Может ли ФЛП работать с иностранными клиентами
ВЭД — внешнеэкономическая деятельность. Если хотя бы раз получили оплату от иностранного клиента — вы уже занимаетесь ВЭД. Это касается каждого, кто: пишет код для американского стартапа, делает дизайн логотипов для польского агентства, продаёт курсы через Gumroad или Teachable, либо получает партнёрские выплаты от Amazon.
Многие фрилансеры не подозревают, что их деятельность подпадает под отдельный блок законодательства — и из-за этого делают ошибки, которые стоят денег или нервов во время проверки.
Основной документ — Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» № 959-XII. Дополняют его нормативные акты НБУ относительно валютного надзора и Налоговый кодекс Украины в части учёта доходов ФЛП.
Валютный счёт — как открыть
Для получения платежей от иностранных клиентов вам нужен отдельный предпринимательский валютный счёт в украинском банке. Это не тот же счёт, что и гривневый предпринимательский — хотя физически может быть в том же банке.
Как открыть: прийти в банк с паспортом, ИНН и выпиской из ЕГР. Большинство банков (Приватбанк, Монобанк, ПУМБ, Райффайзен) открывают валютный счёт в тот же день или на следующий.
Внешнеэкономический контракт
ВЭД-контракт — это договор между вами (украинским ФЛП) и иностранным клиентом (нерезидентом). Он является обязательным элементом ВЭД-деятельности. Без него банк может отказать в зачислении валюты, а ГНС — задать вопросы во время проверки.
Язык контракта
Контракт может быть составлен на украинском языке или быть двуязычным — например, на украинском и английском параллельно. Чисто на иностранном языке без перевода — рискованно при подаче в банк.
Что обязательно должно быть в контракте
- Реквизиты сторон: ваш ИНН (РНУКПН), название ФЛП, адрес; реквизиты иностранного партнёра — название компании, страна регистрации, адрес
- Банковские реквизиты обеих сторон: ваш валютный IBAN, реквизиты банка партнёра
- Предмет договора: чётко описанные услуги или товары (например: «разработка программного обеспечения», «консультационные услуги в сфере IT»)
- Цена и порядок расчётов: сумма или формула расчёта, валюта, сроки оплаты
- Сроки выполнения: конкретные даты или сроки — это прямо связано с правилом 180 дней
- Акт выполненных работ: порядок подписания — это документ, подтверждающий дату выполнения услуги
Правило 180 дней и репатриация выручки
В соответствии с валютным законодательством Украины (базовый срок 365 дней — Постановление НБУ №5 от 2019 года; действующий лимит 180 дней введён Постановлением НБУ №18 на период военного положения), выручка от иностранных клиентов за оказанные услуги или проданные товары должна быть зачислена на счёт в украинском банке в течение 180 календарных дней с момента возникновения права на получение оплаты (то есть, как правило, с даты подписания акта выполненных работ или отгрузки товаров).
Как считается срок
Отсчёт 180 дней начинается с даты подписания акта выполненных работ (или даты отгрузки товаров). Если вы подписали акт 1 февраля — средства должны быть на вашем счёте в Украине не позднее 30 июля.
Что будет, если нарушить
Штраф от НБУ: 0,3% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Например, если просрочили поступление $5,000 на 30 дней — штраф составит $45 (0,3% × 30 дней). На первый взгляд немного, но при больших суммах и длительных нарушениях это быстро растёт.
Нужно ли продавать валюту: текущие правила 2026?
В 2026 году обязательная продажа части валютной выручки НЕ действует. НБУ отменил это требование. Вы можете держать всю сумму на валютном счёте, конвертировать когда удобно и сколько нужно.
Следите за новостями НБУ — в военное время правила могут меняться.
Как определить дату дохода для ЕН 3 группы?
Для ФЛП на едином налоге 3 группы действует кассовый метод (ст. 292.1 НКУ): доход возникает на дату фактического поступления средств — наличными, на счёт или иным способом. Правило «первого события» здесь НЕ применяется (это норма для плательщиков НДС на общей системе, а не для ЕН).
На практике это означает:
- Подписали акт выполненных работ, а денег ещё нет — дохода для ЕН ещё НЕТ.
- Деньги поступили — именно в этот момент возникает доход (независимо от того, подписан акт или нет).
Как определить курс — НБУ на дату поступления?
Доход в гривнах считается по официальному курсу НБУ на дату возникновения дохода. Это важно: не курс банка, не курс Приватбанка для физических лиц — а официальный курс НБУ на конкретную дату.
Где проверить курс: bank.gov.ua → «Офіційний курс гривні» → «Архів курсів» → вводите дату.
Пример: вы получили $2,500 на Payoneer 15 марта 2026 года. Курс НБУ на 15 марта — 41.30 грн/$. Доход = 2 500 × 41,30 = 103 250 грн.
Как вести книгу доходов для ВЭД?
ФЛП 3 группы обязан вести книгу учёта доходов. Для ВЭД это означает, что каждая операция записывается отдельной строкой:
| Дата дохода | Клиент | Сумма (USD) | Курс НБУ | Сумма (грн) | Основание |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.03.2026 | Acme Corp (США) | $2 500 | 41,30 | 103 250 грн | Акт № 3 от 14.03.2026 |
| 01.04.2026 | TechStart GmbH (Герм.) | €1 800 | 44,70 | 80 460 грн | Акт № 4 от 01.04.2026 |
Как подавать квартальную декларацию: как отразить ВЭД-доходы?
В декларации плательщика единого налога 3 группы все доходы отражаются в гривнах. Иностранный доход включается в общий объём — без отдельной строки «ВЭД». Просто конвертируете каждый платёж по курсу НБУ на дату дохода и суммируете вместе с гривневыми доходами.
Сроки подачи декларации за 2026 год: за Q1 — до 11 мая, за Q2 — до 10 августа, за Q3 — до 9 ноября, за Q4 — до 9 февраля 2027 года.
Какие платформы и ВЭД: Upwork, Toptal, Freelancer?
Любая работа через международную фриланс-платформу — это ВЭД. Клиенты являются нерезидентами, расчёты осуществляются в валюте. Это не зависит от того, через какую платформу вы получаете деньги.
- Upwork: клиент — нерезидент, платформа — технический агент платежей
- Toptal: аналогично Upwork
- Freelancer.com: аналогично
- GitHub Sponsors, Patreon: также ВЭД, если спонсоры — нерезиденты
Чем SWIFT отличается от Payoneer vs Wise: разница для регуляторных целей?
| Система | Правовой статус | Деньги «в Украине»? | Рекомендация |
|---|---|---|---|
| SWIFT на счёт в укр. банке | Банковский перевод | Да — сразу | Самое безопасное |
| Payoneer | Иностранное платёжное учреждение | Нет (до вывода) | Выводить регулярно |
| Wise | Иностранное платёжное учреждение | Нет (до вывода) | Выводить регулярно |
НДС при ВЭД: нулевая ставка при экспорте
ФЛП 3 группы НЕ обязан регистрироваться плательщиком НДС исключительно из-за того, что ведёт ВЭД. Обязательная регистрация НДС в 2026 году наступает при превышении объёма налогооблагаемых операций 1 000 000 грн за 12 месяцев (текущий порог). С 2027 года по законопроекту Минфина планируется повышение этого порога до 4 000 000 грн для упрощенцев (законопроект ещё не принят, параметры могут измениться).
Услуги иностранным клиентам (место поставки за рубежом) часто не включаются в базу НДС, но лучше проконсультироваться с бухгалтером в вашей конкретной ситуации.
Штрафы за нарушение валютного законодательства
Каких ошибок избегать при ВЭД:
- Нет контракта: банк отказывает в зачислении, ГНС задаёт вопросы
- Неправильная дата дохода: вносят дату вывода с Payoneer, а не дату зачисления от клиента
- Хранят деньги в Payoneer годами: формально нарушение 180-дневного правила, риск штрафа
- Неправильный курс: используют курс коммерческого банка вместо официального курса НБУ
- Не ведут книгу доходов: во время проверки невозможно подтвердить суммы
- Путают курс и дату: записывают курс на дату вывода, а не на дату возникновения дохода