Як розрахувати єдиний податок 3 групи у 2026: формули + приклади

Розрахувати єдиний податок 3 групи — це не вища математика. Усе зводиться до однієї формули і одного множення. Але є нюанси, на яких ФОП регулярно палиться: що включати в дохід, як рахувати при платежі ПДВ, що додати зверху, як зробити правильний річний прогноз. У цьому матеріалі — повний розбір з трьома працюючими прикладами на різні розміри доходу.

Що таке база оподаткування

База оподаткування для ФОП 3 групи — це дохід, тобто всі надходженняна ваш підприємницький рахунок або у касу, пов'язані з підприємницькою діяльністю. Не плутати з прибутком (дохід мінус витрати) — витрати у спрощеній системі ФОП Г3 НЕ зменшують базу.

Що входить у дохід

• Оплата товарів і послуг у грошовій формі (готівка, картка, IBAN).
• Авансові платежі.
• Безповоротна фінансова допомога.
• Вартість безоплатно отриманих товарів/послуг (бартер).
• Курсова різниця при продажу валютної виручки.

Що НЕ входить у дохід

• Власні кошти, внесені на підприємницький рахунок.
• Кредитні кошти.
• Поворотна фінансова допомога (повертається протягом 12 міс).
• Суми ПДВ (якщо ви платник ПДВ — у дохід включаєте суму БЕЗ ПДВ).

Формула для 5% (без ПДВ)

Стандартна ставка ЄП для ФОП 3 групи неплатника ПДВ:

ЄП = Дохід × 5%

Дохід береться наростаючим підсумком з початку року. У декларації за Q2, наприклад, ви вказуєте сукупний дохід за січень-червень, а не тільки за Q2.

Формула для 3% + ПДВ

Якщо ФОП Г3 є платником ПДВ (добровільно або через перевищення обороту 1 000 000 грн), ставка ЄП — 3%, плюс окремо ПДВ 20% (або 7% для медикаментів).

ЄП = Дохід (без ПДВ) × 3%

ПДВ = (Податкове зобов'язання) − (Податковий кредит), де зобов'язання — це 20% від доходу, а кредит — 20% від ваших закупівель з ПДВ.

Приклад 1: дохід 50 000 грн/міс

Олексій — ФОП 3 групи, копірайтер, не платник ПДВ. Дохід стабільно 50 000 грн/міс. Розрахунок за квартал (3 місяці):

• Дохід за квартал: 50 000 × 3 = 150 000 грн
• ЄП 5%: 150 000 × 0,05 = 7 500 грн
• ВЗ 1%: 150 000 × 0,01 = 1 500 грн
• ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
• Разом за квартал: 14 707,02 грн
• На рік (екстраполяція): ~58 828 грн податків при доході 600 000 грн (≈9,8%)

Приклад 2: дохід 200 000 грн/міс

Марія — ФОП 3 групи, маркетингова агенція з командою фрилансерів, дохід 200 000 грн/міс. Поки що не платник ПДВ.

• Дохід за квартал: 200 000 × 3 = 600 000 грн
• ЄП 5%: 600 000 × 0,05 = 30 000 грн
• ВЗ 1%: 600 000 × 0,01 = 6 000 грн
• ЄСВ: 5 707,02 грн
• Разом за квартал: 41 707,02 грн

Приклад 3: дохід 800 000 грн/міс + ПДВ

Денис — ФОП 3 групи, продаж B2B-обладнання. Платник ПДВ, ставка ЄП 3%. Дохід 800 000 грн/міс БЕЗ ПДВ. Виставляє рахунки клієнтам на 960 000 грн (800 000 товар + 160 000 ПДВ).

• Дохід для ЄП за квартал (без ПДВ): 800 000 × 3 = 2 400 000 грн
• ЄП 3%: 2 400 000 × 0,03 = 72 000 грн
• ВЗ 1%: 2 400 000 × 0,01 = 24 000 грн
• ЄСВ: 5 707,02 грн
• ПДВ зобов'язання за квартал: 160 000 × 3 = 480 000 грн
• ПДВ податковий кредит (припустимо закупівлі з ПДВ на 1 500 000 грн → 250 000 грн ПДВ за квартал)
• ПДВ до сплати: 480 000 − 250 000 = 230 000 грн
• Разом за квартал: 72 000 + 24 000 + 5 707 + 230 000 = 331 707 грн

Додаємо ВЗ 1% і ЄСВ

Окрім ЄП, ФОП 3 групи сплачує:

• ВЗ 1% від доходу (того самого, що і для ЄП). КБК — 11011000.
• ЄСВ 1 902,34 грн/міс (фіксовано). КБК — 71040000.

Усі три платежі — за різними КБК і різними платіжками. Не зливайте їх в одну. Якщо сплатите ЄП на КБК ВЗ — гроші зависнуть, ДПС нарахує борг по ЄП і пеню.

Дедлайни сплати за квартал

• ЄП — до 19 числа другого місяця після кварталу (за Q1 — до 19 травня).
• ВЗ — у той же термін, що і ЄП.
• ЄСВ — до 19 числа першого місяця після кварталу (за Q1 — до 19 квітня).
• Декларація ЄП — до 10 числа другого місяця після кварталу.

Підсумкова таблиця навантаження

Поширені питання

Як рахується дохід при поверненні передоплати клієнту?

Якщо ви отримали аванс 30 000 грн у березні, а у квітні повернули його — у декларації за Q1 вказуєте 30 000 у графі «отримано», а у Q2 — мінус 30 000 у графі «повернуто». На податок це не вплине, бо база скоригується.

Чи можна перейти з 5% на 3% посеред року?

Перехід зі ставки 5% (без ПДВ) на 3% (з ПДВ) — це фактично реєстрація платником ПДВ. Заяву на реєстрацію подають за 10 днів до початку нового кварталу. Зворотний перехід (з 3% на 5%) — також з нового кварталу, за заявою.

Що з курсовою різницею при отриманні валюти?

Дохід фіксується за курсом НБУ на дату зарахування на гривневий рахунок. Курсова різниця між датою інвойсу і датою отримання — окремо в дохід НЕ йде у ФОП Г3 на спрощеній системі.

Чи зменшують витрати базу ЄП?

Ні. Спрощена система — це 5% (або 3%) від усього доходу, без вирахування витрат. Тому ФОП Г3 НЕ ведуть облік витрат для цілей оподаткування (тільки для внутрішнього контролю прибутковості).

Як рахувати, якщо дохід прийшов 31 березня, а товар відвантажений 2 квітня?

У ФОП на спрощеній системі діє касовий метод: дохід виникає у день отримання грошей. Тому 31 березня — це дохід Q1, навіть якщо товар поїде у квітні. У ТОВ на загальній системі — інакше (метод нарахування), але це не ваш випадок.

Чи треба платити ЄП, якщо клієнт ще не заплатив, але я виставив рахунок?

Ні. Виставлений, але неоплачений рахунок — це не дохід для ФОП Г3 на спрощеній. Дохід виникає у день надходження грошей. Якщо клієнт винний 50 000, але не платить — нічого з них не платите.