Amazon FBA для ФОП України: податки і ЗЕД

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) — це окремий всесвіт у дропшипінгу. Ваш товар фізично знаходиться на складі Amazon у США, Великій Британії або Німеччині; Amazon сам пакує і доставляє покупцю; ви платите комісію зберігання і обробки. З точки зору української ДПС — це ускладнений ЗЕД, з нюансами sales tax, поверненнями товарів і виплатами через Payoneer/Wise.

Чим FBA відрізняється від FBM — чому облік різниться?

У моїй статті «Amazon, Etsy, YouTube для ФОП» я вже розглядала загальні принципи. Тут — глибше про FBA-специфіку.

Які КВЕДи обрати для Amazon FBA?

Базовий набір — той самий, що для роздрібної торгівлі через Інтернет:

• 47.91 — Роздрібна торгівля через Інтернет (основний).
• 46.49 — Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення.
• 52.10 — Складське господарство (для віддзеркалення FBA-складів).
• 74.10 — Спеціалізована діяльність у сфері дизайну — якщо ви розробляєте власні бренди.
• 32.99 — Виробництво іншої продукції — якщо ви private label виготовляєте власний бренд.

Зазвичай Amazon FBA-продавець — це Г3 (5%), бо обороти швидко переростають ліміт Г2 (7 211 598 грн/рік). На ринку США це ~$175 000 — досягається за 6 місяців активного listing.

Як рахується дохід FBA для ДПС України?

Ключове правило: дохід — це вся виручка від кінцевого покупця до вирахування будь-яких Amazon-комісій. Amazon у своїх звітах показує «net deposit» — те, що падає вам на Payoneer. Це не ваш податковий дохід.

Приклад розрахунку доходу за один товар

• Продаж покупцю у США: $50,00 (Item price)
• Sales tax (Amazon збере і сплатить штату): $4,00 — НЕ ваш дохід
• Amazon referral fee 15%: −$7,50
• FBA fulfillment fee: −$5,00
• Storage fee (місячна частка): −$0,30
• Net deposit вам у Payoneer: $37,20
• Дохід для ДПС: $50,00 (item price без sales tax)

Якщо курс НБУ на дату виплати — 41,50 грн/USD, то у книзі обліку доходів запишемо: $50 × 41,50 = 2 075 грн. ЄП 5% = 103,75 грн. ВЗ 1% = 20,75 грн.

Які виплати через Payoneer і Wise: дата доходу?

Amazon виплачує раз на 2 тижні (biweekly) на Payoneer або банківський рахунок у США/EU. Для ФОП оптимально — Payoneer з можливістю переказу у гривнях на український рахунок ФОП через SWIFT.

Wise — альтернатива, з кращим курсом, але повільніше для Amazon.

Як працює правило 180 днів і FBA?

Постанова НБУ №18 (воєнний стан) скорочує граничний строк розрахунків до 180 днів (базовий строк — 365 днів, постанова НБУ №5). Для експорту товарів відлік іде з дня митного оформлення продукції, що експортується (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII) — а не з дня, коли Amazon продав товар кінцевому покупцю. Для FBA це принципово: строк стартує тоді, коли ви відправили партію на склад Amazon і оформили митну декларацію, і далі йде, поки товар лежить на складі.

Виняток, про який часто забувають: граничні строки розрахунків не поширюються на операцію з експорту товарів, сума якої менша за еквівалент 400 000 грн (п. 14-3 постанови НБУ №18 із посиланням на ст. 20 Закону №361-IX). Для дрібних FBA-партій це знімає питання 180 днів узагалі. Але виняток не працює при дробленні: якщо резидент, нерезидент і договір ті самі, кожна операція менша за 400 000 грн, а сума операцій за календарний місяць перевищує десятикратний розмір незначної суми (екв. 4 млн грн) — банк бачить дроблення (пп. 5 п. 3 Інструкції НБУ №7) і з нагляду операції не знімає.

Саме тут і ховається пастка FBA: між митним оформленням і виплатою від Amazon стоїть увесь цикл продажів. Виплата — у середньому раз на два тижні після продажу, переказ з Payoneer в Україну — ще тиждень, але точка відліку значно раніша, ніж здається. Тому для FBA я рахую дедлайн від дати МД, а не «від продажу».

І окремо: подовжити граничний строк листами до НБУ не можна — за зверненням резидента НБУ строки не подовжує. Відлік зупиняють лише позов до суду чи арбітражу (ч. 7 ст. 13 Закону №2473-VIII) і форс-мажор із довідкою уповноваженого органу країни контрагента (ч. 6 ст. 13); подовжити може тільки висновок Мінекономіки за закритим переліком операцій (ч. 4 ст. 13, Порядок КМУ №104). У 2024 у мене був випадок: Amazon заблокував акаунт клієнта, і $12 000 «зависли» на 4 місяці. Plan of Action — це шлях повернути гроші, але сам по собі він строк не зупиняє: поки валюта не в українському банку, відлік іде, а за прострочення нараховують пеню 0,3% за кожний день від суми, що не надійшла (ч. 5 ст. 13). Загальний розмір пені не може перевищити саму суму, що не надійшла, — стеля 100% боргу.

Як обліковувати повернення товарів — Amazon Refunds?

Amazon дозволяє покупцеві повернути товар протягом 30 днів. Що відбувається:

• Покупець ініціює return — Amazon одразу повертає йому гроші.
• Товар приходить назад на склад Amazon — там оцінюють: годиться для повторного продажу чи бракований.
• Якщо годиться — повертають у ваш inventory.
• Якщо бракований — Amazon знищує (за вашу комісію removal/disposal fee).

Суми, повернуті покупцю через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів, до доходу платника ЄП не включаються (пп. 5 п. 292.11 ПКУ). Обов'язково збережіть підставу документально — саме звіт про refund робить повернення «невключенням», а не просто рухом грошей. Якщо повернення сталося у тому самому звітному періоді — дохід просто не виникає. Якщо повернення припало на інший звітний період, порядок міжперіодного коригування ПКУ прямо не описує — узгодьте механіку зі своєю ДПС, не покладайтеся на «мінус у наступному кварталі» як на норму.

Як працює ПДВ (VAT) у Європі і реєстрація OSS?

Якщо ви продаєте через Amazon DE/UK/FR — є нюанс місцевого ПДВ (VAT). До липня 2021 діяв поріг по кожній країні; з липня 2021 — One-Stop Shop (OSS): один VAT-номер на ЄС, ставка країни покупця. Для українського ФОП це означає:

• Якщо склад FBA у Німеччині — Amazon може вимагати реєстрацію німецького VAT (Steuernummer).
• Український ФОП-Г3 не звільнений від іноземних податків — це окрема юрисдикція.
• На практиці більшість українців використовує сервіси типу hellotax, Avalara для VAT compliance.

Якщо тримаєте товар на FBA-складі в Німеччині, Amazon DE з 2021 (EU VAT e-commerce package) вимагає валідний DE Steuernummer/USt-IdNr від продавців-нерезидентів. Для українського ФОП без EU-юрособи це робиться через фіскального представника (hellotax, Avalara, Taxually). Поріг дистанційних продажів €10 000/рік для OSS не застосовується до non-EU sellers — реєстрація потрібна з першого продажу зі складу в ЄС. Точкові зміни EU VAT directive станом на 2026 рекомендую звіряти напряму з вашим VAT-представником перед стартом.

Які 3 приклади ФОП Amazon FBA?

Приклад 1: початківець, перший квартал

Іван запустив private label-бренд power banks. За Q1 продав 200 одиниць по $30 = $6 000. Курс середній 41,30 грн/USD = 247 800 грн обороту.

• ЄП Г3 (5%): 12 390 грн
• ВЗ Г3 (1%): 2 478 грн
• ЄСВ за квартал: 5 707,02 грн
• Усього податків: 20 575 грн
• Ефективна ставка: 8,3%

Приклад 2: середній, рік на FBA

Олена з бренду домашнього текстилю. Оборот ~$25 000/міс. У гривнях ~1 030 000.

• ЄП Г3 (5%): 51 500 грн/міс
• ВЗ 1%: 10 300 грн/міс
• ЄСВ: 1 902 грн/міс
• Річний оборот: ~12 360 000 грн — перевищує ліміт Г3 (10 091 049 грн)

Тут проблема: ліміт Г3 — 10 091 049 грн/рік. При перевищенні спрацьовують дві норми одразу. Перша: до суми перевищення ЄП рахують за ставкою 15%, а не 5% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ) — 12 360 000 − 10 091 049 = 2 268 951 грн × 15% ≈ 340 343 грн. Друга: перехід на загальну систему обов’язковий, і не «з кварталу перевищення», а з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ). У прикладі Олена переростає ліміт у жовтні, тобто в IV кварталі — на загальну систему вона йде з 1 січня. Заява — не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 3 п. 293.8 ПКУ).

Реструктуризація — це рішення наперед, а не спосіб скасувати вже допущене перевищення: 15% на суму перевищення і перехід на загальну систему від неї не залежать. Законні варіанти при наближенні до ліміту Г3 — перехід на загальну систему або перенесення продажів у ТОВ. А от розділяти оборот одного бізнесу між двома пов'язаними ФОП я не раджу: ДПС кваліфікує штучний поділ як ухилення — донарахування податку як єдиному суб'єкту плюс штраф за ст. 123 ПКУ (10%, 25% при умислі, 50% при повторному умислі).

Приклад 3: великий, з ПДВ

Сергій — 5 SKU, оборот $50 000/міс. Зареєстрував ТОВ паралельно з ФОП, перевів Amazon на ТОВ для виходу за ліміти ЄП.

Це окремий курс — структурування великого e-commerce. Якщо ви виходите на $30k+/міс — зателефонуйте мені, разом порахуємо, чи переходити на ТОВ.

Як стартувати: 5 кроків?

1. Реєструю ФОП Г3, КВЕД 47.91 основний + 46.49, 32.99, 74.10.
2. Відкриваю валютний рахунок ФОП у банку (Monobank, Privat24).
3. Реєстрація на Amazon Seller Central, верифікація.
4. Реєстрація Payoneer Business з прив’язкою до ФОП-рахунку.
5. Запуск першого listing і ведення книги обліку доходів по Settlement Reports.