Ліміт доходу — це максимальна сума, яку ви маєте право заробити, перебуваючи на певній групі єдиного податку, протягом одного календарного року. Уявіть, що є «стеля»: поки ви під нею — все добре, платите звичний податок. Але якщо підстрибнете вище — доведеться або перейти на іншу систему, або заплатити підвищену ставку на суму перевищення.
Звідки беруться ці цифри і чому вони змінюються?
Ліміти доходу прив'язані до мінімальної заробітної плати — вони розраховуються як певна кількість «мінзарплат» на рік. Тому щороку, коли зростає мінзарплата, автоматично зростають і всі ліміти. У 2026 році мінзарплата = 8 647 грн.
| Група ЄП | Формула | Ліміт 2026 |
|---|---|---|
| Група 1 | 167 × 8 647 | 1 444 049 грн/рік |
| Група 2 | 834 × 8 647 | 7 211 598 грн/рік |
| Група 3 | 1167 × 8 647 | 10 091 049 грн/рік |
Що рахується як дохід при перевірці ліміту?
Ліміт перевіряється по загальній сумі доходу, тобто по «надходженнях». Не плутайте з прибутком: дохід — це все, що прийшло на рахунок або готівкою, незалежно від витрат.
Що ВХОДИТЬ до доходу
- Оплата за товари, роботи, послуги (на поточний рахунок або готівкою);
- Аванси і передоплати;
- Виручка через платіжні термінали (POS);
- Надходження через інтернет-еквайринг, Apple Pay, Google Pay тощо;
- Безготівкові перекази від клієнтів.
Що НЕ ВХОДИТЬ до доходу
- Банківські кредити та повернення кредитів;
- Поворотна фінансова допомога — якщо її отримали і повернули протягом 12 календарних місяців з дня отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ);
- Суми ПДВ у платників ПДВ (Г3, 3%);
- Помилково зараховані кошти — прямої норми у п. 292.11 ПКУ немає. ДПС дозволяє не включати їх до доходу за умови повернення і документального підтвердження помилки (роз'яснення ЗІР). Це позиція контролюючого органу, а не норма закону;
- Кошти цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних чи місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ). Виплати приватних страховиків і приватні гранти під цю норму не підпадають;
- Повернені з бюджетів чи державних цільових фондів суми надміру сплачених податків і зборів (пп. 9 п. 292.11 ПКУ).
Як правильно рахувати: наростаючим підсумком?
Ліміт рахується з 1 січня кожного року наростаючим підсумком. Тобто: в лютому ви підсумовуєте доходи за січень і лютий; у березні — за січень, лютий і березень; і так до грудня.
Це не «щомісячний» ліміт і не «квартальний» — це річний. Якщо в одному місяці ви заробили 2 000 000 грн, а в решті місяців нічого — ліміт перевищено лише якщо ця сума більша за ліміт вашої групи.
Як виглядає щомісячний моніторинг: приклад таблиці обліку?
Рекомендую вести просту таблицю — в Excel, Google Sheets або навіть в зошиті:
| Місяць | Дохід за місяць | Наростаючий підсумок | Залишок до ліміту (Г2) |
|---|---|---|---|
| Січень | 450 000 | 450 000 | 6 761 598 |
| Лютий | 520 000 | 970 000 | 6 241 598 |
| Березень | 600 000 | 1 570 000 | 5 641 598 |
| ... | ... | ... | ... |
Коли залишок до ліміту зменшується до небезпечного рівня — час думати про перехід.
Що відбувається при перевищенні ліміту?
Якщо ви перевищили ліміт своєї групи, потрібно:
- Визначити квартал, в якому відбулось перевищення;
- Якщо ви на Г1 або Г2 — подати заяву про перехід на вищу групу або про відмову від спрощеної системи до 20-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому відбулось перевищення (п. 293.8 ПКУ). Тобто якщо перевищили в серпні (III квартал) — до 20 жовтня. У Г3 такого вибору немає — тільки загальна система;
- Заплатити єдиний податок за ставкою 15% на суму перевищення. Це стосується ФОП усіх трьох груп: п. 293.4 ПКУ встановлює ставку 15% для платників «першої — третьої групи (фізичні особи — підприємці)», а пп. 1 цього пункту — саме до суми перевищення обсягу доходу.
Як працює ставка 15% на суму перевищення?
Для ФОП груп 1, 2 і 3: на суму доходу, що перевищила ліміт, нараховується єдиний податок за ставкою 15%. Це не штраф — це інша ставка ЄП, яка застосовується лише до суми перевищення, а не до всього обороту. Звичайний ЄП за свою групу ви платите як платили.
Приклад: ФОП Г2, ліміт 7 211 598 грн. За рік заробив 7 500 000 грн. Перевищення: 7 500 000 − 7 211 598 = 288 402 грн. Додатковий ЄП 15%: 288 402 × 15% = 43 260,30 грн.
Які практичні сценарії — що робити при перевищенні?
«В серпні дохід перевищив ліміт Групи 2 — що роблю?»
Серпень — це III квартал. Термін реакції: до 20 жовтня. Дії:
- Рахуєте суму перевищення (дохід з початку року мінус 7 211 598 грн);
- Подаєте заяву про перехід на Групу 3 через кабінет ДПС або особисто;
- З 1 жовтня ви вже на Групі 3 — перше число місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому сталося перевищення (заяву при цьому подаєте до 20 жовтня);
- За III квартал доплачуєте ЄП 15% на суму перевищення.
«Я на Групі 3, хочу залишитись, але наближаюсь до ліміту 10 091 049 грн»
Тут вибору немає. При перевищенні ліміту Групи 3 (10 091 049 грн) на суму перевищення нараховується ЄП 15%, і ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ). Вищої групи, куди можна було б піти, для 3 групи просто не існує.
Реєстрація платником ПДВ — це неальтернатива: ставка 3% з ПДВ і ставка 5% без ПДВ мають однаковий ліміт 10 091 049 грн, і ПДВ-статус не дає права залишитись на спрощеній понад ліміт. Навпаки: на єдиному податку 1–3 груп обов'язкової реєстрації платником ПДВ немає (п. 181.1 ПКУ), але після переходу на загальну систему цей обов'язок з'являється — при перевищенні 1 000 000 грн оподатковуваних постачань за останні 12 місяців. Це серйозний крок — краще заздалегідь проконсультуватись з бухгалтером.
Як планувати — коли переходити добровільно?
Іноді вигідніше перейти на вищу групу добровільно ще до перевищення ліміту:
- Якщо бачите, що до кінця року точно перевищите ліміт Г2 — краще перейти на Г3 з початку наступного кварталу і не платити 15% на перевищення;
- Якщо ви на Г2 і у вас з'явились замовники послуг, яким Г2 надавати послуги не має права — юрособи чи ФОП на загальній системі, бюджетні й неприбуткові організації, нерезиденти — переходьте на Г3 добровільно. Коло отримувачів послуг для Г2 обмежене платниками єдиного податку і населенням (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). На продаж товарів це обмеження не поширюється: товари Г2 може продавати будь-кому.