Зміст
- 1.Хто такий ФОП 3 група і кому підходить
- 2.Ставки 2026: 5% vs 3% + ПДВ
- 3.Ліміти доходу і що буде, якщо перевищити
- 4.Коли реєструватись платником ПДВ
- 5.РРО/ПРРО: коли потрібен на 3 групі
- 6.КВЕДи для 3 групи: дозволено і заборонено
- 7.Декларація 3 групи: коли подавати
- 8.Що робити, якщо немає доходу
- 9.Як розрахувати ЄП: 4 приклади
- 10.Переваги і недоліки 3 групи
- 11.КБК 2026 для ФОП 3 групи
- 12.Часті питання
ФОП 3 група — найгнучкіша категорія спрощеної системи в Україні. Це версія для тих, хто працює і з фізичними особами, і з юридичними, надає послуги ІТ, веде ЗЕД, торгує на маркетплейсах або просто не хоче, щоб щомісяця «капав» фіксований ЄП незалежно від того, заробили ви щось чи ні. У цьому гіді я зібрала все, що ви повинні знати про 3 групу станом на 2026 рік: ставки, ліміти, ПДВ, РРО, декларації, помилки. Якщо після прочитання у вас залишаться питання — пишіть, я веду облік на 3 групі для клієнтів з 2011 року.
Хто такий ФОП 3 група і кому підходить
Третя група єдиного податку — це спрощений режим оподаткування для фізичних осіб-підприємців і юридичних осіб (у форматі ТОВ), де податок рахується як відсоток від доходу: 5% для неплатників ПДВ або 3% для тих, хто зареєстрований платником ПДВ. У цій статті ми говоримо тільки про ФОП — ТОВ на 3 групі це окрема історія.
На 3 групі немає обмеження по видах діяльності щодо клієнтів: можна працювати і з фізособами, і з юридичними особами, і з нерезидентами. Це принципова відмінність від 2 групи, де клієнти-юрособи на загальній системі заборонені. Тому 3 група — це єдина опція для:
- ІТ-розробників, дизайнерів, маркетологів, які виставляють інвойси Upwork, Stripe, іноземним замовникам
- B2B-консультантів, бухгалтерів, юристів, які обслуговують ТОВ на загальній системі
- агентств, які отримують оплату від великих рекламодавців
- e-commerce-продавців, що працюють з Rozetka, Prom, OLX як юридичною особою-партнером
- експортерів послуг, які отримують валюту з-за кордону
Ставки 2026: 5% vs 3% + ПДВ
На 3 групі ви платите єдиний податок як відсоток від отриманого доходу, а не від прибутку. Це означає: всю суму, що зайшла на бізнес-рахунок або в касу за квартал, ви помножуєте на 5% (або 3%) — і це ваш податок до сплати.
| Параметр | Г3 без ПДВ (5%) | Г3 з ПДВ (3% + 20%) |
|---|---|---|
| Ставка ЄП | 5% від доходу | 3% від доходу |
| ПДВ | Не сплачується | 20% (з можливістю податкового кредиту) |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Військовий збір | 1% від доходу | 1% від доходу |
| Ліміт доходу/рік | 10 091 049 грн | 10 091 049 грн |
| Декларація ЄП | Щокварталу | Щокварталу + декларація ПДВ щомісяця |
| Кому вигідно | Послуги, де мало вхідного ПДВ | Торгівля, де є вхідний ПДВ постачальників |
У 99% випадків ФОП-послужник (ІТ, маркетинг, консалтинг, дизайн) сидить на 5% без ПДВ. Інакше ви платите 3% ЄП плюс 20% ПДВ із кожної реалізації, а вхідного ПДВ у вас майже немає (бо ви не купуєте товар). Тобто 3% + ПДВ — це фактично ~23% від обороту проти 5%.
3% + ПДВ виправдане лише в торгівлі, де ви закуповуєте товар у платника ПДВ (постачальника), отримуєте податковий кредит (вхідний ПДВ зменшує вихідний) і у вашій маржі великий прошарок саме «вхідного» ПДВ. Деталі — у моїй окремій статті 5% vs 3% + ПДВ: яку ставку обрати.
Ліміти доходу і що буде, якщо перевищити
Річний ліміт доходу для 3 групи у 2026 році — 10 091 049 грн (це 1 167 МЗП × 8 647 грн). У цей ліміт зараховуються всі надходження, кваліфіковані як підприємницький дохід: оплата за послуги, товар, передоплати, бонуси, неустойки від клієнтів. Не зараховуються: повернення помилково перерахованих коштів, поповнення власного рахунку, кредити.
Деталі моніторингу — в окремій статті Ліміти ФОП 2026: як не перевищити.
Коли реєструватись платником ПДВ
ПДВ можна зареєструвати добровільно або обов'язково— при перевищенні порогу 1 000 000 грн обороту за останні 12 календарних місяців. Поріг 1 млн діятиме до 2026 включно; з 2027 року для ФОП планується підвищення до 4 000 000 грн (Закон про автореєстрацію ПДВ, голосувався у 2024-2025 рр.).
Реєстрація ПДВ — це не просто «галочка». Це означає:
- Перехід зі ставки 5% на 3% (а отже економія 2% від обороту на ЄП)
- Нарахування 20% ПДВ зверху на всі продажі (і обов'язок виписувати податкові накладні)
- Право на податковий кредит за вхідним ПДВ (від постачальників-платників ПДВ)
- Щомісячна декларація ПДВ до 20 числа + сплата до 30 числа
Чи буде вам вигідно — залежить від структури витрат. Деталі — у статті ПДВ для ФОП: коли реєструватись добровільно.
РРО/ПРРО: коли потрібен на 3 групі
З 1 січня 2022 року РРО обов'язковий для всіх ФОП груп 2-3, які приймають оплату готівкою або платіжними картками через POS-термінал. Підстава — зміни до Закону №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій».
Хто на 3 групі може не використовувати РРО:
- ФОП, що приймає оплату тільки на бізнес-рахунок у банку від юросіб (B2B-послуги)
- ФОП, що отримує валютні надходження від нерезидентів через банк (експорт послуг, IT-аутсорс)
- ФОП, що працює на сільгоспринку з місця (Г1, не наш випадок)
Якщо ви хоч раз приймаєте готівку від клієнта-фізособи або картковий платіж через термінал — РРО обов'язковий. Найзручніший варіант — програмний РРО (ПРРО): Checkbox, Cashalot, SmartCas або безкоштовний ПРРО від ДПС. Деталі — РРО для ФОП у 2026: коли потрібен, коли ні.
КВЕДи для 3 групи: що дозволено, що заборонено
На 3 групі заборонені ті самі види діяльності, що й на 2 групі — це специфічні категорії, перелік яких міститься у п. 291.5 Податкового кодексу. Серед них:
- Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу палива до 20л і пива)
- Видобуток і реалізація корисних копалин (крім місцевого значення)
- Фінансове посередництво, страхування
- Управління підприємствами, аудит
- Діяльність у сфері організації азартних ігор
- Обмін валюти
- Виробництво і продаж антикваріату, творів мистецтва, предметів колекціонування
Усі інші КВЕДи на 3 групі дозволені. Можна одночасно мати 5-10 КВЕДів (наприклад, 62.01 — програмування, 62.02 — консалтинг, 73.11 — реклама). Додавання КВЕДу через Дію — безкоштовне, займає 1-3 робочих дні. Деталі — КВЕДи для ФОП: як правильно обрати.
Декларація 3 групи: коли подавати, як заповнити
ФОП 3 група подає квартальну декларацію платника єдиного податку (форма затверджена наказом Мінфіну). Подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. У 2026 році дедлайни:
| Квартал | Дедлайн декларації | Дедлайн сплати ЄП + ВЗ | Дедлайн сплати ЄСВ |
|---|---|---|---|
| Q1 2026 (січень-березень) | 10 травня 2026 | 19 травня 2026 | 19 квітня 2026 |
| Q2 2026 (квітень-червень) | 10 серпня 2026 | 19 серпня 2026 | 19 липня 2026 |
| Q3 2026 (липень-вересень) | 10 листопада 2026 | 19 листопада 2026 | 19 жовтня 2026 |
| Q4 2026 (жовтень-грудень) | 10 лютого 2027 | 19 лютого 2027 | 19 січня 2027 |
Важливий момент: дохід у декларації вказується наростаючим підсумком з початку року, а не за квартал окремо. Тобто декларація за Q2 містить дохід за січень-червень, а сума ЄП до сплати — це загальний нарахований ЄП за півріччя мінус уже сплачений ЄП за Q1.
Що робити, якщо у місяці немає доходу
На 3 групі ЄП залежить від доходу: немає доходу — немає ЄП. Але ЄСВ (1 902,34 грн/міс) і ВЗ — це інше. ЄСВ ви сплачуєте незалежно від доходу, просто за статус ФОП. ВЗ на 3 групі — це 1% від доходу, тому при нульовому доході ВЗ також = 0.
Якщо ви взагалі не плануєте отримувати дохід довший час (3-6+ місяців) — є варіанти:
- Залишити ФОП «сплячим» — платите тільки ЄСВ 1 902,34 грн/міс
- Тимчасово зупинити підприємницьку діяльність через подання заяви — звільняє від ЄСВ за певних умов (мобілізація, декрет, інвалідність, навчання)
- Закрити ФОП — повна процедура, з декларацією і остаточним розрахунком
Деталі — у статті ФОП без доходу: що робити, що сплачувати.
Як розрахувати ЄП: 4 практичних приклади
Приклад 1: ІТ-фрілансер, дохід 80 000 грн/міс
Розробник на 5%, отримує оплати від іноземних замовників на бізнес-рахунок у Monobank.
- Дохід за квартал: 80 000 × 3 = 240 000 грн
- ЄП 5%: 240 000 × 5% = 12 000 грн за квартал
- ВЗ 1%: 240 000 × 1% = 2 400 грн за квартал
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн за квартал
- Сумарно податків за Q1: 20 107,02 грн (~8,4% від обороту)
- Залишається у руках: 240 000 − 20 107,02 = 219 892,98 грн
Приклад 2: Дизайнер, дохід 30 000 грн/міс
- Дохід за квартал: 30 000 × 3 = 90 000 грн
- ЄП 5%: 4 500 грн
- ВЗ 1%: 900 грн
- ЄСВ: 5 707,02 грн
- Сумарно податків: 11 107,02 грн (~12,3% від обороту)
Зверніть увагу: при невеликих доходах фіксований ЄСВ «з'їдає» більший відсоток, ніж при великих. Тому 3 група вигідніша, коли ви виходите на 50 000+ грн/міс.
Приклад 3: Місяць без доходу
- Дохід за квартал: 0 грн
- ЄП 5%: 0 грн
- ВЗ 1%: 0 грн
- ЄСВ: 5 707,02 грн (платиться завжди)
- Сумарно: 5 707,02 грн
Приклад 4: Торгівля з ПДВ, дохід 500 000 грн/міс
ФОП на 3% з ПДВ, закуповує товар з вхідним ПДВ 60 000 грн/міс.
- Дохід за квартал: 1 500 000 грн
- ЄП 3%: 45 000 грн
- ВЗ 1%: 15 000 грн
- ЄСВ за квартал: 5 707,02 грн
- ПДВ вихідний 20%: 300 000 грн
- ПДВ вхідний: 180 000 грн (60 000 × 3)
- ПДВ до сплати: 300 000 − 180 000 = 120 000 грн
- Сумарно податків: 185 707,02 грн (~12,4% від обороту)
Деталі розрахунків — у статті Як самостійно розрахувати єдиний податок.
Переваги і недоліки 3 групи
| Переваги Г3 | Недоліки Г3 |
|---|---|
| Немає доходу — немає ЄП | Квартальна декларація (на Г1-2 — річна) |
| Можна працювати з юрособами | 5% від обороту може бути більше за фікс. суму Г2 при стабільному середньому доході |
| Без обмежень по кількості найманих | ВЗ — теж відсоток (1%), не фіксований |
| Можна вести ЗЕД, отримувати валюту | Жорсткіший облік доходу (наростаючий підсумок) |
| Високий річний ліміт 10 091 049 грн | Складніша звітність при наявності ПДВ |
КБК 2026 для ФОП 3 групи
Код бюджетної класифікації (КБК) — це обов'язковий реквізит при сплаті податку. Якщо КБК неправильний, гроші «зависають» у казначействі, а у вас числиться недоплата (з нарахуванням пені).
| Платіж | КБК 2026 |
|---|---|
| ЄП ФОП Група 3 (5%) | 18050500 |
| Військовий збір (ФОП Г3 — 1%) | 11011000 |
| ЄСВ ФОП за себе | 71040000 |
| ПДВ (якщо платник) | 14010100 |
Часті питання
Чи можу я перейти з 2 групи на 3 групу серед року?
Так, перейти на 3 групу можна з початку будь-якого кварталу. Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу. Тобто щоб перейти з 1 липня, заяву подаєте до 16 червня через Електронний кабінет.
Чи треба РРО, якщо приймаю оплату тільки на бізнес-рахунок від юросіб?
Ні. РРО на 3 групі обов'язковий тільки при готівкових і карткових розрахунках. Безготівкові перекази з рахунку юрособи на ваш рахунок ФОП — це не «розрахункова операція» у сенсі Закону №265/95-ВР, тому РРО не потрібен.
Що буде, якщо забув подати декларацію вчасно?
Штраф за неподану декларацію — 340 грн (перше порушення) або 1 020 грн (повторно протягом року). Подайте декларацію щойно зрозуміли — це краще, ніж чекати, поки ДПС нарахує штраф за заниження податку (це вже 25%).
Чи можу я тимчасово зупинити сплату ЄСВ?
Так, але лише за певних умов: мобілізація, відпустка по догляду за дитиною до 3 років, навчання (для деяких категорій), інвалідність. Звичайне «у мене немає доходу» — не підстава. Якщо просто не сплачуєте — нараховується пеня і штраф.
Як часто можна змінювати ставку 5% ↔ 3% + ПДВ?
Перехід з 5% на 3% з ПДВ — раз на квартал (за заявою на реєстрацію ПДВ). Зворотний перехід (з 3% на 5%) — теж раз на квартал, але після зняття з ПДВ-обліку, що сама по собі складна процедура. Тому не міняйте ставку «для експерименту» — міняйте, коли точно прорахували, що це вигідніше.
Чи рахується дохід від продажу основних засобів (наприклад, автомобіля ФОП)?
Так, продаж основних засобів, що використовувались у підприємницькій діяльності, вважається доходом ФОП і оподатковується за ставкою групи. Якщо ФОП-перевізник продає вантажівку за 800 000 грн — це +800 000 грн до обороту і ~40 000 грн ЄП на 5%.