2 группы законно.
- 1 группа — практически нет. Розничная продажа с торговых мест на рынках и бытовые услуги населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ). Для ВЭД это тупик.
Отдельно спорный случай — когда деньги идут через Upwork, Fiverr или подобную платформу и непонятно, кто юридически ваш заказчик. Там две позиции, и выбор между ними меняет ответ. Разбираю обе с примерами и цифрами здесь: может ли ФОП 2 группы работать с иностранными клиентами. Если вы ещё не выбрали группу — ФОП 2 или 3 группа: сравнение на цифрах.
Валютный счёт — как открыть
Для получения платежей от иностранных клиентов вам нужен отдельный предпринимательский валютный счёт в украинском банке. Это не тот же счёт, что и гривневый предпринимательский — хотя физически может быть в том же банке.
Как открыть: прийти в банк с паспортом, ИНН и выпиской из ЕГР. Большинство банков (Приватбанк, Монобанк, ПУМБ, Райффайзен) открывают валютный счёт в тот же день или на следующий.
Внешнеэкономический контракт
ВЭД-контракт — это договор между вами (украинским ФОП) и иностранным клиентом (нерезидентом). Он является обязательным элементом ВЭД-деятельности. Без него банк может отказать в зачислении валюты, а ГНС — задать вопросы во время проверки.
Язык контракта
Контракт может быть составлен на украинском языке или быть двуязычным — например, на украинском и английском параллельно. Чисто на иностранном языке без перевода — рискованно при подаче в банк.
Что обязательно должно быть в контракте
- Реквизиты сторон: ваш ИНН (РНУКПН), название ФОП, адрес; реквизиты иностранного партнёра — название компании, страна регистрации, адрес
- Банковские реквизиты обеих сторон: ваш валютный IBAN, реквизиты банка партнёра
- Предмет договора: чётко описанные услуги или товары (например: «разработка программного обеспечения», «консультационные услуги в сфере IT»)
- Цена и порядок расчётов: сумма или формула расчёта, валюта, сроки оплаты
- Сроки выполнения: конкретные даты или сроки — от них зависит, когда начнёт течь срок расчётов там, где он вообще действует (товары, транспортные услуги)
- Акт выполненных работ: порядок подписания — это документ, подтверждающий дату выполнения услуги
Правило 180 дней: кого оно вообще касается
Кого предельный срок всё же касается:
- Экспорт товаров: 180 календарных дней с даты таможенного оформления
- Экспорт транспортных услуг и работ: те же 180 дней, но со дня оформления акта, счёта (инвойса) или иного документа, удостоверяющего их предоставление (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII)
- Импорт: если вы сделали предоплату нерезиденту, товар должен поступить или средства вернуться в течение 180 дней с даты оплаты
- Экспорт остальных услуг, работ и прав интеллектуальной собственности: предельного срока нет (пп. 5 п. 1 постановления НБУ №67)
Сам срок 180 дней установлен п. 14-2 постановления Правления НБУ №18 на период военного положения; базовый срок по Положению НБУ №5 от 2019 года — 365 дней.
Как считается срок там, где он действует
Это важно для экспорта транспортных услуг и работ — по остальным услугам считать нечего. Прямую норму даёт сам Закон, а не инструкции НБУ: по ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII для экспорта работ, услуг и прав интеллектуальной собственности отсчёт идёт «со дня оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счёта (инвойса) или другого документа, удостоверяющего их предоставление». Спорно именно слово «оформление».
Позиция А (доминантная). Отсчёт — от даты, проставленной на самом документе как дата его составления: для акта — дата акта, для инвойса — дата инвойса. Если есть оба документа, банк берёт тот, который фактически удостоверяет предоставление услуги, обычно акт.
Позиция Б (встречается у банков). Отсчёт — от даты последней подписи сторон: до подписания обеими сторонами документ не является «оформленным в письменной форме».
Разница критична, когда акт составлен 30.06, а нерезидент подписал 15.07. Практический совет: согласуйте дату старта с вашим банком письменно до первой отправки и не допускайте разрыва между датой составления и датой подписания акта. Если дата акта на транспортную услугу — 1 февраля, средства должны быть на вашем счёте в Украине не позднее 30 июля.
Что будет, если нарушить
Это касается только тех операций, где срок действует: товаров, транспортных услуг и работ, импорта. Санкция — пеня, а не штраф: 0,3% за каждый день просрочки от суммы, которая не поступила (ч. 5 ст. 13 Закона №2473-VIII). Начисляет её ГНС по результатам проверки, а не НБУ. Например, ФОП отгрузил товар на $5 000 и просрочил поступление на 30 дней — это 0,3% × 30 = 9% от суммы, то есть эквивалент $450 в гривнах по курсу НБУ на день возникновения задолженности. Общий размер пени не может превышать саму сумму неполученных средств — то есть потолок 100% долга. Если бы тот же ФОП экспортировал не товар, а ИТ-услугу, пени не было бы вовсе: срока на неё нет.
Нужно ли продавать валюту: правила 2026
В 2026 году обязательная продажа части валютной выручки НЕ действует. НБУ отменил это требование. Вы можете держать всю сумму на валютном счёте, конвертировать когда удобно и сколько нужно.
Следите за новостями НБУ — в военное время правила могут меняться.
Как определить дату дохода для ЕН 3 группы?
Для ФОП на едином налоге 3 группы действует кассовый метод (п. 292.6 ст. 292 НКУ): доход возникает на дату фактического поступления средств — наличными, на счёт или иным способом. Правило «первого события» здесь НЕ применяется (это норма для плательщиков НДС на общей системе, а не для ЕН).
На практике это означает:
- Подписали акт выполненных работ, а денег ещё нет — дохода для ЕН ещё НЕТ.
- Деньги поступили — именно в этот момент возникает доход (независимо от того, подписан акт или нет).
По какому курсу НБУ считать доход?
Доход в гривнах считается по официальному курсу НБУ на дату возникновения дохода. Это важно: не курс банка, не курс Приватбанка для физических лиц — а официальный курс НБУ на конкретную дату.
Где проверить курс: bank.gov.ua → «Офіційний курс гривні» → «Архів курсів» → вводите дату.
Пример: вы получили $2,500 на Payoneer 15 марта 2026 года. Курс НБУ на 15 марта — 41.30 грн/$. Доход = 2 500 × 41,30 = 103 250 грн.
Как вести книгу учёта доходов для ВЭД?
ФОП 3 группы обязан вести книгу учёта доходов. Для ВЭД это означает, что каждая операция записывается отдельной строкой:
| Дата дохода | Клиент | Сумма (USD) | Курс НБУ | Сумма (грн) | Основание |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.03.2026 | Acme Corp (США) | $2 500 | 41,30 | 103 250 грн | Акт № 3 от 14.03.2026 |
| 01.04.2026 | TechStart GmbH (Герм.) | €1 800 | 44,70 | 80 460 грн | Акт № 4 от 01.04.2026 |
Как отразить ВЭД-доходы в квартальной декларации?
В декларации плательщика единого налога 3 группы все доходы отражаются в гривнах. Иностранный доход включается в общий объём — без отдельной строки «ВЭД». Просто конвертируете каждый платёж по курсу НБУ на дату дохода и суммируете вместе с гривневыми доходами.
Сроки подачи декларации за 2026 год: за Q1 — до 11 мая, за Q2 — до 10 августа, за Q3 — до 9 ноября, за Q4 — до 9 февраля 2027 года.
Upwork, Toptal, Freelancer — это тоже ВЭД?
Любая работа через международную фриланс-платформу — это ВЭД. Клиенты являются нерезидентами, расчёты осуществляются в валюте. Это не зависит от того, через какую платформу вы получаете деньги.
- Upwork: клиент — нерезидент, платформа — технический агент платежей
- Toptal: аналогично Upwork
- Freelancer.com: аналогично
- GitHub Sponsors, Patreon: также ВЭД, если спонсоры — нерезиденты
SWIFT, Payoneer, Wise — в чём разница для валютного контроля?
| Система | Правовой статус | Деньги «в Украине»? | Рекомендация |
|---|---|---|---|
| SWIFT на счёт в укр. банке | Банковский перевод | Да — сразу | Самое безопасное |
| Payoneer | Иностранное платёжное учреждение | Нет (до вывода) | Выводить регулярно |
| Wise | Иностранное платёжное учреждение | Нет (до вывода) | Выводить регулярно |
Нужна ли регистрация НДС для ВЭД?
ФОП 3 группы НЕ обязан регистрироваться плательщиком НДС исключительно из-за того, что ведёт ВЭД. Обязательная регистрация НДС в 2026 году наступает при превышении объёма налогооблагаемых операций 1 000 000 грн за 12 месяцев (текущий порог). С 2027 года по законопроекту Минфина планируется повышение этого порога до 4 000 000 грн для упрощенцев (законопроект ещё не принят, параметры могут измениться).
Услуги иностранным клиентам (место поставки за рубежом) часто не включаются в базу НДС, но лучше проконсультироваться с бухгалтером в вашей конкретной ситуации.
Каких ошибок избегать при ВЭД
- Нет контракта: банк отказывает в зачислении, ГНС задаёт вопросы
- Неправильная дата дохода: вносят дату вывода с Payoneer, а не дату зачисления от клиента (по доминантной позиции ГНС — см. раздел о дате дохода выше)
- Хранят деньги в Payoneer годами: по экспорту услуг пени здесь нет — предельные сроки на него не распространяются (пп. 5 п. 1 постановления НБУ №67). Но доход для ЕН уже возник на дату зачисления, и средства, не выведенные в Украину, ГНС может переквалифицировать в доход обычного физлица. По товарам и транспортным услугам это ещё и просрочка срока с пеней 0,3% за каждый день (ч. 5 ст. 13 Закона №2473-VIII)
- Неправильный курс: используют курс коммерческого банка вместо официального курса НБУ
- Не ведут книгу доходов: во время проверки невозможно подтвердить суммы
- Путают курс и дату: записывают курс на дату вывода, а не на дату возникновения дохода