До мене з цим питанням приходять двома шляхами: іноземець, який живе в Україні і хоче працювати легально, і українська компанія, якій зручно оформити іноземного спеціаліста як ФОП. Відповідь у обох випадках «так, може», але шлях відрізняється від звичного: не через Дію, з окремим кроком для ІПН і з одним спірним місцем — посвідкою на проживання. Проходжу всі чотири кроки по нормах.
Коротка відповідь і чотири кроки
Право є: ст. 50 ЦКУ дає право на підприємницьку діяльність кожній фізичній особі з повною цивільною дієздатністю, а ст. 3 Закону №3773-VI зрівнює іноземців, які перебувають в Україні на законних підставах, у правах з громадянами. Далі — послідовність, яку не можна переставити:
- Отримати ІПН (реєстраційний номер облікової картки платника податків) у ДПС.
- Подати заяву про реєстрацію ФОП державному реєстратору, через ЦНАП або нотаріуса.
- Відкрити рахунок у банку.
- Обрати систему оподаткування і платити податки як будь-який ФОП.
Крок 1. ІПН: документи, строк, представник
Без ІПН заяву на ФОП не приймуть: він потрібен у самій формі заяви і для перевірки в Державному реєстрі фізичних осіб. Порядок — наказ Мінфіну №822 від 29.09.2017. Іноземець подає облікову картку, документ, що посвідчує особу, і — за розділом VII п. 1 Положення — засвідчений в установленому порядку переклад паспорта українською мовою разом із копією. Подати можна до головного управління ДПС в області чи Києві або до ДПС України; за наявності посвідки на проживання — також до податкової за місцем проживання. Строк — три робочих дні. Дозволяється подання через представника за довіреністю, тож іноземцю навіть не обов’язково бути в Україні на цьому етапі.
Крок 2. Реєстрація: чому не Дія і що подавати
Гід Дії прямо говорить: заявником може бути громадянин України, який досяг вісімнадцяти років, а Дія.Підпис видається за українськими документами. Тому онлайн-шлях для іноземця закритий, і він іде до ЦНАП, нотаріуса або державного реєстратора — незалежно від місця проживання (ч. 2 ст. 4 Закону №755-IV), особисто або через представника.
Перелік документів за ст. 18 Закону №755-IV коротший, ніж думають: заява про державну реєстрацію ФОП, у якій можна одразу зазначити обрання спрощеної системи оподаткування і групи; для 16–17-річних — згода батьків; для сімейного фермерського господарства — договір. Ні посвідки, ні копії ІПН у переліку немає — ІПН просто вписується в заяву. Особу іноземець посвідчує національним паспортом або іншим документом іноземця (ст. 14); документ іноземною мовою подається з перекладом на державну мову із засвідченням вірності перекладу (п. 14 ч. 1 ст. 15). КВЕДи обирайте одразу під реальну діяльність — про групи і коди для типових професій у гіді з КВЕДів для 3 групи.
Посвідка на проживання: дві позиції
Єдиний податок: «нерезидентам не можна» і чому це не про вас
Пп. 291.5.7 ПКУ справді забороняє бути платниками єдиного податку фізичним і юридичним особам — нерезидентам. Звідси міф, що іноземець-ФОП приречений на загальну систему з ПДФО 18 %. Але «нерезидент» тут — податковий термін, а не громадянство. П. 177.12 ПКУ говорить прямо: іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами. А пп. 14.1.213 називає реєстрацію особи як суб’єкта підприємницької діяльності достатньою (хоч і не виключною) умовою визначення центру життєвих інтересів в Україні. ДПС у своїх роз’ясненнях підтверджує: іноземці, зареєстровані суб’єктами господарювання, можуть обрати спрощену систему. Отже, іноземець-ФОП може бути на 3 групі з єдиним податком 5 %, як і громадянин.
Обережна позиція, яку варто знати: якщо іноземець фактично живе за кордоном і керує бізнесом звідти, ДПС може оспорити резидентство і застосувати пп. 291.5.7. Захист — реальне місце проживання в Україні (оренда, рахунки, сім’я), тобто той самий центр життєвих інтересів. Для іноземця, який працює з іноземними клієнтами з України, це та сама логіка, що і в податковому резидентстві ФОП за кордоном, тільки навпаки.
Крок 3. Банківський рахунок
Інструкція НБУ №162 від 29.07.2022 (п. 33 розділу III): ФОП пред’являє паспорт або інший документ, що посвідчує особу, документ із реєстраційним номером і заповнює заяву про відкриття рахунку. Інструкція №492, на яку досі посилаються, втратила чинність 01.08.2022. Окремого пункту про іноземців у чинній інструкції немає, тому банки діють за своїми процедурами перевірки: паспортний документ іноземця з перекладом, документ про законність перебування, іноді підтвердження адреси. Готуйте комплект заздалегідь і обирайте банк, який працює з іноземцями-ФОП, — не всі відкривають такі рахунки дистанційно.
Крок 4. Податки — як у будь-якого ФОП
Далі жодних відмінностей: 3 група — єдиний податок 5 % з доходу (або 3 % з ПДВ), військовий збір 1 % з обороту, ЄСВ за себе 1 902,34 грн на місяць, декларація щокварталу. Якщо клієнти іноземні — валютний рахунок і правила ЗЕД ті самі, що для громадян: гід ЗЕД для ФОП. Іноземець, який планує наймати працівників, стає звичайним роботодавцем із ПДФО, ВЗ і ЄСВ за них.
Три помилки іноземців-ФОП
- Спроба зареєструватися через Дію. Втрачений час: система не пропустить іноземний документ. Одразу до ЦНАП або нотаріуса.
- ІПН «потім». Без номера заяву не приймуть; починайте з ДПС і перекладу паспорта.
- Загальна система «бо нерезидент». Зареєстрований підприємець-іноземець — резидент за п. 177.12 ПКУ; загальна система з 18 % ПДФО потрібна лише тим, кому не підходить єдиний податок за видом діяльності.
ІПН, реєстрація, група, рахунок і перші місяці звітності — це реєстрація ФОП під ключ; для іноземця додається переклад документів і супровід у ДПС.