ЗМІСТ
E-commerce в Україні у 2026 році — це Rozetka, Prom, OLX, власний інтернет-магазин на Shopify/WooCommerce, дропшипінг, маркетплейси Etsy/Amazon. Усе це можна вести легально як ФОП, але кожен майданчик має свої нюанси: чек, ПДВ, валютний контроль, повернення товару. У цьому гіді я розкладу по поличках, як правильно оформити e-commerce-бізнес на ФОП.
Яку групу ФОП обрати для e-commerce?
Для e-commerce оптимальні дві групи: Г2 або Г3. Г1 не підходить (там тільки ринкова торгівля без найманих і з мізерним лімітом).
| Параметр | Г2 | Г3 (5%) | Г3 + ПДВ (3%) |
|---|---|---|---|
| Ставка | 1 729,40 грн/міс фікс. | 5% від обороту | 3% від обороту + 20% ПДВ |
| Клієнти-юрособи | Товари — можна будь-кому; ЗАБОРОНЕНО лише послуги юрособам на загальній системі (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) | Дозволено | Дозволено |
| Експорт (продаж за кордон) | Складно (немає валюти) | Так, через бізнес-рахунок | Так + 0% ПДВ на експорт |
| Ліміт річний | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | 10 091 049 грн |
| Кому підходить | Малий магазин, який продає товари (у т.ч. юрособам) | Магазин в Україні + експорт | Магазин з вхідним ПДВ постачальників |
Більшість українських e-commerce ФОП — на Г2 (стартапи, малі магазини з оборотом до 500 000 грн/міс) або Г3 5% (магазини зі змішаною клієнтською базою або експортом). Г3 + ПДВ виправдане, коли ваш постачальник — платник ПДВ і ви хочете отримати податковий кредит на вхідне ПДВ.
Як організувати продаж на Rozetka?
Rozetka — найбільший український маркетплейс. Працювати з ним як ФОП можна за двома моделями: FBR (Fulfilled by Rozetka — склад Rozetka обробляє ваші замовлення) і FBM (Fulfilled by Merchant — ви самі надсилаєте товар покупцю).
Як виглядає бухгалтерія на Rozetka
- Покупець оплачує на Rozetka (картка, Apple Pay, готівка кур’єру)
- Rozetka накопичує гроші, утримує комісію (15-20% залежно від категорії) і виплачує продавцю раз на тиждень/два
- Виплата йде на бізнес-рахунок ФОП у Monobank/Приват/Сенс
- Дохід ФОП — це сума ДО комісії Rozetka, бо покупець заплатив повну ціну, а комісія — це ваша витрата (на ЄП не зменшує базу)
Документація з Rozetka: щомісяця експортуйте звіт продажів і звіт комісій. Це ваші первинні документи для обліку доходу.
Prom.ua
Prom — другий за розміром маркетплейс. Модель схожа на Rozetka, але платіж може йти і безпосередньо продавцю (через його реквізити), і через Prom Pay (агент). Комісія залежить від тарифу: від 0% (свій трафік) до 12% (Prom Pay + просування).
- Якщо платіж — напряму на ваш бізнес-рахунок: дохід = повна сума, РРО ВАШ
- Якщо платіж — через Prom Pay: дохід = повна сума, яку заплатив покупець, а не те, що прийшло на рахунок. Prom тут агент (комісіонер), і його винагорода дохід не зменшує: доходом комітента-ФОПа є «загальна сума коштів, виручених за проданий товар, яка враховує винагороду комісіонера» (ЗІР, кат. 107.01.03; пп. 1 п. 292.1 ПКУ). Утриману комісію додаєте назад за актом-звітом Prom
OLX
OLX — це не класичний маркетплейс, а майданчик оголошень. Гроші OLX НЕ тримає (за винятком OLX Доставки — нової функції). Покупець домовляється з вами напряму: самовивіз, оплата на картку, наложений платіж через Нову Пошту.
- Оплата на особисту картку фізособи — це не «готівка», але це розрахункова операція з використанням платіжної картки (ст. 2 ЗУ №265/95-ВР), тож чек ПРРО потрібен; до того ж підприємницький дохід не можна приймати на особисту картку — лише на рахунок ФОП
- Оплата на бізнес-рахунок ФОП — безготівково, РРО НЕ потрібен
- Наложений платіж через Нову Пошту — чий чек, вирішує договір з перевізником, а не назва способу оплати (ЗІР, підкатегорія 109.02): якщо кур’єр приймає післяплату від свого імені й видає покупцю розрахунковий документ, ПРРО продавця не обов’язковий (у посилку кладете видаткову накладну); якщо доставку робить експедитор без статусу перевізника, який не бере участі в розрахунку, — чек ваш і формується до відправки
OLX Доставка
Це нова послуга OLX: покупець оплачує на OLX, гроші зберігаються в ескроу, після отримання товару OLX переказує продавцю. Працює як маркетплейс — і РРО треба враховувати, як у Rozetka.
Як зробити власний інтернет-магазин (Shopify, WooCommerce)?
Якщо у вас власний сайт магазину з прийомом карток (LiqPay, WayForPay, Fondy, Stripe), ви — продавець напряму, без посередника. РРО (ПРРО) обов’язковий на КОЖНЕ замовлення з онлайн-оплатою.
Як інтегрувати ПРРО і інтернет-магазин
- Checkbox API — найпопулярніший варіант, інтегрується з WooCommerce, Shopify, OpenCart, кастомними сайтами
- Cashalot API — аналогічно
- ПРРО від ДПС — безкоштовний, але без зручного API, доведеться пробивати чеки вручну
Як експортувати через Etsy, Amazon та експорт через міжнародні маркетплейси?
Якщо ви продаєте handmade на Etsy, друкований мерч на Printful + Amazon, або будь-який товар на Amazon FBA — це експорт. Особливості:
- Платіжна система платформи (Etsy Payments, Amazon Payments) виводить гроші на ваш Payoneer/Wise
- З Payoneer/Wise виводите на бізнес-рахунок ФОП у Monobank/Привате
- Валюта — долар, євро, потім конвертація через банк
- Експорт товарів оподатковується ПДВ за нульовою ставкою (пп. 195.1.1 ПКУ), а експорт послуг — поза об’єктом ПДВ, якщо місце постачання за межами України (ст. 186 ПКУ). Якщо ви не платник ПДВ — питання не виникає взагалі
- 180-денний термін надходження валюти діє
Документація для Etsy/Amazon
Кожен місяць експортуйте з Etsy/Amazon Seller Central:
- Звіт продажів (Sales report) — для підтвердження доходу
- Звіт комісій (Fees report) — для розуміння реальної виручки
- Звіт виплат (Payout report) — для звірки з банком
Як працює дропшипінг для ФОП — правова форма для ФОП?
Дропшипінг — це модель, де ви приймаєте замовлення на сайті/маркетплейсі, а постачальник напряму надсилає товар покупцю. Ви — посередник (часто з націнкою 50-200%).
З податкової точки зору ви — звичайний продавець: покупець платить вам повну ціну, ви платите постачальнику свою ціну, різниця — це ваш дохід. Усе одно вся сума від покупця — це ваш ДОХІД ФОП на 5% ЄП. Витрати на закупку у постачальника НЕ зменшують базу на ЄП.
Приклад дропшипінгу
- Покупець оплатив 1 500 грн на ваш бізнес-рахунок
- Ви оплатили постачальнику 800 грн (з власних коштів)
- Дохід ФОП: 1 500 грн (не 700!)
- ЄП 5%: 75 грн
- ВЗ 1%: 15 грн
- Маржа фактична: 700 − 75 − 15 = 610 грн
Коли реєструватись платником ПДВ у e-commerce?
Поріг 1 000 000 грн за останні 12 місяців. Для e-commerce це досягається швидко: 20 000-30 000 грн виручки на день × 365 днів ≈ 7,3-11 млн грн/рік.
Чи буде вам вигідно бути платником ПДВ — залежить від вхідного ПДВ постачальників. Якщо ви закуповуєте товар у платників ПДВ (більшість українських оптовиків — платники), то ви отримуєте податковий кредит = 20% вхідне ПДВ. Тоді 3% + ПДВ може бути вигіднішим за 5% без ПДВ.
Деталі — у статтях ПДВ для ФОП: коли реєструватись і 5% vs 3% + ПДВ.
Як обліковувати повернення товару покупцем: облік і ПРРО?
Покупець має право повернути товар протягом 14 днів (Закон про захист прав споживачів). Якщо повертає товар якісний — повертаєте йому повну суму. Якщо неякісний — теж повна сума + витрати на доставку.
У ПРРО (Checkbox/Cashalot) формуєте чек «Повернення» з посиланням на оригінальний чек продажу. Дохід ФОП зменшується на суму повернення в той квартал, у якому проведено повернення. Декларація автоматично враховує (якщо ведете облік правильно).
Які практичні приклади 2026?
Приклад 1: Магазин на Rozetka, оборот 200 000 грн/міс, Г2
- Дохід за рік: 2 400 000 грн
- Комісія Rozetka 18%: 432 000 грн/рік (виплачено, не зменшує базу)
- Чистий приток на рахунок: 1 968 000 грн/рік
- ЄП Г2 фікс.: 20 752,80 грн
- ЄСВ: 22 828,08 грн
- ВЗ: 10 376,40 грн
- Податків ФОП: 53 957,28 грн/рік (~2,3% від обороту)
- За мінусом комісії Rozetka і податків: 1 914 042,72 грн «брутто маржа»
Приклад 2: Власний WooCommerce, оборот 400 000 грн/міс, Г3 5%
- Дохід за рік: 4 800 000 грн
- ЄП 5%: 240 000 грн
- ВЗ 1%: 48 000 грн
- ЄСВ: 22 828,08 грн
- Податків: 310 828,08 грн (~6,5% від обороту)
Якщо порівняти з прикладом 1 (Г2 — 2,3%): Г2 виглядає вигіднішою. Але! На Г2 заборонено надавати ПОСЛУГИ юрособам на загальній системі — сам продаж товарів дозволений будь-кому (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Тож якщо магазин, крім товару, продає юрособам-«загальносистемникам» окремі послуги (платну доставку, монтаж, підписку) — це вже лише Г3. Другий стоп-фактор для Г2 — річний ліміт 7 211 598 грн проти 10 091 049 грн на Г3.
Приклад 3: Etsy-продавець, $3 000/міс, Г3 5%
- Дохід: ~126 000 грн/міс → 1 512 000 грн/рік
- ЄП 5%: 75 600 грн/рік
- ВЗ 1%: 15 120 грн/рік
- ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
- Податків: 113 548,08 грн/рік (~7,5%)
- ПДВ не виникає: ви не платник ПДВ, а експорт товарів і так за ставкою 0%
Які топові помилки e-commerce ФОП?
- Платежі на особисту картку. Формально готівка, потрібен РРО + є валютні ризики, якщо клієнт за кордоном.
- Невиставлений чек на маркетплейсі. Особливо часто на Prom, де гроші можуть йти напряму продавцю. РРО все одно ваш.
- Облік доходу за «нетто» сумою (після комісії). Завжди облік за повною сумою — це принцип ФОП.
- Перехід на загальну систему при незначному перевищенні ліміту. Контролюйте оборот щомісяця, особливо в листопаді-грудні (передноворічні продажі).
- Невиписаний акт повернення товару. Без чека повернення ПРРО ДПС не визнає зменшення доходу.
Часті питання
Чи можу я мати один ФОП для кількох магазинів одночасно (Rozetka + Prom + сайт)?
Так, один ФОП = багато каналів продажу. Ви відкриваєте облікові записи продавця на кожному маркетплейсі від імені одного ФОП. Усі надходження стікаються на той самий бізнес-рахунок. Декларація — одна.
Як облікувати знижки і промокоди?
Дохід — це фактично отримана сума. Якщо клієнт заплатив 800 грн (1 000 мінус знижка 200), то дохід ФОП — 800 грн. Знижку у документації фіксуєте як «знижка» у первинних документах і ПРРО — це автоматично.
Як вести облік повернень при безготівковому платежі?
Видаєте чек «Повернення» в ПРРО з посиланням на оригінальний чек. Повертаєте гроші на ту ж картку/рахунок. У декларації за квартал ці суми «мінусуються» з обороту автоматично.
Чи треба ліцензія на торгівлю в інтернеті?
Загалом ні. Але є винятки: алкоголь (ліцензія на роздрібну торгівлю), тютюн, зброя, фармацевтика, харчові продукти (потрібна декларація відповідності для деяких категорій). Для книг, одягу, електроніки, прикрас, косметики — ліцензії не потрібно.
⚠️ Для ФОП питання ще жорсткіше за ліцензію: ФОП на єдиному податку взагалі не може торгувати підакцизними товарами. Єдиний виняток — роздрібний продаж пива, сидру, пері (без додання спирту) і столових вин фізичним особам (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ). Тютюн, рідини для е-сигарет, міцний алкоголь, кріплені й десертні вина, шампанське — для ФОП-єдинника закриті незалежно від наявності ліцензії; це рівень ТОВ.
Які КВЕДи реєструвати для e-commerce?
Базові: 47.91 (роздрібна торгівля через інтернет), 47.19 (інша роздрібна), 46.19 (оптова через посередників — якщо є B2B). Додатково під продукт: 47.41 (комп’ютери), 47.71 (одяг), 47.75 (косметика), 47.61 (книги). Можна мати 10+ КВЕДів одночасно.
Як працювати з Нова Пошта і нарахованими платежами?
НП утримує комісію за обробку наложеного платежу (зазвичай ~30 грн + 2% від суми). На ваш рахунок надходить сума мінус комісія. Дохід ФОП — це повна сума, що заплатив покупець (як завжди, без вирахування). Комісія НП — ваша витрата, на базу ЄП не впливає.
