5% без ПДВ чи 3% з ПДВ: що обрати на ФОП 3 групі

Найчастіше питання, з яким підприємці приходять до мене у першому півріччі: «Людмило, мені 5% чи 3%?». Здавалося б, очевидно — 3% менше за 5%, обираємо менше. Але це той випадок, коли менший відсоток коштує в рази дорожче. У цій статті розкладу обидві ставки на цифрах 2026 року: коли реально вигідно 5% без ПДВ, а коли 3% + ПДВ починає економити сотні тисяч на рік.

Я працюю з ФОП 3 групи з 1999 року — встигла побачити всі ПДВ-реформи. Тому говоримо без теорії, на прикладах, з реальними сумами.

Дві ставки 3 групи: що це насправді означає

На 3 групі у ФОП є вибір з двох ставок єдиного податку. Перша — 5% від доходу без реєстрації платником ПДВ. Друга — 3% від доходу + 20% ПДВ зверху, з реєстрацією платником ПДВ. Це не «знижка за реєстрацію» — це принципово різні системи з різним обліком, різними деклараціями та різною ціною обслуговування у бухгалтера.

Ставка обирається при реєстрації ФОП або переході на 3 групу. Можна її змінити раз на рік — заявою до ДПС за 15 днів до початку нового кварталу. До річного ліміту Г3 у 10 091 049 грн ставка діє однаково. Перевищення — автоматичний переїзд на загальну систему.

Коли вигідно 5% без ПДВ

Ставка 5% — це варіант за замовчуванням для нового ФОП 3 групи. І в більшості випадків вона справді найкраща. Ось три ситуації, де я завжди раджу залишатися на 5%:

• Робота з фізособами або неплатниками ПДВ. Кафе, перукарня, репетитор, інстамайстер, інтернет-магазин для роздробу — ваші клієнти не вимагають податкової накладної. ПДВ для них — просто +20% до ціни, який нема як «зарахувати».
• Мала частка витрат із ПДВ. Якщо ваш бізнес — це переважно послуги, де собівартість = ваша робота (IT-розробка, консультації, копірайт, навчання) — у вас просто нема «вхідного» ПДВ, який зменшував би сплату.
• Оборот до ~3 млн грн/рік. Адміністрування ПДВ (декларації щомісяця, реєстрація ПН/РК в ЄРПН, ризик блокувань) у дрібних оборотах коштує дорожче, ніж економить.

Коли вигідніше 3% з ПДВ

Ставка 3% + ПДВ виглядає страшно для новачка, але для зрілого бізнесу B2B з правильною структурою закупівель вона економить значні суми. Сценарії, де 3% перемагає:

• Оптова торгівля, дистрибуція. Ви купуєте товар у виробника з ПДВ і продаєте мережам, які теж платники ПДВ. Вхідний ПДВ повністю «зараховується» проти вихідного — ви платите різницю, а не повну суму.
• Виробництво, складання, переробка. Сировина і матеріали здебільшого з ПДВ. Якщо собівартість матеріалів становить 50-70% від ціни — 3% з ПДВ і вхідним кредитом часто вигідніше за «чисті» 5%.
• B2B-послуги для платників ПДВ. Великі замовники (мережі, ТОВ на загальній системі, експортери) вимагають податкову накладну. Без ПДВ ви для них дорожчі на 20%.
• Експорт із поверненням ПДВ. Експортна операція — ставка ПДВ 0%, але вхідний ПДВ ви маєте право повертати з бюджету. Це може давати реальний кеш.

3 приклади на цифрах 2026

Приклад 1: IT-розробник, оборот 1 200 000 грн/рік, клієнти — закордон

Андрій — фронтенд-розробник, працює з агенцією в Польщі. Витрат із вхідним ПДВ майже нема (ноутбук раз на 3 роки + підписки на Figma і JetBrains).

• На 5% без ПДВ: 1 200 000 × 5% = 60 000 грн ЄП/рік.
• На 3% + ПДВ: 1 200 000 × 3% = 36 000 грн ЄП + 1 200 000 × 20% = 240 000 грн ПДВ. Вхідний ПДВ ~5 000 грн. До сплати ПДВ: 235 000 грн. Разом: 271 000 грн/рік.

Висновок: на 5% Андрій економить 211 000 грн на рік. Однозначно 5%.

Приклад 2: оптовик електроніки, оборот 9 500 000 грн/рік

Олег — імпортує електроніку з ЄС і продає мережам. Собівартість товару (з ПДВ українських постачальників і митним ПДВ) — 7 800 000 грн на рік, з них вхідний ПДВ ~1 300 000 грн.

• На 5% без ПДВ: 9 500 000 × 5% = 475 000 грн ЄП. Плюс мережі не хочуть купувати без ПН — Олег втрачає клієнтів або знижує ціну на 20%.
• На 3% + ПДВ: 9 500 000 × 3% = 285 000 грн ЄП. Вихідний ПДВ 1 583 333 грн (бо ціна вже включає ПДВ), вхідний 1 300 000 грн. ПДВ до сплати: 283 333 грн. Разом: 568 333 грн/рік.

На перший погляд 5% дешевше (475 000 проти 568 333). Але! На 5% Олег фактично втрачає клієнтів-платників ПДВ або змушений знижувати ціну на ~16,7% (бо вони не мають кредиту). У реальності його ціна без ПДВ буде нижчою — а отже і чистий прибуток падає. На 3% з ПДВ він зберігає націнку і доступ до B2B-каналу.

Приклад 3: салон краси, оборот 1 800 000 грн/рік, клієнти — фізособи

Ірина — власниця салону краси з 4 майстрами-партнерами. Клієнти — приватні особи. Витрати з ПДВ: косметика, оренда (з ПДВ якщо орендодавець платник).

• На 5% без ПДВ: 1 800 000 × 5% = 90 000 грн ЄП/рік.
• На 3% + ПДВ: 54 000 грн ЄП + 300 000 грн вихідний ПДВ (бо ціна включає ПДВ) − 30 000 грн вхідний = 270 000 грн ПДВ. Разом: 324 000 грн.

Висновок: 5% безперечно. ПДВ для фізособи-клієнта — просто витрата без сенсу.

Що дорожче в обліку: 5% чи 3%

Не забувайте про вартість обслуговування. На 5% без ПДВ ваша звітність — це квартальна декларація ЄП і об'єднана звітність по найманим. На 3% з ПДВ додаються:

Мій прайс для прикладу: ФОП 3 група на 5% — від 800 грн/міс. ФОП 3 група на 3% з ПДВ — від 2 500 грн/міс. Різниця — 20 400 грн/рік. Це треба закладати в розрахунок.

Як перейти між ставками 5% і 3%

Зміна ставки в межах 3 групи — це заява за формою 1-ЄП до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого ви хочете нову ставку. Подається через Електронний кабінет платника або в паперовому вигляді в ЦОПі.

Якщо ви переходите з 5% на 3% з ПДВ — додатково подаєте реєстраційну заяву платника ПДВ (форма 1-ПДВ). ДПС реєструє вас платником ПДВ протягом 3 робочих днів. З моменту реєстрації — ви платник ПДВ і зобов'язані виписувати ПН.

Зворотний рух — з 3% + ПДВ на 5% без ПДВ — складніший. Спочатку подаєте заяву на анулювання реєстрації платника ПДВ (форма 3-ПДВ), а потім заяву на зміну ставки. До анулювання треба нарахувати «компенсуючі» ПЗ з ПДВ на залишки товарів і ОЗ, придбаних з вхідним ПДВ — це може бути дороге задоволення.

Мій алгоритм: як обрати ставку за 5 хвилин

1. Подумайте, хто ваші клієнти. Якщо >70% — фізособи або ФОП на ЄП — беріть 5%.
2. Подумайте про оборот. Менше 2 млн грн/рік — 5%. Понад 5 млн з B2B-сегментом — 3%.
3. Подумайте про витрати. Якщо >40% обороту — закупівлі з ПДВ — 3% вигідніше.
4. Подумайте про експорт. Експорт >30% обороту — 3% з відшкодуванням ПДВ дає кеш.
5. Все інше — 5%.

Якщо у вас є сумнів — давайте порахуємо разом на ваших цифрах. Можете глянути повний гід з 3 групи, або напишіть мені в Telegram +380976271351 — за 15 хвилин розрахую обидва варіанти.

Часті питання

Чи можна почати з 5%, а потім перейти на 3%?

Так. Це найчастіший сценарій: новачок реєструється на 5%, через 1-2 роки, коли бізнес виходить на B2B-обороти, переходить на 3% з ПДВ.

Що буде, якщо я на 5% перевищу ліміт ПДВ 1 млн грн?

З 2026 року при перевищенні 1 000 000 грн за останні 12 місяців реєстрація платником ПДВ обов'язкова. Ви залишаєтесь на 3 групі, але ставка автоматично змінюється на 3% + ПДВ. Якщо не зареєструєтесь самостійно — ДПС зробить це примусово, плюс штраф 25% від суми ПДВ, який мав бути нарахований з моменту перевищення.

А з 2027 року поріг ПДВ справді буде 4 млн?

Так. Поріг для обов'язкової реєстрації ПДВ підвищується до 4 000 000 грн з 2027 року. Це означає, що до цього ліміту ФОП може спокійно сидіти на 5%, навіть якщо оборот 2-3 млн.

Чи зараховуються авансові платежі покупця в дохід ФОП?

Так. Для ФОП 3 групи дохід визнається за датою надходження коштів на рахунок (касовий метод). Тобто отримали аванс — заплатили з нього 5% (або 3% + ПДВ), навіть якщо послуга/товар будуть пізніше.

Чи треба вести бухоблік на 3% з ПДВ?

Повноцінний бухоблік як у ТОВ — ні. Але вам обов'язково потрібен облік ПДВ: реєстр виданих/отриманих ПН, ведення книги-обліку доходів, моніторинг реєстраційного ліміту, контроль термінів реєстрації ПН (15 днів). Без бухгалтера самостійно це вести я рекомендую тільки тим, хто має чіткий простий потік операцій.