Какое общее правило — всё это ВЭД?
Amazon, Etsy, YouTube (Google AdSense) — все три являются иностранными субъектами хозяйствования. Когда они выплачивают вам средства, это квалифицируется как доход от нерезидентов, то есть ВЭД. Для ФОП это означает: нужен ВЭД-контракт или соглашение с платформой, правило 180 дней, правильная дата дохода по курсу НБУ, книга доходов и отражение в квартальной декларации.
Как продавать через Amazon Seller — продажа товаров через Amazon?
FBA vs FBM: что это и почему важно для учёта
FBA (Fulfillment by Amazon): вы отправляете товар на склад Amazon, Amazon сам пакует и отправляет покупателям. Доход = выручка от продаж минус FBA fees (хранение, обработка). Но для ГНС доход = вся выручка ДО вычета любых Amazon fees.
FBM (Fulfillment by Merchant): вы самостоятельно отправляете товар покупателям. Amazon только предоставляет площадку. Комиссия Amazon меньше, но есть расходы на доставку.
Как считается доход для ГНС
КВЕД для Amazon Seller
Основной КВЕД: 47.91 — «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет». Если вы сами производите товары — добавьте соответствующий производственный КВЕД.
Товарный учёт
Amazon-продавцы обязаны вести товарный учёт: количество товара закупленного, отправленного на Amazon, проданного. Это сложнее, чем учёт услуг — если у вас нет опыта, лучше сразу привлечь бухгалтера.
Что делать, если Amazon заблокировал аккаунт
Если Amazon приостановил ваш аккаунт и заморозил средства — возникает 180-дневная проблема: вы не можете получить деньги, но срок идёт. Обратитесь в Amazon через Plan of Action (POA), одновременно сообщите свой банк о ситуации. Но учтите: НБУ предельные сроки по обращению резидента не продлевает. Отсчёт останавливают только иск в суд либо арбитраж (ч. 7 ст. 13 Закона №2473-VIII) и форс-мажор со справкой уполномоченного органа страны контрагента (ч. 6 ст. 13); продлить срок может лишь заключение Минэкономики по закрытому перечню операций (ч. 4 ст. 13, Порядок КМУ №104).
Как работать с Amazon Associates — партнёрская программа?
Amazon Associates — это реферальная программа: вы рекомендуете товары через специальные ссылки на своём сайте, блоге, YouTube-канале, и получаете комиссию от каждой продажи.
Что это с точки зрения налогообложения: рекламная или посредническая услуга, предоставленная Amazon LLC (США) — нерезиденту.
КВЕД: 73.11 (рекламные агентства) или 63.12 (веб-порталы, если у вас есть сайт/блог).
Доход: ФОП на ЕН считает доход кассовым методом — на дату поступления средств (п. 292.6 НКУ), по курсу НБУ на эту же дату (п. 292.5 НКУ). Начисление комиссии в Dashboard Amazon Associates дохода ещё не создаёт: эта запись нужна только для сверки с фактической выпиской.
Как работать с Etsy — для мастеров и дизайнеров?
Etsy — американская платформа для продажи хендмейда, цифровых файлов (SVG, принты, шаблоны), винтажных вещей. Популярна среди украинских мастеров и дизайнеров.
КВЕД для Etsy
- 47.91 — для физических товаров (вышивки, украшения, керамика)
- 90.03 — «Индивидуальная художественная деятельность» — для авторских изделий ручной работы
- 62.01 или 74.10 — для цифровых продуктов (шаблоны, дизайны, SVG файлы)
Etsy Payments и выплаты
Etsy перечисляет выплаты через Payoneer или банковский перевод. Дата дохода — аналогично другим платформам: дата зачисления средств. Какой именно счёт считать «зачислением» — спорная зона, разбираю её ниже, в разделе об общих правилах.
Listing fees, transaction fees Etsy
Etsy берёт: listing fee ($0.20 за каждый товар), transaction fee (6.5% от продажи), Etsy Ads (если рекламируетесь). Всё это — ваши расходы. Но, как всегда для ФОП на ЕН: расходы не уменьшают базу налогообложения. Доход = полная выручка от покупателей ДО комиссий Etsy.
Как учитывать YouTube / Google AdSense — монетизация канала?
Если у вас есть YouTube-канал с монетизацией — вы получаете платежи от Google LLC (США) за рекламу, которая показывается на ваших видео. Для ФОП это ВЭД: Google — нерезидент, платёж в USD.
КВЕД для YouTube
Основной: 73.12 — «Посредничество в размещении рекламы в средствах массовой информации». Дополнительно: 59.11 или 59.12 (производство видео).
Withholding tax Google AdSense: W-8BEN обязателен
Google (как и американские платформы вообще) обязан удерживать withholding tax с доходов нерезидентов. До заполнения формы W-8BEN — США удерживает 30% от дохода AdSense (стандартная ставка для нерезидентов). Это означает, что если вам начислено $1,000 — вы получите $700 или меньше.
Форма W-8BEN подтверждает, что вы — налоговый резидент Украины, и позволяет применить сниженную ставку по Конвенции между Украиной и США. Конкретная ставка зависит от типа дохода: роялти, предпринимательская прибыль, дивиденды — это разные статьи Конвенции и разные ставки. Именно поэтому в самой форме есть поле, где надо указать статью. Не вписывайте статью наугад: неверно выбранная статья — это основание для доначисления с обеих сторон. Тип своего дохода и соответствующую статью определяйте индивидуально под свой случай.
Где заполнить W-8BEN в AdSense
- Зайдите на adsense.google.com
- Payments → Manage settings → United States tax info
- Manage tax info → Add tax info
- Выбираете Individual → Non-US person → W-8BEN
- Заполняете: имя, страна (Ukraine), адрес
- Treaty benefits: здесь указываются статья Конвенции и ставка — по типу вашего дохода; наугад это поле не заполняйте
- Подтверждаете подписью
Выплаты AdSense: дата и метод
Google AdSense выплачивает доход ежемесячно около 21-го числа, если баланс превышает порог ($100 для большинства стран). Методы выплат: банковский перевод (SWIFT/SEPA) или Western Union. Для ФОП самый удобный — банковский перевод на валютный счёт в Украине.
Дата дохода для ФОП Г3 — это дата фактического поступления средств на ваш счёт (кассовый метод). ЕН Г3 считает доход именно по деньгам, а не «по первому событию»: пока выплата не зашла на счёт, дохода нет. Поэтому в книге доходов фиксируйте дату зачисления выплаты AdSense по курсу НБУ на эту дату.
Что общего для всех платформ?
- Правило 180 дней: средства должны поступить на ваш счёт в банке Украины — для услуг отсчёт идёт со дня оформления акта, счёта (инвойса) или иного документа об их предоставлении, для товаров — со дня таможенного оформления (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII). За просрочку начисляют не штраф, а пеню: 0,3% за каждый день от суммы, которая не поступила, и общий размер пени не может превысить саму эту сумму (ч. 5 ст. 13)
- Курс НБУ: на дату возникновения дохода (поступления от платформы)
- Книга доходов: каждая выплата — отдельная строка, дата, USD, курс, UAH
- Квартальная декларация: все доходы в гривнах вместе
- ЕН 5% + ВС 1%: от общей суммы гривневого эквивалента
- ЕСВ: 1 902,34 грн/месяц независимо от дохода
Что если платформа не платит из-за санкций?
Некоторые американские и европейские платформы прекратили выплаты в Украину из-за усложнения с транзакциями или санкционных ограничений. Варианты:
- Получить выплату через третью страну (если есть счёт в ЕС)
- Оформить форс-мажор — он останавливает и срок, и пеню (ч. 6 ст. 13 Закона №2473-VIII), но нужна справка уполномоченной организации (органа) страны расположения платформы-контрагента; НБУ предельные сроки по обращению резидента не продлевает
- Задокументировать факт невозможности получить средства (переписка с платформой) и сохранять эти доказательства