Яке загальне правило — все це ЗЕД?
Amazon, Etsy, YouTube (Google AdSense) — всі три є іноземними суб’єктами господарювання. Коли вони виплачують вам кошти, це кваліфікується як дохід від нерезидентів, тобто ЗЕД. Для ФОП це означає: потрібний ЗЕД-контракт або угода з платформою, правило 180 днів, правильна дата доходу за курсом НБУ, книга доходів і відображення в квартальній декларації.
Як продавати через Amazon Seller — продаж товарів через Amazon?
FBA vs FBM: що це і чому важливо для обліку
FBA (Fulfillment by Amazon): ви відправляєте товар на склад Amazon, Amazon сам пакує і відправляє покупцям. Дохід = виручка від продажів мінус FBA fees (зберігання, обробка). Але для ДПС дохід = вся виручка ДО відрахування будь-яких Amazon fees.
FBM (Fulfillment by Merchant): ви самостійно відправляєте товар покупцям. Amazon тільки надає майданчик. Комісія Amazon менша, але є витрати на доставку.
Як рахується дохід для ДПС
КВЕД для Amazon Seller
Основний КВЕД: 47.91 — «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Якщо ви самі виробляєте товари — додайте відповідний виробничий КВЕД.
Товарний облік
Amazon-продавці зобов'язані вести товарний облік: кількість товару закупленого, відправленого на Amazon, проданого. Це складніше ніж облік послуг — якщо у вас немає досвіду, краще одразу залучити бухгалтера.
Що робити якщо Amazon заблокував акаунт
Якщо Amazon призупинив ваш акаунт і заморозив кошти — є 180-денна проблема: ви не можете отримати гроші, але строк іде. Зверніться до Amazon через Plan of Action (POA), одночасно повідомте свій банк про ситуацію. Але майте на увазі: НБУ граничні строки за зверненням резидента не подовжує. Відлік зупиняють лише позов до суду чи арбітражу (ч. 7 ст. 13 Закону №2473-VIII) і форс-мажор із довідкою уповноваженого органу країни контрагента (ч. 6 ст. 13); подовжити строк може тільки висновок Мінекономіки за закритим переліком операцій (ч. 4 ст. 13, Порядок КМУ №104).
Як працювати з Amazon Associates — партнерська програма?
Amazon Associates — це реферальна програма: ви рекомендуєте товари через спеціальні посилання на своєму сайті, блозі, YouTube-каналі, і отримуєте комісію від кожного продажу.
Що це з точки зору оподаткування: рекламна або посередницька послуга, надана Amazon LLC (США) — нерезиденту.
КВЕД: 73.11 (рекламні агентства) або 63.12 (веб-портали, якщо у вас є сайт/блог).
Дохід: ФОП на ЄП рахує дохід касовим методом — на дату надходження коштів (п. 292.6 ПКУ), за курсом НБУ на цю саму дату (п. 292.5 ПКУ). Нарахування комісії в Dashboard Amazon Associates доходу ще не створює: цей запис потрібен лише для звірки з фактичною випискою.
Як працювати з Etsy — для майстрів і дизайнерів?
Etsy — американська платформа для продажу хендмейду, цифрових файлів (SVG, принти, шаблони), вінтажних речей. Популярна серед українських майстрів і дизайнерів.
КВЕД для Etsy
- 47.91 — для фізичних товарів (вишивки, прикраси, кераміка)
- 90.03 — «Індивідуальна мистецька діяльність» — для авторських виробів ручної роботи
- 62.01 або 74.10 — для цифрових продуктів (шаблони, дизайни, SVG файли)
Etsy Payments і виплати
Etsy перераховує виплати через Payoneer або банківський переказ. Дата доходу — аналогічно до інших платформ: дата зарахування коштів. Який саме рахунок вважати «зарахуванням» — спірна зона, розбираю її нижче, у розділі про спільні правила.
Listing fees, transaction fees Etsy
Etsy бере: listing fee ($0.20 за кожен товар), transaction fee (6.5% від продажу), Etsy Ads (якщо рекламуєтесь). Все це — ваші витрати. Але, як завжди для ФОП на ЄП: витрати не зменшують базу оподаткування. Дохід = повна виручка від покупців ДО комісій Etsy.
Як обліковувати YouTube / Google AdSense — монетизація каналу?
Якщо у вас є YouTube-канал з монетизацією — ви отримуєте платежі від Google LLC (США) за рекламу, що показується на ваших відео. Для ФОП це ЗЕД: Google — нерезидент, платіж у USD.
КВЕД для YouTube
Основний: 73.12 — «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації». Додатково: 59.11 або 59.12 (виробництво відео).
Withholding tax Google AdSense: W-8BEN обов'язковий
Google (як і американські платформи взагалі) зобов'язаний утримувати withholding tax із доходів нерезидентів. До заповнення форми W-8BEN — США утримує 30% від доходу AdSense (стандартна ставка для нерезидентів). Це означає, що якщо вам нараховано $1,000 — ви отримаєте $700 або менше.
Форма W-8BEN підтверджує, що ви — податковий резидент України, і дозволяє застосувати знижену ставку за Конвенцією між Україною та США. Конкретна ставка залежить від типу доходу: роялті, підприємницький прибуток, дивіденди — це різні статті Конвенції і різні ставки. Саме тому в самій формі є поле, де треба вказати статтю. Не вписуйте статтю навмання: неправильно обрана стаття — це підстава для донарахування з обох боків. Тип свого доходу і відповідну статтю визначайте індивідуально під свій випадок.
Де заповнити W-8BEN в AdSense
- Зайдіть на adsense.google.com
- Payments → Manage settings → United States tax info
- Manage tax info → Add tax info
- Вибираєте Individual → Non-US person → W-8BEN
- Заповнюєте: ім'я, країна (Ukraine), адреса
- Treaty benefits: тут вказуються стаття Конвенції і ставка — за типом вашого доходу; навмання це поле не заповнюйте
- Підтверджуєте підписом
Виплати AdSense: дата і метод
Google AdSense виплачує дохід щомісяця близько 21-го числа, якщо баланс перевищує поріг ($100 для більшості країн). Методи виплат: банківський переказ (SWIFT/SEPA) або Western Union. Для ФОП найзручніший — банківський переказ на валютний рахунок в Україні.
Дата доходу для ФОП Г3 — це дата фактичного надходження коштів на ваш рахунок (касовий метод). ЄП Г3 рахує дохід саме за грошима, а не «за першою подією»: поки виплата не зайшла на рахунок, доходу немає. Тому в книзі доходів фіксуйте дату зарахування виплати AdSense за курсом НБУ на цю дату.
Що спільного для всіх платформ?
- Правило 180 днів: кошти мають надійти на ваш рахунок у банку України — для послуг відлік іде з дня оформлення акта, рахунка (інвойсу) чи іншого документа про їх надання, для товарів — з дня митного оформлення (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII). За прострочення нараховують не штраф, а пеню: 0,3% за кожний день від суми, що не надійшла, і загальний розмір пені не може перевищити саму цю суму (ч. 5 ст. 13)
- Курс НБУ: на дату виникнення доходу (надходження від платформи)
- Книга доходів: кожна виплата — окремий рядок, дата, USD, курс, UAH
- Квартальна декларація: всі доходи в гривнях разом
- ЄП 5% + ВЗ 1%: від загальної суми гривневого еквіваленту
- ЄСВ: 1 902,34 грн/місяць незалежно від доходу
Що якщо платформа не платить через санкції?
Деякі американські та європейські платформи припинили виплати в Україну через ускладнення з транзакціями або санкційні обмеження. Варіанти:
- Отримати виплату через третю країну (якщо є рахунок в ЄС)
- Оформити форс-мажор — він зупиняє і строк, і пеню (ч. 6 ст. 13 Закону №2473-VIII), але потрібна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування платформи-контрагента; НБУ граничні строки за зверненням резидента не подовжує
- Задокументувати факт неможливості отримати кошти (листування з платформою) і зберігати ці докази