Дропшипинг — это когда вы продаёте товар, которого физически у вас нет. Покупатель заказывает у вас, вы передаёте заказ поставщику, поставщик отправляет товар напрямую покупателю. Вы зарабатываете на наценке. Звучит просто — но с точки зрения ГНС это полноценная торговля, со своими нюансами по КВЕД, группе ЕН и моменту возникновения дохода.
Что такое дропшипинг с точки зрения ГНС простыми словами?
Юридически вы — продавец по договору с покупателем. Поставщик (часто китайский AliExpress, турецкий или украинский оптовик) — это ваш контрагент по отдельному договору. ГНС не интересует, что товар не проходил через ваш склад: для них вы получили деньги от покупателя — это ваш доход; вы заплатили поставщику — это ваши расходы (которые на ЕН не уменьшают базу).
Это классическая ошибка начинающих: «я ведь зарабатываю только 200 грн с 1000-гривневого заказа, я ведь не обязан платить с 1000?». На упрощённой системе — обязаны. ЕН 5% начисляется на полную выручку от покупателя, не на маржу.
Какие КВЕДы выбрать для дропшипинга?
| КВЕД | Название | Комментарий |
|---|---|---|
| 47.91 | Розничная торговля через Интернет | Основной — для всех онлайн-продаж физлицам |
| 46.49 | Оптовая торговля прочими товарами хозяйственного назначения | Дополнительный — если будет B2B-канал |
| 47.99 | Другие виды розничной торговли вне магазинов | Универсальный запас |
| 73.11 | Рекламные агентства | НЕ заменяет торговые КВЕДы. Использовать только если вы — действительно агент по договору комиссии |
| 74.90 | Прочая профессиональная, научная и техническая деятельность | Часто ошибочно добавляют — НЕ подходит для дропшипинга |
На практике для этой модели берут 47.91 основной + 46.49 дополнительный. Нормы вида «для дропшиппинга нужен именно такой набор» в законодательстве нет — ДК 009:2010 описывает виды деятельности, а не бизнес-модели, поэтому окончательный перечень зависит от того, что именно вы продаёте: сверьте с классификатором и с перечнем запретов пп. 291.5.1 НКУ. Но торговый код в реестре плательщиков ЕН иметь нужно. Без него доход считается полученным от деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН. Последствия зависят от группы: на Г1–Г2 такой доход облагается единым налогом по ставке 15% (пп. 2 п. 293.4 НКУ); для Г3 отдельной ставки НКУ не устанавливает вообще, а действующее разъяснение ГНС (ЗІР 107.01.02) называет единственным последствием обязанность перейти на уплату других налогов — об НДФЛ там речи нет. И в обоих случаях ФОП обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором велась такая деятельность (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).
Какая группа ЕН подходит для дропшипинга?
Дропшипинг — это торговля. У вас всегда есть физические товары (пусть и чужие), всегда есть покупатели-физлица, часто есть POS-карты через эквайринг или наложенный платёж. Поэтому:
- Группа 1 — запрещена. Г1 — это торговля на рынке с места. Интернет не подходит.
- Группа 2 — можно. Ограничение «плательщикам единого налога и/или населению» в пп. 2 п. 291.4 НКУ грамматически привязано только к предоставлению услуг. «Производство и/или продажа товаров» — отдельная позиция того же подпункта, и никаких ограничений по кругу покупателей она не содержит: юрлицо на общей системе может купить у вас товар (ИНК ГФС от 29.06.2017 № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК). А вот сопутствующие услуги (доставка своими силами, монтаж, консультация) неплательщику ЕН на Г2 продавать нельзя.
- Группа 3 (5%) — универсально. Можно продавать всем: физлицам, юрлицам, ФОП. Гибкая ставка от оборота.
Моя рекомендация для дропшипинга: Г3 (5%). Преимущество Г2 (фиксированный ЕН до 1 729,40 грн) появляется только при оборотах свыше 43 235 грн/мес. Это ровно 5 × МЗП: ЕСВ одинаков на обеих группах и сокращается, поэтому порог = (20% МЗП ЕН + 10% МЗП ВС) ÷ 6% = 2 594,10 ÷ 0,06 = 43 235 грн. Большинство дропшиперов-начинающих нестабильны: один месяц 80к, другой 5к — Г3 лучше адаптируется (при нулевом доходе Г3 платит только ЕСВ, Г2 — все 4 496,44 грн).
| Оборот, грн/мес | Г2 всего/мес | Г3 всего/мес | Выгоднее |
|---|---|---|---|
| 10 000 | 4 496,44 | 2 502,34 | Г3 |
| 30 000 | 4 496,44 | 3 702,34 | Г3 |
| 50 000 | 4 496,44 | 4 902,34 | Г2 |
| 100 000 | 4 496,44 | 7 902,34 | Г2 |
| 200 000 | 4 496,44 | 13 902,34 | Г2 |
4 496,44 грн — это совокупная нагрузка Г2 в месяц (ЕН 1 729,40 + ЕСВ 1 902,34 + ВС 864,70), а не ставка единого налога. Колонка Г3 показывает такую же совокупную нагрузку (ЕН 5% + ВС 1% + ЕСВ 1 902,34), чтобы сравнение было корректным. И ещё одно: 1 729,40 грн — это максимум (20% МЗП). Конкретную ставку Г2 устанавливает сельский, поселковый или городской совет по месту вашего налогового адреса в зависимости от вида деятельности, и она может быть меньше (п. 293.1 и п. 293.2 НКУ). Если ваша ставка ниже — порог выгодности Г2 смещается вниз.
Когда возникает момент дохода — когда именно?
Это самая большая путаница в дропшипинге. Представим цепочку:
- 15 июня: покупатель оплатил 1 200 грн на ваш счёт ФОП через LiqPay.
- 15 июня: вы заплатили поставщику $20 с валютного счёта.
- 20 июня: поставщик отправил товар покупателю.
- 5 июля: покупатель получил товар (NovaPoshta-чек).
- 10 июля: покупатель не вернул товар — сделка завершена.
Доход ФОП возникает 15 июня — в дату поступления средств на счёт. Не «когда товар получен», не «когда продажа юридически завершена». Деньги зашли — доход возник. Это ключевое правило ЕН.
Исключение — возврат. Суммы, возвращённые покупателю вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств, в доход плательщика ЕН не включаются (пп. 5 п. 292.11 НКУ). Обязательно оформите основание письменно — именно заявление или документ о расторжении договора делает возврат «невключением», а не просто движением денег. Если деньги пришли и вернулись в одном отчётном квартале, дохода нет вообще. Если возврат попал в другой отчётный период, порядок межпериодной корректировки НКУ прямо не описывает — согласуйте механику со своей ГНС.
Нужен ли ПРРО в дропшипинге: обязательно?
С 1 января 2022 ПРРО обязателен для всех Г2-Г3, принимающих оплаты от физлиц картами или наличными. Дропшипинг через LiqPay/Fondy/WayForPay — это карточный расчёт, ПРРО обязателен. На каждый платёж пробиваем фискальный чек.
Удобнее всего — интеграция платёжного шлюза с ПРРО (Checkbox поддерживает LiqPay, Fondy, WayForPay; Vchasno.Каса тоже). Чек пробивается автоматически, вы только раз в неделю просматриваете отчёты. Подробности — в моей статье «РРО vs ПРРО в 2026».
Какие правила ВЭД, если поставщик нерезидент?
Если вы закупаете товар у AliExpress, Alibaba, турецких или польских оптовиков — это импорт услуг или товаров. Тонкости:
- Оплата поставщику с валютного счёта ФОП — обязательно контракт или инвойс. Платежи с личной карты — нарушение валютного режима.
- Правило 180 дней: если вы оплатили поставщику, а товар не пришёл в течение 180 дней (п. 14-2 постановления Правления НБУ от 24.02.2022 №18) — начисляется пеня 0,3% суммы за каждый день просрочки, потолок — 100% суммы (ч. 5 ст. 13 Закона №2473-VIII). Это именно пеня, и взыскивает её ГНС по результатам проверки, а не НБУ.
- Предельные сроки расчётов не распространяются на операцию по импорту товаров, сумма которой (вместе с незавершёнными расчётами) меньше эквивалента 400 000 грн (п. 14-3 постановления НБУ №18) — под это подпадает большинство мелких дропшип-платежей. Исключение — искусственное дробление платежей по одному договору с тем же нерезидентом.
- Если поставщик украинский — всё проще: счёт-фактура от него, оплата через банк.
Какие топ-5 рисков дропшипинга для ФОП?
- Приём денег на личную карту. Некоторые дропшиперы, чтобы «не палиться», берут оплату на карту Mono личную. Использовать текущий счёт физлица для предпринимательской деятельности прямо запрещено абз. 3 п. 24 раздела I Инструкции, утв. постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 №162. ГНС видит системные поступления — доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + штраф 10% (25% при доказанном умысле — ст. 123 НКУ). Всегда только на ФОП-счёт.
- Отсутствие КВЕД 47.91. Зарегистрировали ФОП на «услуги» (74.90) и продаёте товары — это не «штраф», а обязательный переход на общую систему (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ) плюс 15% ЕН на Г1–Г2 (пп. 2 п. 293.4 НКУ). Для Г3 отдельной ставки НКУ не устанавливает, и действующее разъяснение ГНС (ЗІР 107.01.02) называет единственным последствием тот же переход на общую систему.
- Услуги неплательщику ЕН на Г2. Продать 50 чехлов юрлицу на общей системе можно — товары под ограничение пп. 2 п. 291.4 НКУ не подпадают. А вот выставить тому же юрлицу отдельный счёт за доставку или брендирование (это уже услуга) — нарушение условий Г2: на этот доход начисляется ЕН по ставке 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ) плюс обязательный переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором была такая операция (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ).
- Не пробивание чеков ПРРО. 100% штраф за первое нарушение. Для дропшипера с 200 заказами/мес — это катастрофа.
- Задержка валютных расчётов. Заказали в Китае, поставщик долго отправляет, товар застрял на таможне — а 180 дней идёт. Пеня 0,3% за каждый день просрочки кусается; начисляет её ГНС, не НБУ.
Как стартовать дропшипинг легально: 5 шагов?
- Регистрирую ФОП через Дію. Г3, КВЕДы 47.91 (основной) + 46.49, 47.99 дополнительно.
- Открываю гривневый + валютный счета ФОП. Monobank Business — быстрее всего, валютный открывается за 1-2 дня.
- Настраиваю ПРРО. Checkbox + интеграция с LiqPay/Fondy. Или вручную через мобильное приложение.
- Подписываю договоры с поставщиками. Украинский — обычный договор поставки. Зарубежный — инвойс и реквизиты для SWIFT.
- Веду книгу учёта доходов. Excel или Google Sheets: дата, сумма, покупатель, метод оплаты. Ежемесячно сверяю с банком.
Подробнее о составе расходов, возвратах товаров и других тонкостях — в статье «Учёт товаров для ФОП» и на пилларе «Всё об e-commerce для ФОП».