ПДВ-реєстрація ФОП у 2026: ліміт 1 млн → 4 млн з 2027

Навколо ПДВ для ФОП зараз найбільше плутанини за останні роки: чинний поріг 1 000 000 грн, законопроєкт Мінфіну про єдиний поріг 4 000 000 грн (не ухвалений — параметри можуть змінитися) і — найголовніше — той факт, що для єдинників 1–3 груп обов’язкової ПДВ-реєстрації сьогодні немає взагалі. У цій статті розберу: кого поріг 1 млн реально стосується у 2026, кого зачепить проєкт 4 млн, і коли реєстрація добровільна навіть до порога.

Які пороги ПДВ-реєстрації діють і що пропонує проєкт?

Стандарт ПКУ (п. 181.1) — реєстрація платником ПДВ обов’язкова, якщо за останні 12 місяців обсяг оподатковуваних постачань перевищив 1 000 000 грн, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи. Тобто поріг діє для загальної системи, а єдинників — і ФОП, і юросіб на ЄП — він не стосується.

Поріг 4 млн — це законопроєкт Мінфіну про зміни до ст. 181 ПКУ, які зрівнюють усіх у питанні ПДВ-реєстрації: один поріг для всіх, включно з єдинниками. Першу редакцію (№14025) Верховна Рада відхилила 10.03.2026, друга (від 19.03.2026) до парламенту не внесена. За оновленим меморандумом з МВФ (перший перегляд EFF, липень 2026) закон мають ухвалити до кінця квітня 2027 року, а нові правила — запровадити з 1 січня 2028-го. Статус законопроєкту звіряйте на rada.gov.ua перед посиланням.

Коли обовʼязкова реєстрація — коли точно треба?

Реєстрація ПДВ обов’язкова у 2026 році, якщо ви на загальній системі і загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищила 1 000 000 грн (без ПДВ). Це стосується і єдинника, який переходить на загальну систему — з моменту переходу поріг рахується за загальними правилами (п. 183.4 ПКУ).

Для єдинників Г1–Г3 обов’язкової реєстрації немає. Єдиний схожий обов’язок у них — сплатити ПДВ з послуг, отриманих від нерезидента з місцем постачання в Україні (реклама Google/Meta у деяких схемах, ліцензії тощо): тут ПДВ сплачує отримувач незалежно від реєстрації (ст. 208 ПКУ), але платником ПДВ вас це не робить і реєстрації не вимагає.

Заява подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за тим, у якому перевищено поріг. Форма 1-ПДВ через Електронний кабінет платника. ДПС реєструє вас платником ПДВ протягом 3 робочих днів.

Коли є сенс у добровільній реєстрації ПДВ: коли є сенс?

До перевищення порога ФОП може зареєструватись платником ПДВ добровільно. Подається та сама форма 1-ПДВ із позначкою «добровільна». Сенс є у трьох випадках:

1. Бізнес B2B. Клієнти-платники ПДВ хочуть отримати від вас ПН для свого кредиту. Без ПДВ ви для них на 16,7% дорожчі.
2. Експорт. Експорт оподатковується ПДВ за ставкою 0%, але вхідний ПДВ ви маєте право повертати з бюджету. Для експортерів реєстрація ПДВ — спосіб повернути 20% витрат.
3. Великі закупки з вхідним ПДВ. Якщо ви ФОП на 3 групі 3% (тобто вже на ставці з ПДВ), додаткова реєстрація не потрібна — ви вже платник. Але якщо ви на загальній системі або ФОП на 3% і плануєте велику закупівлю основних засобів — добровільна реєстрація дозволяє відразу мати кредит.

Як працює ПДВ — і група ФОП: як вони перетинаються?

Це частина, де новачки плутаються найбільше. Давайте розкладемо.

Якщо ви ФОП 3 групи на 5% — наближення обороту до 1 млн нічого для вас не змінює: обов’язкової реєстрації для єдинників немає. Перейти на 3% з ПДВ можна лише добровільно — зазвичай це роблять під B2B-клієнтів, яким потрібен податковий кредит. А от якщо ви йдете на загальну систему (самі або через перевищення ліміту групи) — там поріг 1 млн діє в повний зріст.

Як моніторити поріг: 3 практичні приклади?

Приклад 1: ФОП-фотограф на єдиному податку

Сергій — весільний фотограф на 3 групі 5%. У 2025 році оборот 850 000 грн. У січні 2026 — добрий контракт, 120 000 грн авансу. Ковзні 12 місяців на 31 січня 2026 ≈ 950 000 грн, через 2-3 хороших місяці буде за мільйон. Що це змінює для ПДВ? Нічого: Сергій — єдинник, п. 181.1 ПКУ виключає його з обов’язкової реєстрації. Моніторити йому треба інше: ліміт 3 групи (10 091 049 грн у 2026) і долю законопроєкту про поріг 4 млн — з таким темпом зростання за кілька років він стане актуальним.

Приклад 2: ФОП на загальній системі, різке зростання

Олена — торгівля косметикою на загальній системі (обрала її через великі документально підтверджені витрати). До 1 травня 2026 оборот 12 місяців = 980 000 грн. У травні — 250 000 грн (літній сезон). Перевищення 1 млн відбулося в травні. Заяву 1-ПДВ треба подати не пізніше 10 червня. З моменту реєстрації Олена — платник ПДВ: ПДФО 18% + ВЗ + 20% ПДВ. Якби Олена була на 3 групі 5% — обов’язку реєструватися в неї не виникло б.

Приклад 3: IT-фрілансер, який дарма хвилюється

Андрій — IT-розробник на 3 групі 5%, оборот 2,5 млн/рік (зарубіжні клієнти, експорт послуг). Він захвилювався, прочитавши про «поріг 1 млн». Насправді в нього подвійний запас міцності: по-перше, як єдинник він взагалі не підпадає під обов’язкову реєстрацію (п. 181.1 ПКУ); по-друге, навіть на загальній системі експорт IT-послуг нерезиденту не рахувався б у поріг — за п. 186.3 ПКУ місце постачання таких послуг за межами України, тож ПДВ-зобов’язань нема. Він спокійно сидить на 5%. Навіть якщо ухвалять проєкт про поріг 4 млн (за меморандумом МВФ — з 2028 року), з оборотом 2,5 млн він під нього не потрапляє.

Що робити після реєстрації ПДВ?

1. Дочекатися номера індивідуального податкового свідоцтва (ІПН ПДВ) — приходить в Електронному кабінеті.
2. З наступного дня виписувати податкові накладні на всі оподатковувані операції. Реєстрація ПН — до 5 числа наступного місяця, якщо ПН складено з 1 по 15 число, і до 18 числа наступного місяця, якщо з 16 по останнє (п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
3. Підключитися до ЄРПН (єдиний реєстр податкових накладних) через сертифікований софт: M.E.Doc, СОТА, Сота-Каса, Вчасно, FlyDoc.
4. Моніторити «реєстраційний ліміт ПДВ» (формула СЕА ПДВ). Якщо ліміт вичерпано — ви не зможете зареєструвати ПН, поки не поповните рахунок ПДВ.
5. Щомісяця до 20-го числа — декларація ПДВ за попередній місяць.
6. Щомісяця до 30-го числа — сплата ПДВ за попередній місяць.

Це шість окремих обов’язків, і всі вони починаються з першого дня реєстрації, кожен зі своїм строком. Технічну частину — ведення ПДВ і подання декларації — зазвичай передають бухгалтеру, бо пропущений строк реєстрації ПН коштує дорожче за супровід.

Як анулювати реєстрацію ПДВ?

Анулювання можливе, якщо за останні 12 місяців оборот опустився нижче порога або ви припиняєте діяльність. Подається форма 3-ПДВ через Електронний кабінет.

Часті питання

Чи можна на 3 групі 5% мати оборот понад 1 млн без ПДВ?

Так. Поріг 1 млн стосується загальної системи — платників єдиного податку 1–3 груп п. 181.1 ПКУ прямо виключає з обов’язкової реєстрації. На 5% можна працювати з оборотом і 2, і 5 млн — аж до ліміту групи (10 091 049 грн у 2026). Платником ПДВ єдинник Г3 стає лише добровільно — обравши ставку 3%. Законопроєкт Мінфіну передбачає єдиний поріг 4 млн і для єдинників (не ухвалений; за меморандумом з МВФ — з 2028 року).

Якщо я експортую IT-послуги — це впливає на поріг ПДВ?

Залежить від місця постачання послуг. Для IT-послуг (розробка ПЗ, ІТ-консалтинг, обробка інформації — п. 186.3 «д» ПКУ) місце постачання — за місцем реєстрації отримувача. Якщо отримувач-нерезидент — місце постачання за межами України, ПДВ-зобов’язань нема, і ця сума НЕ враховується в порозі 1 млн.

Що дешевше: 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ після порога?

Залежить від структури витрат і клієнтів. Розгорнуто розбираю це у статті 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ: що обрати на ФОП 3 групі.

Чи поширюється поріг 1 млн на повернення і знижки?

Поріг рахується за обсягом постачань. Повернення товару зменшує обсяг постачання періоду. Знижка — це зменшення ціни, обсяг рахується вже з урахуванням знижки.

Чи можна одночасно мати 2 ФОП на різних ставках?

Один фізособа = один ФОП. Дві системи оподаткування на одну особу неможливі. Якщо потрібно структурно — реєструється ТОВ.

Для глибшого розбору правил 3 групи рекомендую читати повний гід з 3 групи ФОП 2026.