Amazon FBA для ФЛП Украины: налоги и ВЭД

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) — это отдельная вселенная в дропшиппинге. Ваш товар физически находится на складе Amazon в США, Великобритании или Германии; Amazon сам пакует и доставляет покупателю; вы платите комиссию за хранение и обработку. С точки зрения украинской ГНС — это усложнённый ВЭД, с нюансами sales tax, возвратами товаров и выплатами через Payoneer/Wise.

FBA vs FBM: почему учёт отличается

В моей статье «Amazon, Etsy, YouTube для ФЛП» я уже рассматривала общие принципы. Здесь — глубже о FBA-специфике.

КВЭДы для Amazon FBA

Базовый набор — тот же, что для розничной торговли через Интернет:

• 47.91 — Розничная торговля через Интернет (основной).
• 46.49 — Оптовая торговля бытовыми товарами.
• 52.10 — Складское хозяйство (для отражения FBA-складов).
• 74.10 — Специализированная деятельность в сфере дизайна — если вы разрабатываете собственные бренды.
• 32.99 — Производство прочей продукции — если вы private label изготавливаете собственный бренд.

Обычно Amazon FBA-продавец — это Г3 (5%), потому что обороты быстро перерастают лимит Г2 (7 211 598 грн/год). На рынке США это ~$175 000 — достигается за 6 месяцев активного listing.

Как считается доход FBA для ГНС Украины

Ключевое правило: доход — это вся выручка от конечного покупателя до вычета любых Amazon-комиссий. Amazon в своих отчётах показывает «net deposit» — то, что падает вам на Payoneer. Это не ваш налоговый доход.

Пример расчёта дохода по одному товару

• Продажа покупателю в США: $50,00 (Item price)
• Sales tax (Amazon соберёт и заплатит штату): $4,00 — НЕ ваш доход
• Amazon referral fee 15%: −$7,50
• FBA fulfillment fee: −$5,00
• Storage fee (месячная доля): −$0,30
• Net deposit вам в Payoneer: $37,20
• Доход для ГНС: $50,00 (item price без sales tax)

Если курс НБУ на дату выплаты — 41,50 грн/USD, то в книге учёта доходов запишем: $50 × 41,50 = 2 075 грн. ЕН 5% = 103,75 грн. ВС 1% = 20,75 грн.

Выплаты через Payoneer и Wise: дата дохода

Amazon выплачивает раз в 2 недели (biweekly) на Payoneer или банковский счёт в США/EU. Для ФЛП оптимально — Payoneer с возможностью перевода в гривнах на украинский счёт ФЛП через SWIFT.

Момент возникновения дохода: дата зачисления на ваш Payoneer-счёт(а не дата выплаты от Amazon). Курс НБУ — на эту дату. Последующий перевод с Payoneer на банк Украины — это валютная операция, не новое событие дохода.

Wise — альтернатива, с лучшим курсом, но медленнее для Amazon.

Правило 180 дней и FBA

НБУ Постановление №5 говорит: экспортная выручка должна поступить в Украину в течение 180 дней от отгрузки. Для Amazon FBA «отгрузка» — это момент, когда товар продан конечному покупателю Amazon (с аукциона вашего listing). Выплата от Amazon — в среднем через 14 дней. Перевод с Payoneer в Украину — ещё неделя. В рамках 180 дней комфортно.

Риск: если ваш товар долго лежит на складе Amazon и Amazon держит выплату из-за блокировки аккаунта или спора с покупателем — срок 180 дней пошёл с момента отгрузки покупателю. В 2024 у меня был случай с клиентом: Amazon заблокировал аккаунт, $12 000 «зависло» на 4 месяца. Пришлось писать письма в НБУ с доказательствами Plan of Action в Amazon. Сроки продлили на 90 дней.

Возвраты товаров: Amazon Refunds

Amazon разрешает покупателю вернуть товар в течение 30 дней. Что происходит:

• Покупатель инициирует return — Amazon сразу возвращает ему деньги.
• Товар приходит обратно на склад Amazon — там оценивают: годится для повторной продажи или браковый.
• Если годится — возвращают в ваш inventory.
• Если браковый — Amazon уничтожает (за вашу комиссию removal/disposal fee).

Для ГНС возврат = минус доход. Если покупатель оплатил $50 в июне, а вернул в июле — в июне записываете +$50, в июле −$50. Сальдо нулевое. Если возврат произошёл в том же месяце — просто не пишете доход.

НДС в Европе и регистрация OSS

Если вы продаёте через Amazon DE/UK/FR — есть нюанс местного НДС (VAT). До июля 2021 действовал порог по каждой стране; с июля 2021 — One-Stop Shop (OSS): один VAT-номер на ЕС, ставка страны покупателя. Для украинского ФЛП это означает:

• Если склад FBA в Германии — Amazon может требовать регистрацию немецкого VAT (Steuernummer).
• Украинский ФЛП-Г3 не освобождён от иностранных налогов — это отдельная юрисдикция.
• На практике большинство украинцев используют сервисы типа hellotax, Avalara для VAT compliance.

Если держите товар на FBA-складе в Германии, Amazon DE с 2021 (EU VAT e-commerce package) требует валидный DE Steuernummer/USt-IdNr от продавцов-нерезидентов. Для украинского ФЛП без EU-юрлица это делается через фискального представителя (hellotax, Avalara, Taxually). Порог дистанционных продаж €10 000/год для OSS не применяется к non-EU sellers — регистрация нужна с первой продажи со склада в ЕС.Точечные изменения EU VAT directive по состоянию на 2026 рекомендую сверять напрямую с вашим VAT-представителем перед стартом.

3 примера ФЛП Amazon FBA

Пример 1: начинающий, первый квартал

Иван запустил private label-бренд power banks. За Q1 продал 200 единиц по $30 = $6 000. Курс средний 41,30 грн/USD = 247 800 грн оборота.

• ЕН Г3 (5%): 12 390 грн
• ВС Г3 (1%): 2 478 грн
• ЕСВ за квартал: 5 707,02 грн
• Всего налогов: 20 575 грн
• Эффективная ставка: 8,3%

Пример 2: средний, год на FBA

Елена с брендом домашнего текстиля. Оборот ~$25 000/мес. В гривнах ~1 030 000.

• ЕН Г3 (5%): 51 500 грн/мес
• ВС 1%: 10 300 грн/мес
• ЕСВ: 1 902 грн/мес
• Годовой оборот: ~12 360 000 грн — превышает лимит Г3 (10 091 049 грн)

Тут проблема: лимит Г3 — 10,09 млн грн/год. Елена должна перейти на общую систему с квартала превышения. Или реструктурировать: половина продаж через ФЛП мужа, половина — через её ФЛП.

Пример 3: крупный, с НДС

Сергей — 5 SKU, оборот $50 000/мес. Зарегистрировал ООО параллельно с ФЛП, перевёл Amazon на ООО для выхода за лимиты ЕН.

Это отдельный курс — структурирование крупного e-commerce. Если вы выходите на $30k+/мес — позвоните мне, вместе посчитаем, переходить ли на ООО.

Как стартовать: 5 шагов

1. Регистрирую ФЛП Г3, КВЭД 47.91 основной + 46.49, 32.99, 74.10.
2. Открываю валютный счёт ФЛП в банке (Monobank, Privat24).
3. Регистрация на Amazon Seller Central, верификация.
4. Регистрация Payoneer Business с привязкой к ФЛП-счёту.
5. Запуск первого listing и ведение книги учёта доходов по Settlement Reports.