З 2026 по 2027 рік ФОП в Україні може зустріти одну з найважливіших податкових змін останнього десятиліття: законопроєкт Мінфіну передбачає підняття порога обов’язкової реєстрації ПДВ з 1 000 000 грн до 4 000 000 грн(ще не ухвалений — параметри можуть змінитися). Якщо зміну ухвалять, сотні тисяч ФОП, які зараз ходять «по краю», отримають передих. У цій статті розберу: коли реєстрація ПДВ обов’язкова у 2026, що принесе 2027, і коли реєстрація добровільна навіть до порога.
Які пороги ПДВ-реєстрації у 2026 і 2027?
Стандарт ПКУ (стаття 181) — реєстрація платником ПДВ обов’язкова, якщо за останні 12 місяців обсяг постачань товарів/послуг перевищив встановлений поріг.
| Період | Поріг для ФОП | Поріг для ТОВ |
|---|---|---|
| До 2025 включно | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн |
| 2026 | 1 000 000 грн | 1 000 000 грн |
| З 1 січня 2027 (законопроєкт, ще не ухвалений) | 4 000 000 грн | 4 000 000 грн |
Поріг 4 млн із 2027 року — це законопроєкт Мінфіну про зміни до ст. 181 ПКУ, які зрівнюють ФОП і юросіб у питанні ПДВ-реєстрації. Один поріг для всіх. Законопроєкт оприлюднено в березні 2026, він ще не ухвалений Верховною Радою — параметри можуть змінитися. Якщо зміни ухвалять, ФОП з оборотом 1,5-3 млн грн зможуть спокійно сидіти на 5% без ПДВ.Статус законопроєкту звіряйте на rada.gov.ua перед посиланням.
Коли обовʼязкова реєстрація — коли точно треба?
Реєстрація ПДВ обов’язкова у 2026 році, якщо:
- Загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищила 1 000 000 грн (без ПДВ).
- Ви здійснили операцію, на яку поширюється спеціальний режим (імпорт послуг від нерезидента, операція з підакцизом тощо).
Заява подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за тим, у якому перевищено поріг. Форма 1-ПДВ через Електронний кабінет платника. ДПС реєструє вас платником ПДВ протягом 3 робочих днів.
Коли є сенс у добровільній реєстрації ПДВ: коли є сенс?
До перевищення порога ФОП може зареєструватись платником ПДВ добровільно. Подається та сама форма 1-ПДВ із позначкою «добровільна». Сенс є у трьох випадках:
- Бізнес B2B. Клієнти-платники ПДВ хочуть отримати від вас ПН для свого кредиту. Без ПДВ ви для них на 16,7% дорожчі.
- Експорт. Експорт оподатковується ПДВ за ставкою 0%, але вхідний ПДВ ви маєте право повертати з бюджету. Для експортерів реєстрація ПДВ — спосіб повернути 20% витрат.
- Великі закупки з вхідним ПДВ. Якщо ви ФОП на 3 групі 3% (тобто вже на ставці з ПДВ), додаткова реєстрація не потрібна — ви вже платник. Але якщо ви на загальній системі або ФОП на 3% і плануєте велику закупівлю основних засобів — добровільна реєстрація дозволяє відразу мати кредит.
Як працює ПДВ — і група ФОП: як вони перетинаються?
Це частина, де новачки плутаються найбільше. Давайте розкладемо.
| Група ФОП | Може бути платником ПДВ? | Коли |
|---|---|---|
| Група 1 | НІ | Заборонено за ст. 297.1 ПКУ |
| Група 2 | НІ | Заборонено за ст. 297.1 ПКУ |
| Група 3 — ставка 5% | НІ | За ставкою 5% — без ПДВ |
| Група 3 — ставка 3% | ТАК | 3% ЄП + 20% ПДВ обов’язково |
| Загальна система | ТАК або НІ | За загальним порогом |
Якщо ви ФОП 3 групи на 5% і ваш оборот наближається до 1 млн (у 2026) — у вас два варіанти: або переходити на 3% з ПДВ (залишаєтесь на спрощеній), або виходити на загальну систему (ПДФО 18% з чистого доходу + ПДВ).
Як моніторити поріг: 3 практичні приклади?
Приклад 1: ФОП-фотограф, оборот плавно росте
Сергій — весільний фотограф на 3 групі 5%. У 2025 році оборот 850 000 грн. У січні 2026 — добрий контракт, 120 000 грн авансу. Перевіряємо ковзні 12 місяців на 31 січня 2026: лютий 2025 — січень 2026 = 850 000 + 120 000 − (доходи з лютого 2025, які випадають) ≈ 950 000 грн. Поки що під порогом. Але через 2-3 хороших місяці перевищить — треба реєструватись або переходити на 2027 (поріг 4 млн — якщо ухвалять законопроєкт Мінфіну) з очікуванням.
Приклад 2: інтернет-магазин косметики, різке зростання
Олена — інтернет-магазин на 3 групі 5%. До 1 травня 2026 оборот 12 місяців = 980 000 грн. У травні — 250 000 грн (літній сезон). Перевищення 1 млн відбулося в травні. Заяву 1-ПДВ треба подати не пізніше 10 червня. З моменту реєстрації Олена — платник ПДВ, на 3% ЄП + 20% ПДВ.
Приклад 3: IT-фрілансер чекає 2027
Андрій — IT-розробник на 3 групі 5%, оборот 2,5 млн/рік (зарубіжні клієнти, експорт послуг). За п. 186.3 ПКУ місце постачання IT-послуг — за місцем реєстрації отримувача, тому експорт нерезиденту = місце постачання за межами України, ПДВ-зобов’язань нема, і ця сума НЕ враховується в порозі 1 млн. Він спокійно сидить на 5%. Якщо ухвалять законопроєкт Мінфіну про поріг 4 млн з 2027, питання зніметься остаточно.
Що робити після реєстрації ПДВ?
- Дочекатися номера індивідуального податкового свідоцтва (ІПН ПДВ) — приходить в Електронному кабінеті.
- З наступного дня виписувати податкові накладні на всі оподатковувані операції. Реєстрація ПН — протягом 15 днів з дати оформлення.
- Підключитися до ЄРПН (єдиний реєстр податкових накладних) через сертифікований софт: M.E.Doc, СОТА, Сота-Каса, Вчасно, FlyDoc.
- Моніторити «реєстраційний ліміт ПДВ» (формула СЕА ПДВ). Якщо ліміт вичерпано — ви не зможете зареєструвати ПН, поки не поповните рахунок ПДВ.
- Щомісяця до 20-го числа — декларація ПДВ за попередній місяць.
- Щомісяця до 30-го числа — сплата ПДВ за попередній місяць.
Як анулювати реєстрацію ПДВ?
Анулювання можливе, якщо за останні 12 місяців оборот опустився нижче порога або ви припиняєте діяльність. Подається форма 3-ПДВ через Електронний кабінет.
Часті питання
Чи можна на 3 групі 5% мати оборот понад 1 млн без ПДВ?
У 2026 — ні. При перевищенні 1 млн ви зобов’язані зареєструватися платником ПДВ. Можете залишитися на 3 групі, але ставка автоматично 3% + ПДВ. Законопроєкт Мінфіну передбачає з 2027 поріг 4 млн (ще не ухвалений — параметри можуть змінитися).
Якщо я експортую IT-послуги — це впливає на поріг ПДВ?
Залежить від місця постачання послуг. Для IT-послуг (розробка ПЗ, ІТ-консалтинг, обробка інформації — п. 186.3 «д» ПКУ) місце постачання — за місцем реєстрації отримувача. Якщо отримувач-нерезидент — місце постачання за межами України, ПДВ-зобов’язань нема, і ця сума НЕ враховується в порозі 1 млн.
Що дешевше: 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ після порога?
Залежить від структури витрат і клієнтів. Розгорнуто розбираю це у статті 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ: що обрати на ФОП 3 групі.
Чи поширюється поріг 1 млн на повернення і знижки?
Поріг рахується за обсягом постачань. Повернення товару зменшує обсяг постачання періоду. Знижка — це зменшення ціни, обсяг рахується вже з урахуванням знижки.
Чи можна одночасно мати 2 ФОП на різних ставках?
Один фізособа = один ФОП. Дві системи оподаткування на одну особу неможливі. Якщо потрібно структурно — реєструється ТОВ.
Для глибшого розбору правил 3 групи рекомендую читати повний гід з 3 групи ФОП 2026.