Я Людмила, бухгалтер з 26 роками практики (з 1999-го). Найчастіше питання від моїх клієнтів на ФОП 3 групі звучить так: «А скільки я взагалі винна державі цього кварталу?». Відповідь — три податки: єдиний податок 5% від доходу, військовий збір 1% від доходу і ЄСВ 1 902,34 грн на місяць. Усе. У цій інструкції я показую формули, КБК, дедлайни і 5 робочих прикладів — від 30 000 грн доходу за квартал до перевищення річного ліміту.
З яких податків складається сума для ФОП 3 групи у 2026
На ФОП 3 групі у 2026 році ви платите три обов'язкові платежі. Жодних "додаткових прихованих податків" немає — це міф, який лякає початківців.
- Єдиний податок (ЄП) — 5% від доходу (якщо ви не платник ПДВ) або 3% від доходу + ПДВ 20% (якщо платник ПДВ). КБК 18050500.
- Військовий збір (ВЗ) — 1% від доходу. КБК 11011000. Це нове правило з 2025 року: раніше ВЗ платили тільки наймані; тепер і ФОП Г3.
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ за себе) — фіксовано 1 902,34 грн/міс (22% × МЗП 8 647 грн). КБК 71040000.
| Платіж | Ставка/сума 2026 | База нарахування | КБК | Періодичність |
|---|---|---|---|---|
| ЄП (без ПДВ) | 5% | Дохід за квартал | 18050500 | Квартально |
| ЄП (з ПДВ) | 3% + ПДВ 20% | Дохід за квартал | 18050500 | Квартально |
| Військовий збір | 1% | Дохід за квартал | 11011000 | Квартально |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | Фіксовано від МЗП 8 647 | 71040000 | Квартально (5 706,02 грн) |
Крок 1: обчислити дохід за квартал (касовий метод)
Дохід для ФОП на ЄП визначається касовим методом. Це означає: дата отримання грошей, а не дата виставлення рахунку чи акта. Прийшли гроші 31 березня — це Q1. Прийшли 1 квітня — це Q2.
Що включається в дохід Г3
- Усі надходження на підприємницький рахунок від клієнтів;
- Готівка від клієнтів (через РРО/ПРРО якщо це фізособи);
- Валютні надходження за курсом НБУ на дату зарахування на розподільчий рахунок;
- Безкоштовно отримані товари або послуги (за звичайними цінами);
- Прощений борг кредитора.
Що НЕ включається в дохід
- Поворотна фінансова допомога (повернена протягом 12 міс);
- Власні кошти, які ви перерахували з особистого рахунку на ФОП-рахунок;
- Помилково зараховані суми, які повернули клієнту;
- Аванс, який повернули клієнту в тому ж кварталі (тоді показуєте чисту суму).
Крок 2: розрахувати ЄП — 5% без ПДВ або 3% з ПДВ
Це найпростіший крок. Береш квартальний дохід — множиш на ставку.
Формула ЄП (неплатник ПДВ): ЄП = Дохід_квартал × 0,05
Формула ЄП (платник ПДВ): ЄП = Дохід_квартал × 0,03 (і окремо ПДВ 20% — це інша декларація, щомісячна, до 20-го числа)
Коли обирати 3% + ПДВ замість 5%
Ставку 3% варто розглядати, якщо ваші клієнти — ТОВ на загальній системі, які можуть зарахувати ваш ПДВ у свій податковий кредит. Тоді вони готові платити ціну + ПДВ зверху, і для вас ефективна ставка стає нижчою за 5%. Якщо ж клієнти — фізособи або інші ФОП на ЄП, ПДВ для них це чисті 20% подорожчання — обирайте 5%.
Крок 3: розрахувати військовий збір — 1% від доходу
З 2025 року ФОП на Г3 платять ВЗ 1% від доходу (а не фіксовану суму, як на Г1-Г2). База — той самий квартальний дохід, що і для ЄП.
Формула: ВЗ = Дохід_квартал × 0,01
ВЗ нараховується і сплачується разом з ЄП — у тій самій декларації, у ті самі строки. Окремої декларації по ВЗ для ФОП Г3 немає. Просто рядок у квартальній декларації єдиного податку. КБК для сплати — 11011000.
Крок 4: ЄСВ — фіксовано 1 902,34 грн на місяць
ЄСВ за себе — це 22% від мінімальної зарплати (8 647 грн × 0,22 = 1 902,34 грн). Платите його кожен місяць, незалежно від того, чи був дохід.
Квартальна сума: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн (у моїх розрахунках округлюю до 5 706,02 — це бухгалтерська норма зведення копійок).
Коли ЄСВ можна не платити
- Ви офіційно працевлаштовані за наймом, і за вас сплачує роботодавець ЄСВ ≥ 1 902,34 грн/міс;
- Ви пенсіонер за віком або за вислугу років;
- Ви маєте інвалідність;
- На період відпустки по догляду за дитиною до 3 років (за заявою).
5 повних прикладів розрахунку 2026
Приклад 1: Тільки стартуєте — 30 000 грн доходу за Q1
Фрілансер-копірайтер, ФОП Г3 5%, не платник ПДВ. У січні-березні 2026 заробив 30 000 грн.
- ЄП: 30 000 × 0,05 = 1 500 грн
- ВЗ: 30 000 × 0,01 = 300 грн
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Разом за Q1: 7 507,02 грн (25% від обороту — ЄСВ "з'їдає" маленький дохід)
Висновок: при доході нижче 38 000 грн/квартал ЄСВ — основний податковий тягар. Звідси висновок №1: на ЄП виходить сенс заходити, коли впевнені, що буде хоча б 50-70 тис. грн обороту на квартал.
Приклад 2: Стабільна практика — 100 000 грн за Q2
Дизайнерка на ФОП Г3 5%. За квітень-червень дохід 100 000 грн.
- ЄП: 100 000 × 0,05 = 5 000 грн
- ВЗ: 100 000 × 0,01 = 1 000 грн
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Разом за Q2: 11 707,02 грн (11,7% ефективна ставка)
Дедлайни: декларація до 10 серпня 2026, сплата ЄП і ВЗ до 19 серпня, ЄСВ за квартал — до 19 липня.
Приклад 3: IT-розробник — 500 000 грн за Q3
Розробник на ФОП Г3 5%, отримує оплату через Payoneer/Wise від іноземного клієнта. За липень-вересень дохід — 500 000 грн (за курсом НБУ на дату зарахування на розподільчий рахунок).
- ЄП: 500 000 × 0,05 = 25 000 грн
- ВЗ: 500 000 × 0,01 = 5 000 грн
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Разом за Q3: 35 707,02 грн (7,1% ефективна — ось чому IT обирають Г3)
Дедлайни Q3: декларація до 10 листопада 2026, ЄП+ВЗ до 19 листопада, ЄСВ до 19 жовтня.
Приклад 4: Платник ПДВ — 800 000 грн за Q4 на ставці 3%
Маркетингове агентство-ФОП Г3, платник ПДВ (перевищили 1 млн торік), ставка 3%. Клієнти — українські ТОВ, які зараховують ПДВ у кредит. Дохід Q4 — 800 000 грн без ПДВ.
- ЄП: 800 000 × 0,03 = 24 000 грн
- ВЗ: 800 000 × 0,01 = 8 000 грн
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- ПДВ: щомісячна декларація, нараховує 20% від продажів мінус податковий кредит від постачальників
- Разом ЄП+ВЗ+ЄСВ за Q4: 37 707,02 грн (4,7% — без врахування ПДВ-обороту)
Декларація Q4 — особлива: подається до 10 лютого 2027, ЄП+ВЗ до 19 лютого 2027, ЄСВ за Q4 — до 19 січня 2027.
Приклад 5: Близько до ліміту — 2 500 000 грн за квартал
Інтернет-магазин на ФОП Г3 5%, дохід Q2 — 2 500 000 грн. Річний ліміт 10 091 049 грн (1 167 × МЗП 8 647).
- ЄП: 2 500 000 × 0,05 = 125 000 грн
- ВЗ: 2 500 000 × 0,01 = 25 000 грн
- ЄСВ: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн
- Разом за Q2: 155 707,02 грн (6,2% ефективна ставка)
За 4 квартали такого темпу річний дохід становитиме 10 000 000 грн — впритул до ліміту. Якщо перевищити, сума понад 10 091 049 грн оподатковується за подвійною ставкою 15%, плюс примусовий перехід на загальну систему з наступного кварталу. Деталі — у матеріалі про ліміти ФОП.
Річна податкова картина — таблиця для 3 сценаріїв
Щоб ви відразу побачили цифри за рік, ось зведена таблиця для типових річних оборотів:
| Річний дохід | ЄП 5% (рік) | ВЗ 1% (рік) | ЄСВ (рік) | Усього податків | Ефективна ставка |
|---|---|---|---|---|---|
| 120 000 грн | 6 000 | 1 200 | 22 828 | 30 028 грн | 25,0% |
| 400 000 грн | 20 000 | 4 000 | 22 828 | 46 828 грн | 11,7% |
| 1 000 000 грн | 50 000 | 10 000 | 22 828 | 82 828 грн | 8,3% |
| 2 000 000 грн | 100 000 | 20 000 | 22 828 | 142 828 грн | 7,1% |
| 5 000 000 грн | 250 000 | 50 000 | 22 828 | 322 828 грн | 6,5% |
| 10 000 000 грн | 500 000 | 100 000 | 22 828 | 622 828 грн | 6,2% |
ЄСВ за рік: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн (округлила до 22 828 у таблиці).
Дедлайни і штрафи 2026 — не проґавте
| Квартал | Декларація ЄП | Сплата ЄП+ВЗ | Сплата ЄСВ |
|---|---|---|---|
| Q1 (січ-бер) | 10 травня | 19 травня | 19 квітня |
| Q2 (кв-чер) | 10 серпня | 19 серпня | 19 липня |
| Q3 (лип-вер) | 10 листопада | 19 листопада | 19 жовтня |
| Q4 (жов-гру) | 10 лютого 2027 | 19 лютого 2027 | 19 січня 2027 |
Штрафи за пропуск:
- Несвоєчасна декларація: 340 грн перший раз, 1 020 грн повторно протягом року;
- Самовиправлення в декларації: 3% від суми донарахування;
- Виявлено ДПС при перевірці: 25% (перший раз) або 50% (повторно);
- Прострочений ЄП: пеня 120% облікової ставки НБУ за кожен день.
Календар з усіма даними і нагадуваннями — у податковому календарі. Базові ставки 2026 — у пості про єдиний податок 2026. Детальний розбір ЄСВ — у матеріалі "ЄСВ 2026 для ФОП". Повний гід по 3 групі — тут. Що буде при перевищенні ліміту — розбір лімітів.