Що таке ПДВ: пояснення від нуля

ПДВ — податок на додану вартість. Це непрямий податок, який включається у ціну товару або послуги і в кінцевому підсумку платить його покупець, а не підприємець.

Роль підприємця — це «касир держави»: ви збираєте ПДВ з покупців у складі ціни і потім перераховуєте його до бюджету. Держава через вас отримує частину вартості кожного товару, що проходить через ланцюжок.

Проста аналогія: ви продаєте ноутбук за 30 000 грн. У цій ціні вже «сидить» ПДВ 20% = 5 000 грн. Ці 5 000 грн — не ваші гроші, а гроші держави. Ви їх «зібрали» з покупця і зобов'язані перерахувати до бюджету.

Як ПДВ рухається по ланцюжку

Розглянемо приклад: виробник → оптовик → магазин → покупець.

Ланка	Ціна продажу	ПДВ у ціні (20%)	ПДВ до бюджету
Виробник → Оптовик	12 000 грн	2 000 грн	2 000 грн
Оптовик → Магазин	18 000 грн	3 000 грн	1 000 грн (3000 − 2000 кредит)
Магазин → Покупець	30 000 грн	5 000 грн	2 000 грн (5000 − 3000 кредит)
Всього до бюджету			5 000 грн

Кінцевий покупець заплатив 5 000 грн ПДВ — саме стільки й надійшло до бюджету (по 2+1+2 = 5 тис. грн від кожної ланки). Кожна ланка сплачує тільки «свою частину» — різницю між нарахованим і сплаченим ПДВ.

Ставки ПДВ в Україні у 2026 році

20% — стандартна ставка для більшості товарів і послуг
7% — лікарські засоби та медичні вироби (ліки, медтехніка)
0% — експорт товарів за межі України (ставка 0% дозволяє отримати ПДВ-кредит без нарахування)
Звільнення від ПДВ — певні послуги (деякі освітні, медичні, фінансові)

Хто зобов'язаний реєструватись платником ПДВ

У 2026 році обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає коли обсяг оподатковуваних операцій перевищив 1 000 000 грн за 12 календарних місяців. Це поточний поріг, що існує з 2014 року.

З 2027 року для ФОП на спрощеній системі планується підвищення порогу до 4 000 000 грн — але поки що це майбутня зміна.

Добровільна реєстрація ПДВ

Можна зареєструватись платником ПДВ добровільно, навіть якщо оборот менший за 1 млн грн. Коли це вигідно: якщо ваші покупці/клієнти самі є платниками ПДВ і можуть взяти ваш ПДВ у кредит. B2B-схеми де всі у ланцюжку є платниками ПДВ.

⚠️ Добровільна реєстрація ПДВ без достатнього обороту — додаткові витрати і складнощі (щомісячна звітність, ризик блокування накладних) без реальної вигоди. Завжди консультуйтесь з бухгалтером перед реєстрацією.

Вхідний ПДВ і вихідний ПДВ

Податкове зобов'язання (вихідний ПДВ) — ПДВ, який ви нарахували своїм покупцям у складі ціни. Тобто ПДВ у ваших продажах.

Податковий кредит (вхідний ПДВ) — ПДВ, який ви сплатили своїм постачальникам у складі їх ціни. Тобто ПДВ у ваших закупках.

До бюджету сплачується різниця: Зобов'язання − Кредит = сума до сплати.

Приклад розрахунку

Ви — консультант, що є платником ПДВ.

Продали послуги на 120 000 грн (з ПДВ). ПДВ у продажах: 20 000 грн (зобов'язання).

Купили комп'ютер і програмне забезпечення на 36 000 грн (з ПДВ). ПДВ у закупках: 6 000 грн (кредит).

До бюджету: 20 000 − 6 000 = 14 000 грн.

Податкова накладна: що це і навіщо

Податкова накладна (ПН) — документ, який платник ПДВ виписує покупцю при кожному продажу. Це «квиток» для покупця, щоб взяти ПДВ у кредит. Без зареєстрованої ПН покупець не має права включити ПДВ у свій кредит.

Де реєструється: ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних. Кожна накладна реєструється в електронному вигляді через кабінет ДПС до 15-го числа місяця, наступного за датою виписки.

КБК для ПДВ: 14010100.

Блокування накладних: коротко

ДПС автоматично перевіряє кожну накладну перед реєстрацією. Якщо система виявляє «ризикові» ознаки — реєстрацію зупиняють (блокують). Докладніше — в окремій статті про блокування накладних.

Декларація з ПДВ: коли і як

Звітний період: календарний місяць. Декларація подається до 20-го числа наступного місяця. Сплата ПДВ — до 30-го числа наступного місяця.

Наприклад: за квітень — декларація до 20 травня, сплата до 30 травня.

Декларація подається навіть якщо суми нульові або від'ємні (є від'ємне значення ПДВ — можна отримати відшкодування або перенести на наступний місяць).

ФОП без ПДВ: коли невигідно мати реєстрацію

Якщо ваші клієнти — фізичні особи або ФОП без ПДВ: їм ваш ПДВ-статус не потрібен
Якщо оборот менше 500 тис. грн/рік: адміністративні витрати на ПДВ-звітність перевищать вигоду
Якщо у вас мало вхідного ПДВ (витрат на ПДВ-ні товари/послуги): кредит малий, вся сума йде до бюджету
ЗЕД-послуги іноземним клієнтам: зазвичай не є об'єктом ПДВ в Україні

Порівняння: ЄП 3% з ПДВ vs ЄП 5% без ПДВ

Показник	ЄП 5% (без ПДВ)	ЄП 3% (з ПДВ)
Дохід 100 000 грн/міс	ЄП: 5 000 грн	ЄП: 3 000 + ПДВ в бюджет
Простота	Проста квартальна звітність	Щомісячна декларація ПДВ
Клієнти B2B	Клієнти не беруть ПДВ-кредит	Клієнти-платники ПДВ беруть кредит
Вхідний ПДВ	Не відшкодовується	Можна брати в кредит
Ризик блокування накладних	Немає	Є

Для більшості IT-фрілансерів і консультантів з ЗЕД-доходами — ЄП 5% без ПДВ є більш вигідним варіантом: простіша звітність і ніякого ризику блокування накладних.

Анулювання реєстрації ПДВ

Знятись з реєстрації платника ПДВ можна добровільно (якщо оборот падає нижче порогу і немає підстав залишатись) або примусово (ДПС може анулювати реєстрацію якщо не подаєте декларації або є великий борг).

💡 Порада від Людмили: ПДВ — це не страшно, але це відповідальність. Якщо ви зареєструвались платником ПДВ, щомісячна звітність обов'язкова навіть якщо нуль операцій. Бухгалтер для ПДВ-платника коштує на 1 500–3 000 грн більше на місяць — закладіть це в розрахунки перед реєстрацією.

ЛМ

Про автора

Людмила Мурашко

Головний бухгалтер з 26+ роками досвіду. Веду облік для ФОП і ТОВ по всій Україні дистанційно. Спеціалізація: ресторани, торгівля, ІТ, медтехніка, ЗЕД.

Написати →