ІТ-сфера в Україні — це фінансовий двигун цілого регіону. Розробники, дизайнери, QA, проєкт-менеджери, маркетологи, devops, ML-інженери. У 2026 році ви маєте три способи легалізувати свій ІТ-дохід: ФОП на 3 групі, Diia.City як гіг-спеціаліст, або трудовий договір з резидентом Diia.City. Цей гід порівнює всі три варіанти, пояснює нюанси ЗЕД, валютного контролю, оподаткування, і допомагає вирішити, що вам підходить.

Три варіанти оформлення для ІТ-фахівця

Параметр	ФОП Г3 (5%)	Гіг Diia.City	Найманий у Diia.City
Ставка податку з доходу	5% ЄП	9% ПДФО + 5% ВЗ	5% ПДФО + 5% ВЗ
ЄСВ	1 902,34 грн/міс	~1 902,34 грн/міс (мінімум, від МЗП)	Сплачує роботодавець
ВЗ додатково	1% від доходу	Включено в 5% вище	Включено
Ліміт доходу	10 091 049 грн/рік	Без ліміту	Без ліміту
Право на ЗЕД-валюту	Так, через бізнес-рахунок	Через резидента Diia.City	Не отримує безпосередньо
Підходить для роботи з закордоном напряму	Ідеально	Через резидента	Через резидента
Звітність	Квартальна декларація + 4ДФ	Гіг-контракт фіксує резидент	Резидент звітує
Соціальні гарантії	Мінімум (тільки ЄСВ)	Помірні	Повні (відпустка, лікарняні)

Найпопулярніший варіант серед ІТ-фахівців з міжнародними клієнтами — це ФОП 3 група на 5%. Найбільш «зручний» варіант для тих, хто працює з українським ІТ-продуктом — гіг у Diia.City. Розглянемо кожен.

ФОП на 3 групі для ІТ-фрілансера

Класичний шлях: реєструєте ФОП через Дію (15 хвилин), обираєте КВЕД 62.01 (програмування) і 3 групу. Відкриваєте бізнес-рахунок у Monobank, ПриватБанк24, Sense або інший. Підписуєте контракт з замовником (Upwork, Stripe Connect, DealMaker, прямий клієнт). Отримуєте оплати. Платите 5% ЄП + 1 902,34 грн ЄСВ + 1% ВЗ.

Що включити до КВЕДів

62.01 — Комп'ютерне програмування (основний)
62.02 — Консультації з питань інформатизації
62.03 — Управління комп'ютерним обладнанням (devops, sysadmin)
62.09 — Інша діяльність у сфері інформаційних технологій
63.11 — Оброблення даних, хостинг (для хмарних проєктів)
73.11 — Рекламні агенції (для маркетологів)
74.10 — Спеціалізована діяльність із дизайну (UI/UX, графіка)

Як виглядає типовий ІТ-фрілансер на ФОП Г3

Я веду 40+ ІТ-фрілансерів на 3 групі. Типовий профіль 2026 року:

Дохід: $3 000-$8 000/міс (~120 000-330 000 грн)
Клієнти: 1-3 закордонних (США, Канада, ЄС)
Оплата через: Payoneer → бізнес-рахунок ФОП; Wise → бізнес-рахунок; прямий SWIFT
Податки за рік: 5% + 1% + 12 × 1 902,34 = десь 7-9% від обороту
РРО НЕ потрібен (немає готівки і карткових платежів від фізосіб)

💡 Лайфхак з Payoneer: налаштуйте Payoneer на автоматичне виведення на ваш бізнес-рахунок у Monobank один раз на тиждень або при досягненні певної суми. Це знизить кількість дрібних транзакцій і спростить бухгалтерський облік. Не виводьте на особисту картку — це порушення валютного режиму.

Diia.City: для кого і навіщо

Дія Сіті — це правовий режим для українського ІТ-бізнесу, де компанія-резидент Diia.City отримує знижене оподаткування (9% податок на виведений капітал замість 18% податку на прибуток) і має право працювати з фахівцями за гіг-контрактами.

Гіг-контракт — це новий тип договору, проміжний між трудовим і ЦПХ. Для гіг-фахівця:

9% ПДФО з винагороди (vs 18% звичайних)
5% ВЗ
ЄСВ — мінімальний (від МЗП = 1 902,34 грн), сплачує сам гігер або резидент за домовленістю
Соціальні гарантії: відпустка 17 днів, лікарняні (за домовленістю), захист від раптового звільнення
Можна одночасно мати ФОП і бути гігером у Diia.City

Гіг-контракт укладається з резидентом Diia.City. Тобто ви не можете «увійти в Diia.City» самі — у вас має бути компанія-замовник, яка є резидентом. Більшість великих українських ІТ-продуктових компаній стали резидентами Diia.City у 2022-2025 роках.

⚠️ 9% ПДФО + 5% ВЗ = 14% з винагороди — це більше за 5% ЄП на ФОП. Тому гіг Diia.City фінансово менш вигідний, ніж ФОП Г3, якщо у вас стабільний міжнародний дохід. Але якщо ваш роботодавець — резидент Diia.City, він може платити вам через гіг (а не через ФОП), і в результаті ви все одно отримуєте більше «на руки», ніж на трудовому договорі.

ЗЕД і валютний контроль для ІТ-фрілансера

Якщо ви отримуєте оплати від закордонних клієнтів — ви ведете зовнішньоекономічну діяльність (ЗЕД) і підпадаєте під валютний режим України. Це не страшно, але треба знати правила. Деталі — в окремій статті Валютний контроль для ФОП 2026: повний гід.

Ключові тези для ІТ:

Експорт послуг (програмування, дизайн, консалтинг) НЕ оподатковується ПДВ в Україні (місце постачання — за кордоном). Тобто ви на 5% ЄП і ВСЕ.
Валютні надходження мають надійти на бізнес-рахунок ФОП протягом 180 днів від дати виконання робіт (інакше — пеня 0,3%/день, до 100% суми)
Банк автоматично «знімає» з валютного контролю при надходженні в межах 180 днів — нічого додатково подавати не треба
Якщо строк перевищено — пишете до банку пояснення, можна подати заяву на продовження (підстави: форс-мажор, претензія до клієнта)

Upwork, Stripe, прямі клієнти: як правильно оформити

Upwork

Upwork знімає 5-10% комісії з ваших гонорарів. Виплати з Upwork → Payoneer → бізнес-рахунок ФОП у Monobank/ПриватБанк. Дохід ФОП — це сума ДО комісії Upwork (тобто вся сума, яку ви заробили, без вирахування комісії). Це важливо: ДПС перевіряє за актами і інвойсами, які ви виписуєте, а не за фактичним надходженням на рахунок.

Stripe Connect / Direct

Stripe — це міжнародний платіжний процесор. Якщо ви приймаєте платежі від клієнтів через Stripe (наприклад, на власному SaaS-сайті), Stripe знімає 2,9% + $0,30 за транзакцію. Stripe не виводить безпосередньо на українські рахунки — потрібно проміжне: Wise, Mercury (для тих, у кого є US LLC), або Stripe Atlas.

Прямі контракти

Найкращий варіант для ФОП: пряма SWIFT-оплата з рахунку клієнта на ваш бізнес-рахунок. Жодних комісій посередників, повна сума на рахунку, банк автоматично проводить валютний контроль. Контракт обов'язковий (бажано двомовний UA + EN), акт виконаних робіт — після кожного етапу/місяця.

💡 Документообіг ФОП-Upwork: щомісяця експортуйте з Upwork «Earnings statement» і «Withdrawal history» — це підтвердить вашу базу доходу. Я раджу клієнтам тримати ці експорти 3 роки в окремій папці.

Чи потрібен РРО для ІТ-фрілансера

Майже завжди НІ. РРО потрібен тільки при готівкових або карткових розрахунках з фізособами. Якщо ви ІТ-фрілансер з міжнародним B2B-доходом — у вас немає таких операцій, отже РРО не потрібен. Якщо ви робите курси, продаєте E-book українцям через сайт, приймаєте оплати картками від фізосіб — РРО (ПРРО) обов'язковий.

Практичні приклади 2026

Приклад 1: Senior розробник, $5 000/міс через Upwork

Курс долара (приблизно): 1 USD = 42 грн → 5 000 × 42 = 210 000 грн/міс
Річний дохід: 210 000 × 12 = 2 520 000 грн
ЄП 5%: 126 000 грн/рік
ВЗ 1%: 25 200 грн/рік
ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
Усього податків: 174 028,08 грн/рік (~6,9% від обороту)
Чистий дохід: 2 345 971,92 грн/рік

Приклад 2: Junior дизайнер, $1 200/міс

Дохід: ~50 400 грн/міс → 604 800 грн/рік
ЄП 5%: 30 240 грн/рік
ВЗ 1%: 6 048 грн/рік
ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
Усього: 59 116,08 грн/рік (~9,8% від обороту)
Чистий: 545 683,92 грн/рік

Приклад 3: ML-інженер, $10 000/міс, прямий контракт зі США

Дохід: ~420 000 грн/міс → 5 040 000 грн/рік
ЄП 5%: 252 000 грн/рік
ВЗ 1%: 50 400 грн/рік
ЄСВ: 22 828,08 грн/рік
Усього: 325 228,08 грн/рік (~6,5% від обороту)
Чистий: 4 714 771,92 грн/рік

⚠️ Увага на ліміт: при $10 000/міс ви майже впритул до річного ліміту 10 091 049 грн. Закладіть «подушку» 10%: якщо наближаєтеся, обговоріть з замовником перенесення частини рахунків на наступний рік або відкрийте друге ФОП (так, можна мати кілька ФОП на одну особу — на різні КВЕДи).

5 типових помилок ІТ-фрілансера на ФОП

Отримання валюти на особисту картку. Це порушення валютного режиму. Гроші мають надходити на бізнес-рахунок ФОП.
Затягування з виставленням акта. Деякі забувають виставити акт виконаних робіт після етапу, через що валютний контроль не може «закрити» інвойс.
Ігнорування 180-денного правила. Якщо клієнт затримує оплату понад 180 днів від акта — починає капати пеня 0,3%/день.
Перевищення ліміту 10 091 049 грн. Особливо актуально для senior-фахівців з доходом $8 000-$10 000/міс.
Реєстрація ПДВ без потреби. Експорт послуг не оподатковується ПДВ — не реєструйтеся «про всяк випадок».

Часті питання

Чи можу я одночасно бути ФОП і гіг-спеціалістом Diia.City?

Так. Це окремі правові форми, вони не конфліктують. Багато ІТ-фахівців мають ФОП для зовнішніх клієнтів і одночасно — гіг-контракт з українським резидентом Diia.City. Кожен дохід оподатковується за своєю ставкою.

Чи треба ПДВ, якщо я продаю SaaS-підписки клієнтам по всьому світу?

Для українських клієнтів — місце постачання Україна, ПДВ застосовується (але до перевищення порогу 1 млн грн не реєструєтеся). Для іноземних клієнтів-юросіб — місце постачання за кордоном, ПДВ не нараховується. Для іноземних фізосіб — це складніше: «електронні послуги фізособі-нерезиденту» формально оподатковуються ПДВ за правилами країни клієнта, але Україна не вимагає реєстрації за кордоном (це робить Stripe/Apple/Google за вас, якщо продаєте через них).

Я працюю на одного клієнта вже 2 роки. Це не ризик «прихованого працевлаштування»?

Це сіра зона. Закон не забороняє довгу співпрацю одного ФОП з одним замовником. Але якщо ДПС/Держпраці зможе довести, що ви фактично «найманий» (один клієнт, той самий розпорядок, керівництво з боку клієнта, робоче місце клієнта, заборона на інших замовників) — можуть кваліфікувати як приховані трудові відносини. Знизьте ризик: контракт з гнучкими умовами, кілька клієнтів формально, періодичні перерви.

Як перевести гроші з ФОП на особистий рахунок?

Просто переказом «Власні кошти ФОП» на картку фізособи (тієї самої особи). Це дозволено, безкоштовно, без податків. Можна знімати готівку через банкомат з бізнес-картки ФОП, але є ліміти комісій банку (Monobank — 0,5% з суми).

Чи можу я працювати у штаті американської компанії як ФОП?

Так, у форматі «independent contractor». Підписуєте W-8BEN (форма для нерезидентів США, що звільняє від утримання федерального податку 30%), отримуєте оплати на бізнес-рахунок ФОП через Wise або прямий SWIFT. Платите 5% ЄП в Україні. Двойне оподаткування виключене за договором Україна-США.

Що робити при мобілізації — як зберегти ФОП?

Подати до ДПС заяву про тимчасову відсутність — це звільняє від ЄСВ на період мобілізації. ФОП залишається, КВЕДи зберігаються. Декларація за період подається за загальним порядком (можна доручити бухгалтеру через ЕЦП). Деталі залежать від конкретної ситуації — пишіть, розберемося.

💡 Порада від Людмили: ІТ — це найпростіша галузь для ведення ФОП Г3. Експорт послуг, без ПДВ, без РРО, тільки квартальна декларація. Я веду 40+ айтішників від 800 грн/міс. Виставляю акти, подаю декларації, моніторю 180-денний термін валютного контролю, нагадую про наближення до ліміту 10 091 049 грн. Перші 30 хвилин консультації — безкоштовно, пишіть у Telegram.

ІТ-фрілансер на ФОП у 2026: податки, ЗЕД, Diia.City