Этот вопрос я слышу от новых ФОП минимум раз в неделю: «Людмила, мне 2 или 3 группа?». В 2026 году ответ редко однозначный — у каждой группы свои ограничения и свои сильные стороны. Здесь я разложу обе группы на пальцах, с реальными цифрами 2026, типовыми сценариями и простым алгоритмом выбора за 5 минут.
Как выглядит базовая таблица 2 vs 3 в 2026?
| Параметр | Группа 2 | Группа 3 |
|---|---|---|
| Ставка единого налога | до 1 729,40 грн/мес (фикс.; ставку устанавливает местный совет) | 5% от дохода (или 3% + НДС) |
| ЕСВ за себя | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес фиксировано | 1% от дохода |
| Годовой лимит дохода | 7 211 598 грн (834 МЗП) | 10 091 049 грн (1 167 МЗП) |
| Максимум наёмных | 10 одновременно | Без ограничений |
| Клиенты: физлица | Да | Да |
| Клиенты: плательщики ЕН | Да | Да |
| Клиенты: ЮЛ на общей системе (услуги) | НЕТ (запрещено) | Да |
| Клиенты: иностранные компании (услуги) | НЕТ (запрещено) | Да |
| Клиенты: иностранные физлица (услуги) | Иностранец, находящийся в Украине — да; физлицо за границей — по позиции ГНС нет (спорно) | Да |
| Продажа товаров (в т.ч. ЮЛ на общей, экспорт нерезиденту) | Да | Да |
| Декларация | Раз в год (до 1 марта) | Ежеквартально (в течение 40 к. дн. после квартала) |
| Плательщик НДС | НЕТ | На 3% — да |
Когда берём 2 группу: идеальные сценарии?
2 группа — это группа для малого B2C-бизнеса с фиксированными расходами. Её главное преимущество — вы знаете свой налог заранее, и он не зависит от оборота (до лимита).
- Кафе, ресторан, бар. Клиенты — физлица, поставщики-ФОП на ЕН. Доход нестабильный, фиксированный налог удобен.
- Парикмахерская, салон красоты, ногтевая студия, бровист. Исключительно физлица-клиенты.
- Магазин, лавка, киоск в рознице. Без B2B-каналов.
- Мастер по ремонту техники, шиномонтаж, автомойка. Услуги населению.
- Репетитор, тренер, инструктор. Если клиенты — физлица.
- Небольшое производство для своей точки. Кондитерка, ремёсла, hand-made.
Когда берём 3 группу: идеальные сценарии?
3 группа — это группа для B2B, экспорта, IT, фриланса и любого бизнеса с потенциалом до 10 млн грн оборота.
- IT, программирование, дизайн, маркетинг, SMM. Клиенты — агентства, ТОВ, иностранцы.
- Экспорт услуг иностранным компаниям. На 2 группе это запрещено (пп. 2 п. 291.4 НКУ), на 3 — нет. Экспорт товаров на 2 группе, наоборот, разрешён.
- B2B-услуги: юрист, бухгалтер, консультант, переводчик, копирайтер. Клиенты — ТОВ на общей системе.
- Оптовая торговля. Клиенты — другие ФОП, магазины, сети.
- Любая деятельность, где вы планируете оборот свыше 7,2 млн/год. На 2 группе упрётесь в лимит, на 3 — ещё есть запас.
- Производство для оптовых сетей. Клиенты-юрлица на общей — только 3 группа.
Какие две формулы — когда 2 группа, когда 3 группа дешевле?
В цифрах получается так. Фиксированный ежемесячный платёж ФОП 2 группы без наёмных в 2026:
- ЕН: 1 729,40 грн — это максимум (20% МЗП); конкретную ставку устанавливает ваш местный совет, и она может быть меньше (п. 293.2 НКУ)
- ЕСВ: 1 902,34 грн
- ВС: 864,70 грн
- Итого: 4 496,44 грн/мес или 53 957,28 грн/год
Для 3 группы на 5% фиксированной части меньше:
- ЕСВ: 1 902,34 грн/мес
- ВС и ЕН — % от дохода
- Фиксированная часть: 22 828,08 грн/год (только ЕСВ)
- Плюс 6% от дохода (5% ЕН + 1% ВС)
Точка пересечения: когда годовой доход × 6% + 22 828,08 = 53 957,28, то есть доход ≈ 518 820 грн. Меньше — 3 группа дешевле; больше — 2 группа дешевле (пока не упёрлись в лимит). Считал по максимальной ставке ЕН; если ваш совет установил меньшую — точка пересечения будет ниже. Если у вас и клиенты смешанные, и оборот близок к этой границе — это уже вопрос для отдельного расчёта под ваши цифры.
Какие 3 примера на цифрах 2026?
Пример 1: репетитор, доход 300 000 грн/год
- 2 группа: фиксированно 53 957,28 грн/год.
- 3 группа 5%: ЕСВ 22 828 + 6% × 300 000 = 22 828 + 18 000 = 40 828 грн/год.
Вывод: 3 группа экономит 13 129 грн/год.
Пример 2: кафе, доход 1 200 000 грн/год
- 2 группа: 53 957,28 грн/год.
- 3 группа 5%: 22 828 + 6% × 1 200 000 = 22 828 + 72 000 = 94 828 грн/год.
Вывод: 2 группа экономит 40 870 грн/год. Классический пример, почему кафе сидят на 2.
Пример 3: IT-разработчик, доход 3 000 000 грн/год, экспорт
- 2 группа: НЕВОЗМОЖНО — заказчики разработчика это компании, а услуги юрлицам-нерезидентам на 2 группе запрещены (пп. 2 п. 291.4 НКУ).
- 3 группа 5%: 22 828 + 6% × 3 000 000 = 202 828 грн/год.
Вывод: выбора нет — 3 группа. Вопрос только 5% или 3% с НДС (ответ в моей отдельной статье).
Полезный алгоритм за 5 минут
- Разрешена ли вам 2 группа вообще? Абзац четвёртый пп. 2 п. 291.4 НКУ выводит исключительно в 3 группу тех, кто оказывает посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимости (группа 70.31 КВЕД ДК 009:2005), услуги по доступу к сети Интернет, а также производит, поставляет или продаёт ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Для них 2 группы не существует — и это касается даже hand-made украшений с натуральным янтарём или агатом. А ставка на 3 группе именно для ювелиров — только 5% без НДС (абз. 4 п. 293.3 НКУ), варианта 3% + НДС у них нет; на риелторов и провайдеров доступа к Интернету это ограничение не распространяется.
- Кто ваши клиенты?
- Только физлица + ФОП на ЕН → можно 2 группу.
- Среди клиентов есть ТОВ на общей системе или иностранные компании (услуги) → только 3 группа.
- Какой ваш плановый годовой оборот?
- До ~520 000 грн → 3 группа (фиксированной 2 группы задавитесь).
- 520 000 — 7 200 000 грн и клиенты типа B2C → 2 группа.
- Свыше 7 200 000 грн → только 3 группа (на 2 — лимит).
- Сколько наёмных планируете?
- До 10 → любая группа.
- 11 и больше → только 3 группа.
- Будут ли закупки с НДС?
- Да и вы ориентированы на B2B → 3 группа 3% + НДС.
- Иначе → 2 группа или 3 группа 5%.
Как перейти с одной группы на другую?
Переход с 2 на 3 группу или наоборот возможен раз в квартал. Подаётся «Заявление о применении упрощённой системы налогообложения» (через Электронный кабинет или в бумажном виде) с отметкой о смене группы — не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ):
- Для перехода с 1 апреля — заявление до 16 марта.
- Для перехода с 1 июля — до 15 июня.
- Для перехода с 1 октября — до 15 сентября.
- Для перехода с 1 января следующего года — до 16 декабря.
Подаётся через Электронный кабинет плательщика, КЭП обязательно. Смена группы — бесплатная, ограничений по количеству переходов нет.
Частые вопросы
Можно ли на 2 группе иметь клиента-ТОВ?
Зависит от предмета договора. Услуги — только если это ТОВ на упрощённой системе (плательщик единого налога). ТОВ на общей — запрещено. Товары — продавать можно любому ТОВ, в том числе на общей системе.
Можно ли на 2 группе продавать товар оптом?
Да. Ограничение по кругу контрагентов в пп. 2 п. 291.4 НКУ касается только услуг — позиция «производство и/или продажа товаров» в той же норме никаких ограничений по покупателю не имеет. Поэтому товар можно продавать оптом и ТОВ на общей системе, и бюджетному учреждению, и нерезиденту. В частности, относительно ТОВ на общей системе это прямо подтвердила ГФС в ИНК от 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК — о бюджетных учреждениях и нерезидентах в ней речи нет, там работает сама норма пп. 2 п. 291.4 НКУ. Главное — чтобы предметом договора действительно был товар, а не услуга на заказ.
Можно ли одновременно быть на 2 и 3 группах?
Нет. Один ФОП = одна группа одновременно.
Разрешён ли экспорт на 2 группе?
Зависит от того, что вы продаёте и кому. Пп. 2 п. 291.4 НКУ ограничивает круг клиентов (плательщики единого налога и население) только для услуг — на производство и продажу товаров это ограничение не распространяется.
- Экспорт товаров нерезиденту — можно. Продажа товара иностранной компании со 2 группы законна.
- Услуги иностранной компании — нельзя. Юрлицо-нерезидент не является ни населением, ни плательщиком украинского ЕН.
- Услуги иностранному физлицу — спорная зона. Позиция A (доминирующая, позиция ГНС, более безопасная): «население» — это люди, которые находятся в пределах Украины и подпадают под её юрисдикцию (так это трактует ГНС в индивидуальных налоговых консультациях), поэтому иностранцу, который живёт в Украине, услугу на 2 группе оказать можно, а физлицу, находящемуся за границей, — нет. Позиция B (альтернативная, буквальное прочтение): пп. 2 п. 291.4 НКУ никакой привязки к гражданству, резидентству или месту нахождения не содержит. Отдельно спорный случай — когда оплата идёт через платформу (Upwork, Fiverr) и заказчиком в документах выступает сама платформа-юрлицо. Практическая рекомендация: если среди заказчиков есть физлица за границей — 3 группа.
То есть «любой зарубежный контракт = 3 группа» — упрощение, которое стоит денег в обе стороны. Разбираю все три случая с примерами: ФОП 2 группы и иностранные клиенты.
Если я превышу лимит 7,2 млн на 2 группе — что будет?
Сначала у вас есть заявление: не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, вы переходите на ставку 3 группы (пп. 2 п. 293.8 НКУ), а к сумме превышения применяете ЕН 15%. Если заявление не подано — принудительный переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ). Разбираю это в отдельной статье Потерял 2 группу — как перейти на 3.
Можно ли на 3 группе продавать товары в розницу с наличной кассой?
Да, ограничений нет. РРО/ПРРО обязателен — так же, как и на 2 группе (для групп 2–4 с 01.01.2022, п. 61 подразд. 10 разд. XX НКУ). И не только за наличные: оплата картой через терминал или перевод на номер карты — тоже расчётная операция (ст. 2 Закона №265/95-ВР), поэтому чек обязателен. Без РРО можно работать только тогда, когда клиент сам переводит средства на ваш IBAN через свой банк.
Для более глубокого погружения — полный гид по 2 группе: 2 группа ФОП 2026: полный гид.