Потерял право на единый налог: 4 причины и фикс за 30 дней

Вам пришло письмо от ГНС: «...сообщаем о необходимости перехода на общую систему налогообложения с ___ числа...». Или вы сами увидели в Электронном кабинете, что ваша группа изменена на «общая система». Первое ощущение — паника: «А что теперь? 18% НДФЛ? Или мне закрывать ФОП?». Выдохните. У вас есть 30 дней на манёвр, и очень часто ситуацию можно отыграть назад. Разбираю все четыре причины потери единого налога и фикс по каждой.

Я Людмила Мурашко, бухгалтер с 1999 года. За 27 лет я вернула на упрощённую систему сотни ФОП — и знаю, что спешка тут вредит больше самой ошибки. Дочитайте до конца, прежде чем что-то подписывать.

Коротко: 4 причины, почему ФОП теряет упрощёнку

1. Превышение годового лимита (Г1 — 1 444 049 грн, Г2 — 7 211 598 грн, Г3 — 10 091 049 грн в 2026).
2. Запрещённые виды деятельностиили запрещённый КВЕД (например, ювелирка, финансовые услуги, аренда недвижимости сверх лимитов площади — жильё >400 м², нежильё >900 м², земля >0,2 га, ст. 291.5.3 НКУ).
3. Запрещённые получатели услуг для Г1-2 (пп. 2 п. 291.4 НКУ, а не «291.5»: Г2 оказывает услуги только плательщикам ЕН и населению — то есть ФОП любой группы ЕН, ТОВ на 3 группе ЕН и физлицам. Запрещены: юрлица и ФОП на общей системе, бюджетные и неприбыльные организации, банки, нерезиденты. Товары, собственное производство и ресторанное хозяйство — без ограничений по покупателю).
4. Налоговый долгсвыше 3 060 грн (180 НМДГ) на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ). Недоимка по ЕСВ сюда не входит — она не является налоговым долгом.

В чём причина 1 — превышение лимита дохода?

Самая частая причина. Доход исчисляется нарастающим итогом с 1 января. В 2026:

Детали — в статье «ФОП превысил лимит».

Фикс за 30 дней — для Г1-2

Если вы Г1 или Г2 и превысили лимит — сама по себе упрощёнка не теряется. К сумме превышения применяется ставка ЕН 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ), а дальше у вас есть выбор: перейти на Г3 с 1 числа следующего квартала либо отказаться от упрощённой системы. Заявление через Электронный кабинет — не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 1 и 2 п. 293.8 НКУ — для Г1 и Г2 соответственно; именно они устанавливают этот срок). Если заявления нет — включается пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ и общая система становится обязательной с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения. Пример: превышение в мае (II квартал) → 15% на сумму превышения, заявление до 20 июля, Г3 или общая с 01.07.2026.

Фикс — для Г3 за пределами 10 млн

Со ставкой 15% от суммы превышения приходится смириться, а с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения, включается общая система (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). Вернуться можно с 1 января следующего года: переход на упрощённую разрешён один раз в течение календарного года, заявление — не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, то есть до 16 декабря (пп. 298.1.4 НКУ). Отдельный случай — если регистрацию плательщика ЕН аннулировала ГНС своим решением на основании акта проверки: тогда выбрать упрощённую можно лишь после окончания четырёх последовательных кварталов с даты такого решения (п. 299.11 НКУ).

В чём причина 2 — запрещённый КВЕД или вид деятельности?

Список запрещённых для упрощёнки видов деятельности — в пп. 291.5 НКУ. Самые частые ловушки:

• Производство/продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо) — для Г1-3, кроме розничной продажи пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ).
• Ювелирные изделия из драгоценных металлов — запрещено для Г1-2 полностью.
• Финансовые услуги (кредитование, страхование, ломбарды).
• Управление активами, азартные игры, лотереи.
• Добыча полезных ископаемых.
• Аренда земли свыше 0,2 га, жилья свыше 400 м², нежилых помещений свыше 900 м² — запрещено для всех групп ФОП (Г1–Г3), а не только для Г1-2 (пп. 291.5.3 НКУ).

Фикс

Если у вас добавлен «лишний» КВЕД, но вы им не пользуетесь — удалите его через Дію. Само по себе наличие КВЕДа в реестре нарушением не является: НКУ говорит о тех, кто такую деятельность осуществляет.

Если вы им уже воспользовались — «просто перейти на Г3» не выйдет. Переход на общую систему обязателен с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы эту деятельность вели: пп. 5 пп. 298.2.3 НКУ (деятельность, запрещённая для упрощёнки вообще) или пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ (деятельность, не разрешённая именно вашей группе). К самому «запрещённому» доходу применяется ставка ЕН 15% — пп. 4 или пп. 5 п. 293.4 НКУ соответственно. Г3, если для неё этот КВЕД разрешён, можно выбрать уже потом — с 1 января следующего года (пп. 298.1.4 НКУ). Обратитесь к бухгалтеру за индивидуальной оценкой.

В чём причина 3 — запрещённые контрагенты/расчёты?

Вот где чаще всего «горят» ФОП Г1-2:

• Г1: розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и бытовые услуги исключительно населению.
• Г2 (пп. 2 п. 291.4 НКУ): услуги — только плательщикам единого налога (ФОП любой группы ЕН, ТОВ на 3 группе ЕН) и населению. Запрещены: юрлица и ФОП на общей системе, бюджетные, коммунальные, неприбыльные организации, банки, нерезиденты. Товары, собственное производство и ресторанное хозяйство — продавать можно кому угодно. Оказали услугу ТОВ на общей — ставка ЕН 15% на этот доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) + переход на общую с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). Это не «штраф» — это другая ставка ЕН.
• Г3: можно всем. Это самая гибкая группа.

Фикс за 30 дней

Если вы ФОП Г2, выставили ошибочный инвойс ТОВ на общей — и ещё не поздно (контрагент согласен):

1. Сделайте возврат средств (если уже получили) или отмените счёт.
2. Письменное соглашение со сторонами об аннулировании операции.
3. Через Электронный кабинет — объяснительная записка с документами.

Если вернуть не удаётся — выбора нет. К этому доходу применяется ставка ЕН 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ), и вы обязаны перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). Заявление об отказе от упрощённой — не позднее чем за 10 календарных дней до начала квартала (пп. 298.2.1 НКУ). Переход на Г3 «вместо» общей тут не спасает: норма привязана к самому факту такой деятельности в квартале. Отдельного штрафа за это НКУ не устанавливает — санкция и есть 15% плюс потеря упрощённой; штрафы по ст. 123 НКУ возникают, только если вы не задекларировали этот доход и не перешли сами.

В чём причина 4 — налоговый долг два квартала подряд?

Основание — налоговый долг свыше 3 060 грн(180 НМДГ, абз. 3 п. 59.1 НКУ), который висит на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов. Упрощёнку вы теряете в последний день второго из этих кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ) — то есть дата здесь другая, чем в остальных трёх причинах. Важно: недоимка по ЕСВ (1 902,34 грн/мес) не является налоговым долгом и сама по себе права на ЕН не отбирает — но она взыскивается принудительно с пеней, так что игнорировать её не стоит.

Фикс

1. Срочно погасите весь долг + пеню (начисляется автоматически).
2. Подайте заявление о применении упрощённой системы через Электронный кабинет. Учтите срок: переход на упрощённую возможен один раз в течение календарного года (пп. 298.1.4 НКУ), поэтому если на начало года вы уже были единщиком и слетели среди года — возврат будет с 1 января следующего года (заявление до 16 декабря).
3. Если ГНС уже вынесла решение о переводе — его можно обжаловать, но быстро: жалоба в ГНС высшего уровня подаётся в течение 10 рабочих дней после получения решения (п. 56.3 НКУ), дальше — суд. Аргументы, которые работают: мобилизация, временная утрата трудоспособности, переплата на другом КБК (то есть фактического долга не было).

Какой алгоритм фикса за 30 дней — универсальный?

1. День 1-2: зайдите в Электронный кабинет, проверьте, почему именно вас перевели. Самый точный путь — приказ ГНС в разделе «Документы от ГНС».
2. День 3-5: соберите документы (выписки, договоры, акты) для обоснования фикса или уточнения суммы превышения.
3. День 6-10: запись на консультацию с бухгалтером (моя — Telegram +380981751506). За 30-60 минут мы определяем стратегию.
4. День 11-20: подача заявлений (смена группы, возврат на упрощёнку, исправление ошибочных операций).
5. День 21-29: уплата всех долгов и доначислений.
6. День 30: подача подтверждающих документов в ГНС.

Пока вы на общей — что с этим делать

Период между нарушением и возвратом на упрощёнку (а порой и совсем — если вернуться не удастся) — вы на общей системе. Это означает:

• Ставка НДФЛ 18% от чистого дохода (доходы минус расходы, которые можно документально подтвердить).
• ВС 5% от того же чистого дохода.
• ЕСВ — всё равно минимум 1 902,34 грн/мес.
• Обязательное ведение Книги учёта доходов и расходов.
• Авансовые взносы по НДФЛ — ежеквартально, до 20 числа месяца после квартала (за IV квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается, пп. 177.5.1 НКУ).
• Декларация об имущественном состоянии и доходах — раз в год, до 1 мая года, следующего за отчётным (пп. 49.18.4 НКУ). За 2026 год — до 1 мая 2027. Подпункт 49.18.5, который когда-то давал ФОП 40 календарных дней (до 9 февраля), исключён из НКУ Законом № 2520-IX от 15.08.2022 — этого срока больше нет.

Частые вопросы

Может ли ГНС перевести меня на общую задним числом?

Вопрос спорный — привожу обе позиции. Позиция A (доминантная, прямо из текста норм): ретроспективно 15% ЕН применяется только к самому «запрещённому» доходу (пп. 5 п. 293.4 НКУ), а общая система — с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ), то есть на будущее; весь предыдущий период на ЕН не пересчитывается. Позиция B (фискальная, встречается на проверках): если ФОП вообще не имел права быть на выбранной группе, ГНС пытается пересчитать НДФЛ+ВС по общей системе за более широкий период — в пределах 1095 дней (ст. 102 НКУ). Если вы не исправились сами, ГНС доначислит 15% ЕН + штраф по ст. 123 НКУ (10% обычное, 25% умышленное, 50% повторное умышленное) + пеню. Обнаружили «запрещённый» доход — самостоятельно начислите 15% ЕН в квартальной декларации и подайте заявление в срок: это снимает штрафы по ст. 123 и оставляет спор в пределах позиции A.

Я перешёл на общую добровольно — могу ли вернуться?

Переход на упрощённую разрешён один раз в течение календарного года(пп. 298.1.4 НКУ), заявление — не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Поэтому если на начало года вы были единщиком и ушли на общую с 1 апреля, 1 июля или 1 октября, ГНС считает право на упрощённую в этом году уже использованным: возвращаетесь с 1 января следующего года (заявление до 16 декабря). Исключение — если вы перешли на общую именно с 1 января: тогда вернуться можно уже с 1 апреля, 1 июля или 1 октября того же года.

Какие штрафы за потерю упрощёнки?

Сам факт перевода — без штрафа. Но если ГНС доначислит налоги за прошлый период — штраф 10% от суммы (обычное занижение; 25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное — ст. 123 НКУ) + пеня. Если вы исправите сами — самоштраф 3% (уточняющий расчёт) или 5% (в составе текущей декларации) по п. 50.1 НКУ, причём пока длится военное положение этот самоштраф и пеня не применяются при соблюдении порядка ст. 50 НКУ (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). Саму недоплату уплатить всё равно нужно, и на ЕСВ эта льгота не распространяется.

Можно ли обжаловать решение о переводе?

Да. Админобжалование в ГНС высшего уровня — в течение 10 рабочих дней после получения решения (п. 56.3 НКУ), затем — суд. Детали — в статье «Что такое пеня и штраф».

Сколько стоит бухгалтер для возврата на упрощёнку?

Разовая работа по возврату считается под объём — конкретную сумму скажу до начала работы, когда посмотрим вашу ситуацию. Дальше — стандартный месячный пакет ведения ФОП на едином налоге: от 2 500 грн/мес.