Amazon FBA для ФОП Украины: налоги и ВЭД

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) — это отдельная вселенная в дропшиппинге. Ваш товар физически находится на складе Amazon в США, Великобритании или Германии; Amazon сам пакует и доставляет покупателю; вы платите комиссию за хранение и обработку. С точки зрения украинской ГНС — это усложнённый ВЭД, с нюансами sales tax, возвратами товаров и выплатами через Payoneer/Wise.

Чем FBA отличается от FBM — почему учёт отличается?

В моей статье «Amazon, Etsy, YouTube для ФОП» я уже рассматривала общие принципы. Здесь — глубже о FBA-специфике.

Какие КВЕДы выбрать для Amazon FBA?

Базовый набор — тот же, что для розничной торговли через Интернет:

• 47.91 — Розничная торговля через Интернет (основной).
• 46.49 — Оптовая торговля прочими товарами хозяйственного назначения.
• 52.10 — Складское хозяйство (для отражения FBA-складов).
• 74.10 — Специализированная деятельность в сфере дизайна — если вы разрабатываете собственные бренды.
• 32.99 — Производство прочей продукции — если вы private label изготавливаете собственный бренд.

Обычно Amazon FBA-продавец — это Г3 (5%), потому что обороты быстро перерастают лимит Г2 (7 211 598 грн/год). На рынке США это ~$175 000 — достигается за 6 месяцев активного listing.

Как считается доход FBA для ГНС Украины?

Ключевое правило: доход — это вся выручка от конечного покупателя до вычета любых Amazon-комиссий. Amazon в своих отчётах показывает «net deposit» — то, что падает вам на Payoneer. Это не ваш налоговый доход.

Пример расчёта дохода по одному товару

• Продажа покупателю в США: $50,00 (Item price)
• Sales tax (Amazon соберёт и заплатит штату): $4,00 — НЕ ваш доход
• Amazon referral fee 15%: −$7,50
• FBA fulfillment fee: −$5,00
• Storage fee (месячная доля): −$0,30
• Net deposit вам в Payoneer: $37,20
• Доход для ГНС: $50,00 (item price без sales tax)

Если курс НБУ на дату выплаты — 41,50 грн/USD, то в книге учёта доходов запишем: $50 × 41,50 = 2 075 грн. ЕН 5% = 103,75 грн. ВС 1% = 20,75 грн.

Какие выплаты через Payoneer и Wise: дата дохода?

Amazon выплачивает раз в 2 недели (biweekly) на Payoneer или банковский счёт в США/EU. Для ФОП оптимально — Payoneer с возможностью перевода в гривнах на украинский счёт ФОП через SWIFT.

Wise — альтернатива, с лучшим курсом, но медленнее для Amazon.

Как работает правило 180 дней и FBA?

Постановление НБУ №18 (военное положение) сокращает предельный срок расчётов до 180 дней (базовый срок 365 дней — Постановление №5). Для экспорта товаров отсчёт идёт со дня таможенного оформления экспортируемой продукции (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII) — а не со дня, когда Amazon продал товар конечному покупателю. Для FBA это принципиально: срок стартует тогда, когда вы отправили партию на склад Amazon и оформили таможенную декларацию, и дальше идёт, пока товар лежит на складе.

Исключение, о котором часто забывают: предельные сроки расчётов не распространяются на операцию по экспорту товаров, сумма которой меньше эквивалента 400 000 грн (п. 14-3 постановления НБУ №18 со ссылкой на ст. 20 Закона №361-IX). Для мелких FBA-партий это снимает вопрос 180 дней вообще. Но исключение не работает при дроблении: если резидент, нерезидент и договор одни и те же, каждая операция меньше 400 000 грн, а сумма операций за календарный месяц превышает десятикратный размер незначительной суммы (экв. 4 млн грн) — банк видит дробление (пп. 5 п. 3 Инструкции НБУ №7) и операции с надзора не снимает.

Именно здесь и прячется ловушка FBA: между таможенным оформлением и выплатой от Amazon стоит весь цикл продаж. Выплата — в среднем раз в две недели после продажи, перевод с Payoneer в Украину — ещё неделя, но точка отсчёта значительно раньше, чем кажется. Поэтому для FBA я считаю дедлайн от даты ТД, а не «от продажи».

И отдельно: продлить предельный срок письмами в НБУ нельзя — по обращению резидента НБУ сроки не продлевает. Отсчёт останавливают только иск в суд либо арбитраж (ч. 7 ст. 13 Закона №2473-VIII) и форс-мажор со справкой уполномоченного органа страны контрагента (ч. 6 ст. 13); продлить может лишь заключение Минэкономики по закрытому перечню операций (ч. 4 ст. 13, Порядок КМУ №104). В 2024 у меня был случай: Amazon заблокировал аккаунт клиента, и $12 000 «зависли» на 4 месяца. Plan of Action — это путь вернуть деньги, но сам по себе он срок не останавливает: пока валюта не в украинском банке, отсчёт идёт, а за просрочку начисляют пеню 0,3% за каждый день от суммы, которая не поступила (ч. 5 ст. 13). Общий размер пени не может превысить саму сумму, которая не поступила, — потолок 100% долга.

Как учитывать возвраты товаров — Amazon Refunds?

Amazon разрешает покупателю вернуть товар в течение 30 дней. Что происходит:

• Покупатель инициирует return — Amazon сразу возвращает ему деньги.
• Товар приходит обратно на склад Amazon — там оценивают: годится для повторной продажи или браковый.
• Если годится — возвращают в ваш inventory.
• Если браковый — Amazon уничтожает (за вашу комиссию removal/disposal fee).

Суммы, возвращённые покупателю вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств, в доход плательщика ЕН не включаются (пп. 5 п. 292.11 НКУ). Обязательно сохраните основание документально — именно отчёт о refund делает возврат «невключением», а не просто движением денег. Если возврат произошёл в том же отчётном периоде — доход просто не возникает. Если возврат попал в другой отчётный период, порядок межпериодной корректировки НКУ прямо не описывает — согласуйте механику со своей ГНС, не полагайтесь на «минус в следующем квартале» как на норму.

Как работает НДС — в Европе и регистрация OSS?

Если вы продаёте через Amazon DE/UK/FR — есть нюанс местного НДС (VAT). До июля 2021 действовал порог по каждой стране; с июля 2021 — One-Stop Shop (OSS): один VAT-номер на ЕС, ставка страны покупателя. Для украинского ФОП это означает:

• Если склад FBA в Германии — Amazon может требовать регистрацию немецкого VAT (Steuernummer).
• Украинский ФОП-Г3 не освобождён от иностранных налогов — это отдельная юрисдикция.
• На практике большинство украинцев используют сервисы типа hellotax, Avalara для VAT compliance.

Если держите товар на FBA-складе в Германии, Amazon DE с 2021 (EU VAT e-commerce package) требует валидный DE Steuernummer/USt-IdNr от продавцов-нерезидентов. Для украинского ФОП без EU-юрлица это делается через фискального представителя (hellotax, Avalara, Taxually). Порог дистанционных продаж €10 000/год для OSS не применяется к non-EU sellers — регистрация нужна с первой продажи со склада в ЕС. Точечные изменения EU VAT directive по состоянию на 2026 рекомендую сверять напрямую с вашим VAT-представителем перед стартом.

Какие 3 примера ФОП Amazon FBA?

Пример 1: начинающий, первый квартал

Иван запустил private label-бренд power banks. За Q1 продал 200 единиц по $30 = $6 000. Курс средний 41,30 грн/USD = 247 800 грн оборота.

• ЕН Г3 (5%): 12 390 грн
• ВС Г3 (1%): 2 478 грн
• ЕСВ за квартал: 5 707,02 грн
• Всего налогов: 20 575 грн
• Эффективная ставка: 8,3%

Пример 2: средний, год на FBA

Елена с брендом домашнего текстиля. Оборот ~$25 000/мес. В гривнах ~1 030 000.

• ЕН Г3 (5%): 51 500 грн/мес
• ВС 1%: 10 300 грн/мес
• ЕСВ: 1 902 грн/мес
• Годовой оборот: ~12 360 000 грн — превышает лимит Г3 (10 091 049 грн)

Тут проблема: лимит Г3 — 10 091 049 грн/год. При превышении срабатывают две нормы сразу. Первая: к сумме превышения ЕН считают по ставке 15%, а не 5% (пп. 1 п. 293.4 НКУ) — 12 360 000 − 10 091 049 = 2 268 951 грн × 15% ≈ 340 343 грн. Вторая: переход на общую систему обязателен, и не «с квартала превышения», а с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). В примере Елена перерастает лимит в октябре, то есть в IV квартале — на общую систему она уходит с 1 января. Заявление — не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 п. 293.8 НКУ).

Реструктуризация — это решение наперёд, а не способ отменить уже допущенное превышение: 15% на сумму превышения и переход на общую систему от неё не зависят. Законные варианты при приближении к лимиту Г3 — переход на общую систему или перенос продаж в ТОВ. А вот делить оборот одного бизнеса между двумя связанными ФОП я не советую: ГНС квалифицирует искусственное дробление как уклонение — доначисление налога как единому субъекту плюс штраф по ст. 123 НКУ (10%, 25% при умысле, 50% при повторном умысле).

Пример 3: крупный, с НДС

Сергей — 5 SKU, оборот $50 000/мес. Зарегистрировал ТОВ параллельно с ФОП, перевёл Amazon на ТОВ для выхода за лимиты ЕН.

Это отдельный курс — структурирование крупного e-commerce. Если вы выходите на $30k+/мес — позвоните мне, вместе посчитаем, переходить ли на ТОВ.

Как стартовать: 5 шагов?

1. Регистрирую ФОП Г3, КВЕД 47.91 основной + 46.49, 32.99, 74.10.
2. Открываю валютный счёт ФОП в банке (Monobank, Privat24).
3. Регистрация на Amazon Seller Central, верификация.
4. Регистрация Payoneer Business с привязкой к ФОП-счёту.
5. Запуск первого listing и ведение книги учёта доходов по Settlement Reports.