Когда ФОП теряет право на единый налог?
Полный ответ
Право на упрощённую систему теряется (принудительный переход на общую с 1-го числа следующего квартала) в таких случаях: 1. Превышение годового лимита дохода: Г1 — 1 444 049 грн, Г2 — 7 211 598 грн, Г3 — 10 091 049 грн. 2. Применение неденежных расчётов — бартер, взаимозачёт, вексель. Единый налог предполагает исключительно денежную форму (наличные или безналичные). 3. Осуществление видов деятельности, не внесённых в реестр плательщика ЕН, или запрещённых для упрощенцев (например, обмен валют, азартные игры, производство и продажа подакцизных товаров с определёнными исключениями). 4. Превышение допустимого числа наёмных: Г1 — 0 (без права нанимать), Г2 — до 10 человек одновременно, Г3 — без ограничений. Дата перехода именно по этому основанию читается двояко. Позиция A (по букве нормы): пп. 6 пп. 298.2.3 НКУ привязывает переход к «налоговому (отчётному) периоду, в котором допущено такое превышение», а для 1 и 2 групп этот период — календарный ГОД (п. 294.1 НКУ), то есть с 1 января следующего года. Позиция B (практика ГНС): квартал, по аналогии с остальными подпунктами. При превышении 10 работников берите индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ). Отдельно: ставку 15% за превышение численности не начисляют — п. 293.4 НКУ такого основания не содержит. 5. Налоговый долг на каждое 1-е число месяца в течение двух последовательных кварталов. 6. Для Г1 и Г2 — деятельность, не разрешённая группе. В частности Г2 может предоставлять услуги только населению и плательщикам единого налога; предоставление услуг юрлицу на общей системе или юрлицу-нерезиденту — прямое нарушение, ведущее к потере ЕН. Последствие перехода на общую систему: 18% НДФЛ с чистого дохода + 5% военный сбор + 22% ЕСВ, а после превышения 1 000 000 грн оборота — обязательная регистрация плательщиком НДС (20%). Поэтому при первых признаках риска (крупный контрагент-юрлицо на общей, приближение к лимиту, «лишний» КВЕД в деятельности) статус стоит пересмотреть заранее, а не после того, как налоговая зафиксирует нарушение.
Частые вопросы
С какой даты ФОП теряет единый налог?
С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение. Задним числом ЕН не аннулируют, но последствия (ставка ЕН 15% на сумму превышения — пп. 1 п. 293.4 НКУ) наступают сразу. Исключение — превышение численности наёмных: там дата спорная (пп. 6 пп. 298.2.3 против п. 294.1 НКУ).
Потеряет ли Г2 единый налог за работу с ТОВ?
Да, если ТОВ на общей системе. Г2 обслуживает только население и плательщиков единого налога. Работа с юрлицом на общей или с нерезидентом-юрлицом — основание для потери ЕН.
Сколько наёмных можно иметь, чтобы не потерять группу?
Г1 — ни одного, Г2 — до 10 человек одновременно, Г3 — без ограничений. Превышение лимита работников — основание для потери соответствующей группы единого налога (пп. 6 пп. 298.2.3 НКУ), но дата перехода спорная: буквально норма ведёт к 1 января следующего года (п. 294.1 НКУ), практика ГНС — к следующему кварталу. Ставку 15% за одно только превышение численности не начисляют.
Поговорить
Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.
Написать в Telegramпн–пт · 09:00–18:00 · Киев
Отвечаю в рабочее время, в тот же день.
Написать или позвонить
Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.