Ситуация: вы были на 2 группе ФОП, и тут — либо превысили лимит 7 211 598 грн, либо попались с клиентом-ТОВ на общей системе, либо взяли 11-го наёмного. Свидетельство единого налога аннулировано, вы на общей системе с НДФЛ 18%. Что делать? В этой статье — пошаговая инструкция, как сделать правильный «мягкий» переход на 3 группу, минимизировать штрафы и не потерять бизнес.
Почему теряют 2 группу: 5 типовых сценариев?
- Превышение лимита 7 211 598 грн. Срабатывает автоматически в квартале, где порог переступили.
- Услуга ТОВ или ФОП на общей системе (а также бюджетной, неприбыльной организации, банку, нерезиденту) — нарушение пп. 2 п. 291.4 НКУ. Продажа товара таким контрагентам нарушением не является.
- 11+ наёмный работник одновременно. Вторая группа разрешает только до 10.
- Запрещённый КВЕД (подакцизные, ювелирка, финпосредничество, игорный бизнес).
- Расчёты наличными с нерезидентом или другие ВЭД-операции по запрещённым видам.
Во всех этих случаях регистрацию плательщика ЕН аннулируют не с момента нарушения, а с даты, привязанной к отчётному периоду, — и эта дата зависит от основания. Превышение лимита дохода и услуга ненадлежащему контрагенту (ТОВ или ФОП на общей системе) — с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (пп. 1 и пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). А основания, где норма говорит не «кварталом», а «налоговым (отчётным) периодом» — запрещённый на упрощённой вид деятельности (пп. 5 пп. 298.2.3 НКУ) и превышение численности наёмных (пп. 6 пп. 298.2.3 НКУ), — читаются двояко: буквально для 1 и 2 групп таким периодом является календарный год (п. 294.1 НКУ), то есть переход с 1 января следующего года, тогда как ГНС на практике чаще применяет квартал. Разница в датах стоит дорого, поэтому именно в этих двух случаях берите индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ). В любом случае вы ещё успеваете подготовиться.
Какие два сценария перехода: добровольный vs принудительный?
Сценарий 1: добровольный (вы увидели проблему первым)
Вы заметили, что: оборот стремительно приближается к 7,2 млн / пришёл крупный клиент-ТОВ / нужны ещё 2 продавца и уже будет 11 — и ВЫ САМИ инициируете переход на 3 группу. Это лучший вариант.
- Подаёте заявление 1-ЕН на переход на 3 группу не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ): до 16 марта, 15 июня, 15 сентября, 16 декабря. При превышении лимита срок другой — заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 2 п. 293.8 НКУ); именно этот подпункт устанавливает срок, а пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ включается только тогда, когда заявление не подано, — тогда с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения, вас переводят на общую систему.
- С первого числа нового квартала вы на 3 группе.
- Никаких штрафов — вы законопослушный плательщик.
Сценарий 2: принудительный (ГНС выявила нарушение)
ГНС в ходе проверки выявляет: был доход от ТОВ на общей или превышен лимит. Аннулирует свидетельство ЕН с 1 числа следующего квартала, переводит вас на общую систему.
- Штраф: 25% от суммы «неправомерного» дохода (того, что не имел права на ЕН).
- Доначисление: НДФЛ 18% + ВС 5% на чистый доход за период нарушения.
- Период переплаты ЕН НЕ возвращается — ваши 1 729 грн × 3 мес уплачены напрасно.
- Можно подать заявление на 3 группу со следующего после наказания квартала.
Как сделать это пошагово перехода на 3 группу?
Шаг 1: определить причину и дату потери
Точно определите: когда именно произошло нарушение (число, месяц). Это определит дату автоматического аннулирования ЕН (1 число следующего квартала).
Шаг 2: подготовить заявление 1-ЕН на переход на 3 группу
Подаёте через Электронный кабинет плательщика:
- Тип: «Смена группы»
- Новая группа: 3
- Ставка: 5% (или 3% + НДС, если вас принудят к регистрации НДС через лимит)
- Подпись КЭП
- Не позднее 15 календарных дней до начала нового квартала
Шаг 3: уведомить контрагентов и изменить договоры
На 3 группе нет ограничений по клиентам. Все ваши договоры продолжают действовать. Но если в договорах был пункт «ФОП на 2 группе ЕН» — обновите формулировку на 3 группу. Сделайте допсоглашение к договорам с постоянными клиентами.
Шаг 4: настроить квартальную отчётность
На 2 группе вы сдавали декларацию раз в год. На 3 — ежеквартально:
- Декларация ЕН за Q1 — до 11 мая
- За Q2 — до 10 августа
- За Q3 — до 9 ноября
- За Q4 — до 9 февраля следующего года
Шаг 5: сменить КБК в платежах
На 2 группе вы платили ЕН по КБК 18050400. На 3 группе (5%) — по КБК 18050400. Если забудете — деньги зависнут на старом КБК, и формально будете иметь «недоплату» ЕН Г3.
В чём особенности ВС и ЕСВ при переходе?
На 2 группе: ВС фиксированный 864,70 грн/мес. На 3 группе: ВС — 1% от дохода. Это принципиальная разница:
| Доход за квартал | ВС на 2 группе (фикс) | ВС на 3 группе (1%) |
|---|---|---|
| 200 000 грн | 2 594,10 грн | 2 000 грн |
| 500 000 грн | 2 594,10 грн | 5 000 грн |
| 1 000 000 грн | 2 594,10 грн | 10 000 грн |
| 2 500 000 грн | 2 594,10 грн | 25 000 грн |
ЕСВ за себя не меняется — 1 902,34 грн/мес на любой группе. КБК ЕСВ ФОП — 71040000.
Что с НДС после перехода?
Если вы потеряли 2 группу из-за превышения лимита (свыше 7,2 млн), вы уже автоматически выше порога НДС 1 млн (актуального в 2026). То есть ГНС обяжет зарегистрироваться плательщиком НДС. На 3 группе это означает ставку 3% + НДС.
Если вы потеряли 2 группу по другим причинам (ТОВ-клиент, 11-й наёмный) — регистрация НДС не обязательна, можете выбрать 3 группу 5% без НДС.
Какие альтернативы — общая система, ТОВ?
Иногда переход на 3 группу не решает проблему. Рассмотрите альтернативы:
- Общая система ФОП.НДФЛ 18% с чистого дохода + ВС 5% + ЕСВ 1 902,34. Подходит, если у вас большая доля расходов (товар, аренда, зарплата) и чистая прибыль <50% оборота.
- Регистрация ТОВ. Если нужна возможность привлекать соучредителей, инвесторов или защищать личные активы — стоит рассмотреть ТОВ. Упрощённая система для ТОВ — 3 группа 5% или 3% + НДС, оборот до 10 091 049 грн.
- Несколько ФОП в семье. Если деятельность позволяет — оптимизация через ФОП жены/мужа/совершеннолетних детей. Каждый ФОП — отдельный лимит. Но осторожно: ГНС видит «дробление бизнеса» и может объединить.
Какие 3 примера из моей практики?
Пример 1: ФОП-кафе превысил лимит из-за сезона
Кафе на побережье, 2 группа, в июле 2025 оборот нарастающим итогом стал 7 350 000 грн. Превышение лимита 7,2 млн. С 1 октября 2025 — аннулирование ЕН Г2. Мы подали 1-ЕН в сентябре на переход на 3 группу 5%, вместе с заявлением на НДС. С 1 октября — 3 группа 3% + НДС. Штрафа не было (добровольный переход).
Пример 2: мастер по ремонту электроники, ТОВ-клиент
Мастер на 2 группе, в марте взял заказ от ТОВ на общей системе — ремонт оборудования за 45 000 грн. Через 4 месяца ГНС при проверке выявила. Аннулировали ЕН Г2 с 1 июля. Штраф 25% × 45 000 = 11 250 грн. Плюс пересчёт: 45 000 в июне уже не как ЕН, а как доход физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%. Подали заявление на 3 группу 5% с октября.
Пример 3: ФОП-строитель набрал 12 наёмных
Лето, большой объём ремонтных работ, ФОП набрал 12 рабочих. На 2 группе максимум 10. Обнаружено внутренне. Подали заявление на 3 группу до 15 сентября (15 календарных дней до 1 октября). С октября — 3 группа 5%, ограничений по наёмным нет.
Частые вопросы
Нужно ли «закрывать» 2 группу отдельным заявлением?
Нет. Если вы подали 1-ЕН на переход на 3 группу — старая 2 группа автоматически аннулируется с нового квартала.
Что будет с наёмными, которые работали у меня на 2 группе?
Ничего. Трудовые договоры продолжают действовать. На 3 группе можно иметь сколько угодно наёмных.
Можно ли вернуться обратно на 2 группу через год?
Да, если снова будете соответствовать критериям 2 группы (клиенты, лимит, наёмные). Подаёте 1-ЕН не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
Я был на 2 группе и платил ЕН за апрель. Возвращаются ли деньги?
Если вы превысили лимит в мае — переход с 1 июля. За апрель-июнь ЕН Г2 платите нормально. Если переход в середине квартала из-за принудительного аннулирования — переплату можно вернуть заявлением через Электронный кабинет.
Можно ли оспорить аннулирование ЕН?
Да, через админсуд или жалобой в вышестоящий орган ГНС в течение 10 рабочих дней. Шансы есть, если нарушение формальное, а не существенное. Советую одновременно подавать жалобу и заявление на 3 группу — «подстраховка».
Если потеря 2 группы стала неожиданностью — пишите мне в Telegram +380981751506, вместе разберём именно вашу ситуацию. А полный гид по 2 группе поможет понять, как избежать этого в будущем.