Автор

Людмила Мурашко · бухгалтер з 1999

Зміст статті

1.FBA vs FBM
2.КВЕДи для Amazon FBA
3.Як рахується дохід FBA
4.Виплати через Payoneer
5.Правило 180 днів і FBA
6.Повернення товарів
7.НДС у Європі і OSS
8.3 приклади ФОП Amazon FBA
9.Як стартувати

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) — це окрема всесвіт у дропшипінгу. Ваш товар фізично знаходиться на складі Amazon у США, Великій Британії або Німеччині; Amazon сам пакує і доставляє покупцю; ви платите комісію зберігання і обробки. З точки зору української ДПС — це ускладнений ЗЕД, з нюансами sales tax, поверненнями товарів і виплатами через Payoneer/Wise.

FBA vs FBM: чому облік різниться

У моїй статті «Amazon, Etsy, YouTube для ФОП» я вже розглядала загальні принципи. Тут — глибше про FBA-специфіку.

Параметр	FBA	FBM
Де зберігається товар	Склад Amazon (США/UK/EU)	Ваш склад або дропшип
Хто відправляє	Amazon	Ви або ваш постачальник
Комісія Amazon	Referral fee 8-15% + FBA fee + storage fee	Тільки referral fee
Дохід для ДПС	Вся виручка ДО відрахування fees	Вся виручка ДО referral fee
Sales tax США	Amazon збирає і сплачує сам (Marketplace Facilitator Law)	Залежить від штату
Повернення	Amazon приймає, інколи знищує товар	Покупець повертає вам
Облікова складність	Висока	Середня

КВЕДи для Amazon FBA

Базовий набір — той самий, що для роздрібної торгівлі через Інтернет:

47.91 — Роздрібна торгівля через Інтернет (основний).
46.49 — Оптова торгівля побутовими товарами.
52.10 — Складське господарство (для віддзеркалення FBA-складів).
74.10 — Спеціалізована діяльність у сфері дизайну — якщо ви розробляєте власні бренди.
32.99 — Виробництво іншої продукції — якщо ви private label виготовляєте власний бренд.

Зазвичай Amazon FBA-продавець — це Г3 (5%), бо обороти швидко переростають ліміт Г2 (7 211 598 грн/рік). На ринку США це ~$175 000 — здобуваємо за 6 місяців активного listing.

Як рахується дохід FBA для ДПС України

Ключове правило: дохід — це вся виручка від кінцевого покупця до вирахування будь-яких Amazon-комісій. Amazon у своїх звітах показує «net deposit» — те, що падає вам на Payoneer. Це не ваш податковий дохід.

Приклад розрахунку доходу за один товар

Продаж покупцю у США: $50,00 (Item price)
Sales tax (Amazon збере і сплатить штату): $4,00 — НЕ ваш дохід
Amazon referral fee 15%: −$7,50
FBA fulfillment fee: −$5,00
Storage fee (місячна частка): −$0,30
Net deposit вам у Payoneer: $37,20
Дохід для ДПС: $50,00 (item price без sales tax)

Якщо курс НБУ на дату виплати — 41,50 грн/USD, то у книзі обліку доходів запишемо: $50 × 41,50 = 2 075 грн. ЄП 5% = 103,75 грн. ВЗ 1% = 20,75 грн.

⚠️ Sales tax — це не ваш дохід.Amazon діє як «Marketplace Facilitator»: сам збирає sales tax з покупця і сплачує штату. Ви ніколи цих грошей не бачите. Тому sales tax виключаємо з бази ЄП. Витягати цю цифру з Amazon Settlement Report — окрема рутина.

Виплати через Payoneer і Wise: дата доходу

Amazon виплачує раз на 2 тижні (biweekly) на Payoneer або банківський рахунок у США/EU. Для ФОП оптимально — Payoneer з можливістю переказу у гривнях на український рахунок ФОП через SWIFT.

Момент виникнення доходу: дата зарахування на ваш Payoneer-рахунок(а не дата виплати з Amazon). Курс НБУ — на цю дату. Подальший переказ з Payoneer на банк України — це валютна операція, не нова подія доходу.

Wise — альтернатива, з кращим курсом, але повільніше для Amazon.

Правило 180 днів і FBA

НБУ Постанова №5 каже: експортна виручка має надійти в Україну протягом 180 днів від відвантаження. Для Amazon FBA «відвантаження» — це момент, коли товар проданий кінцевому покупцю Amazon (з аукціону вашого listing). Виплата від Amazon — у середньому через 14 днів. Переказ з Payoneer в Україну — ще тиждень. У межах 180 днів комфортно.

Ризик: якщо ваш товар довго лежить на складі Amazon і Amazon тримає виплату через блокування акаунту або суперечку з покупцем — строк 180 днів пішов з моменту відвантаження покупцю. У 2024 у мене був випадок з клієнтом: Amazon заблокував акаунт, $12 000 «зависло» на 4 місяці. Довелося писати листи у НБУ з доказами Plan of Action в Amazon. Строки продовжили на 90 днів.

Повернення товарів: Amazon Refunds

Amazon дозволяє покупцеві повернути товар протягом 30 днів. Що відбувається:

Покупець ініціює return — Amazon одразу повертає йому гроші.
Товар приходить назад на склад Amazon — там оцінюють: годиться для повторного продажу або brakовий.
Якщо годиться — повертають у ваш inventory.
Якщо braked — Amazon знищує (за вашу комісію removal/disposal fee).

Для ДПС повернення = мінус дохід. Якщо покупець оплатив $50 у червні, а повернув у липні — у червні записуєте +$50, у липні −$50. Сальдо нульове. Якщо повернення сталося у тому ж місяці — просто не пишете дохід.

💡 Документи на повернення:Amazon Settlement Report містить колонку «refunds» і «adjustments». Це і є ваші офіційні документи на повернення для ДПС. PDF-звіти зберігайте на ГуглДиску мінімум 3 роки.

НДС у Європі і реєстрація ОСС

Якщо ви продаєте через Amazon DE/UK/FR — є нюанс місцевого НДС (VAT). До липня 2021 діяв поріг по кожній країні; з липня 2021 — One-Stop Shop (OSS): один VAT-номер на ЄС, ставка країни покупця. Для українського ФОП це означає:

Якщо склад FBA у Німеччині — Amazon може вимагати реєстрацію німецького VAT (Steuernummer).
Український ФОП-Г3 не звільнений від іноземних податків — це окрема юрисдикція.
На практиці більшість українців використовує сервіси типу hellotax, Avalara для VAT compliance.

Якщо тримаєте товар на FBA-складі в Німеччині, Amazon DE з 2021 (EU VAT e-commerce package) вимагає валідний DE Steuernummer/USt-IdNr від продавців-нерезидентів. Для українського ФОП без EU-юрособи це робиться через фіскального представника (hellotax, Avalara, Taxually). Поріг дистанційних продажів €10 000/рік для OSS не застосовується до non-EU sellers — реєстрація потрібна з першого продажу зі складу в ЄС.Точкові зміни EU VAT directive станом на 2026 рекомендую звіряти напряму з вашим VAT-представником перед стартом.

3 приклади ФОП Amazon FBA

Приклад 1: початківець, перший квартал

Іван запустив private label-бренд power banks. За Q1 продав 200 одиниць по $30 = $6 000. Курс середній 41,30 грн/USD = 247 800 грн обороту.

ЄП Г3 (5%): 12 390 грн
ВЗ Г3 (1%): 2 478 грн
ЄСВ за квартал: 5 707,02 грн
Усього податків: 20 575 грн
Ефективна ставка: 8,3%

Приклад 2: середній, рік на FBA

Олена з бренду домашнього текстилю. Оборот ~$25 000/міс. У гривнях ~1 030 000.

ЄП Г3 (5%): 51 500 грн/міс
ВЗ 1%: 10 300 грн/міс
ЄСВ: 1 902 грн/міс
Річний оборот: ~12 360 000 грн — перевищує ліміт Г3 (10 091 049 грн)

Тут проблема: ліміт Г3 — 10,09 млн грн/рік. Олена має перейти на загальну систему з кварталу перевищення. Або реструктурувати: половина продажів через ФОП мужа, половина — через її ФОП.

Приклад 3: великий, з ПДВ

Сергій — 5 SKU, оборот $50 000/міс. Зареєстрував ТОВ паралельно з ФОП, перевів Amazon на ТОВ для виходу за ліміти ЄП.

Це окремий курс — структурування великого e-commerce. Якщо ви виходите на $30k+/міс — зателефонуйте мені, разом порахуємо, чи переходити на ТОВ.

Як стартувати: 5 кроків

Реєструю ФОП Г3, КВЕД 47.91 основний + 46.49, 32.99, 74.10.
Відкриваю валютний рахунок ФОП у банку (Monobank, Privat24).
Реєстрація на Amazon Seller Central, верифікація.
Реєстрація Payoneer Business з прив'язкою до ФОП-рахунку.
Запуск першого listing і ведення книги обліку доходів по Settlement Reports.

💡 Порада від Людмили: Amazon FBA — це єдиний напрям e-commerce, де я НЕ раджу клієнтам економити на бухгалтері. Settlement Reports — це 5-10 сторінок Excel за 2 тижні; sales tax, FBA fees, storage fees, adjustments, removals — все це треба коректно розкласти у книгу обліку доходів. Я веду 4 ФОП на Amazon FBA. Усі чотири — нуль штрафів. Якщо у вас FBA — починайте з бухгалтерського супроводу з першого місяця.

ЛМ

Про автора

Людмила Мурашко

Головний бухгалтер з 26+ роками досвіду. Веду облік для ФОП і ТОВ по всій Україні дистанційно. Спеціалізація: ресторани, торгівля, ІТ, медтехніка, ЗЕД.

Написати →