Чи завжди є перевірка при закритті ФОП 2 групи?
Сам початок процедури припинення підприємницької діяльності ФОП — це вже пряма законна підстава для документальної позапланової перевірки (пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПКУ). Тому чесна відповідь не «ні», а «за законом перевірка передбачена як правило, хоча на практиці призначають її не завжди».
Група 2 привертає увагу ДПС тому що, по-перше, вона має чіткі обмеження (послуги можна надавати лише платникам єдиного податку та населенню — пп. 2 п. 291.4 ПКУ; на продаж товарів це обмеження не поширюється), і по-друге, порушення цих обмежень доволі поширені.
Рішення про призначення перевірки ДПС приймає на основі аналізу ризиків. Вас включать у план перевірок при закритті з більшою вірогідністю якщо:
- У вас були наймані працівники
- Оборот був помітним за мірками вашої групи — це оцінка ризику з практики, а не норма: нормативного порогу обороту для призначення перевірки при припиненні ПКУ не встановлює, підставою є сам факт припинення (пп. 78.1.7 ПКУ)
- На вас надходили скарги від клієнтів або конкурентів
- Банківські операції мали незвичний характер
- Ваші декларації мали розбіжності з банківськими виписками
- Ви надавали послуги неплатникам єдиного податку — ТОВ на загальній системі або ФОП на загальній системі (для Г2 це заборонено)
Що конкретно перевіряє ДПС при закритті Г2?
Перевірка при закритті — документальна позапланова (пп. 78.1.7 ПКУ). Її глибина — 1095 днів (п. 102.1 ПКУ), причому строк рахується не від дати закриття, а від граничного строку подання відповідної декларації (або від дня її фактичного подання, якщо подали пізніше). Закрити ФОП і «обнулити» минуле не вийде: три роки звітності залишаються відкритими, а зобов'язання після держреєстрації припинення переходять на вас як на фізособу. Перевіряють:
- Облік доходів: чи ведеться, чи всі надходження відображені, чи відповідає банківським випискам. З 01.01.2021 облік ведеться у довільній формі з помісячним відображенням доходів (п. 296.1 ПКУ)
- Банківські виписки: порівнюються з обліком доходів і деклараціями. Будь-яке надходження на рахунок ФОП ДПС вважає доходом, якщо не доведено інше
- Договори з клієнтами: чи не надавались послуги неплатникам єдиного податку — ТОВ або ФОП на загальній системі
- Акти виконаних робіт: відповідність КВЕДам і умовам Групи 2
- Касові документи: якщо приймали готівку — чи є Z-звіти РРО або квитанції ПРРО
- Зарплатні документи (якщо були наймані): трудові договори, відомості нарахування зарплати, 4ДФ звіти
Які документи потрібні для підготовки до перевірки?
Облік доходів
Це ключовий документ для ФОП 1–2 груп на перевірці. Але Книги обліку доходів за старою формою більше немає: наказ Мінфіну від 19.06.2015 № 579, яким її затверджували, скасовано наказом Мінфіну від 26.11.2020 № 728 з 01.01.2021, реєструвати книгу в ДПС теж не потрібно. Обов'язок обліку при цьому нікуди не зник: за п. 296.1 ПКУ ФОП 1–2 груп і 3 групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі — паперово (зошит, роздруківки) або електронно (Excel, бухгалтерська програма) — з помісячним відображенням отриманих доходів.
Що має бути в обліку: дата надходження, сума, джерело (клієнт), форма оплати (готівка/безнал). Старі книги, які ви вели до 01.01.2021, дозаповнювати не треба — просто збережіть їх.
Строк зберігання: для ФОП первинні документи, регістри обліку й банківські виписки зберігаються не менше 1095 днів — пп. 44.3.3 п. 44.3 ст. 44 ПКУ (для юросіб строк довший — 1825 днів, пп. 44.3.2). Строк рахується не від дати документа, а від дня подання звітності, для складення якої документ використано (або від граничного строку подання, якщо звітність не подано). Старі Книги обліку доходів, які велися до 01.01.2021, зберігайте в межах того самого строку.
Банківські виписки
Запросіть виписки за весь термін діяльності у своєму банку. Кожна сума в обліку доходів має відповідати надходженню у виписці. Якщо на рахунок надходили особисті гроші (поповнення особистими коштами, повернення боргу тощо) — їх потрібно задокументувати і відокремити від доходу.
Договори і акти
Зберіть договори з усіма клієнтами за роки діяльності. Акти виконаних робіт/послуг — обов'язково. Якщо договорів не було (разова послуга) — підготуйте хоча б рахунки або листування, що підтверджує суть послуги.
Документи з найманими (якщо були)
- Трудові договори з усіма найманими (включно з тими хто вже звільнився)
- Відомості нарахування зарплати
- Табелі обліку робочого часу
- Всі подані 4ДФ звіти за роки діяльності
- Записи в трудових книжках (якщо паперові)
Типові порушення, які знаходить ДПС у Г2
- Послуги неплатникам єдиного податку: найчастіше порушення. Група 2 може надавати послуги лише платникам ЄП та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) — тому ТОВ або ФОП на загальній системі серед клієнтів це порушення, а ТОВ на єдиному податку — ні. Наслідок не «18% ПДФО + 5% ВЗ»: такий дохід оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), і ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому була така операція (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). Порушення у лютому → загальна система з 1 квітня. Окремого штрафу ПКУ за це не встановлює — реальна ціна помилки саме у втраті спрощеної системи; штраф за ст. 123 ПКУ з'явиться, лише якщо ви самі не задекларували цей дохід за ставкою 15% і не перейшли на загальну систему.
- Дохід за КВЕДом, якого немає в реєстрі платників ЄП: надходження за діяльність, яка не відповідає зареєстрованим видам. Наприклад, КВЕД на перукарські послуги, а фактично продавали косметику. Для груп 1 і 2 наслідок прямо встановлений нормою: єдиний податок 15% на такий дохід (пп. 2 п. 293.4 ПКУ). Для групи 3 окремої ставки ПКУ не встановлює взагалі. Чинне розʼяснення ДПС саме на цей склад (ЗІР 107.01.02: ФОП Г3 зі ставкою 5%, КВЕД був відсутній у реєстрі) називає єдиним наслідком порушення умов спрощеної системи і обовʼязок перейти на сплату інших податків — жодної ставки ПДФО там не названо. Трактування «18% ПДФО + 5% ВЗ» трапляється у консультантів як ризикове, але прямої норми і опублікованого розʼяснення ДПС під ним немає. І для всіх груп — обовʼязковий перехід на загальну систему з першого числа місяця, наступного за звітним ПЕРІОДОМ, у якому велася така діяльність (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ); звітний період у Г1/Г2 — рік, у Г3 — квартал. Пастка, на якій горять найчастіше: КВЕД у ЄДР і КВЕД у реєстрі платників єдиного податку — це два різні реєстри (пп. 8 п. 299.7 ПКУ), і додавання КВЕД через Дію до реєстру платників ЄП його не заносить.
- Перевищення ліміту без реакції: сукупний дохід перевищив 7 211 598 грн, але підприємець не перейшов на Г3 або загальну систему. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ).
- Відсутні касові документи: готівку приймали без РРО чи ПРРО (якщо є обов'язок його використовувати), або без видачі документів.
- Немає обліку доходів: не вели взагалі, вели з помилками, або дані не відповідають банківським випискам.
Які права підприємця під час перевірки?
Пам'ятайте: перевірка — це не вирок. У вас є права:
- Вимагати направлення (наказ про перевірку) та посвідчення перевіряючих
- Не допускати перевіряючих без пред'явлення цих документів
- Подавати пояснення та заперечення до акту перевірки
- Подати заперечення до акта перевірки — протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (п. 86.7 ПКУ)
- Оскаржити податкове повідомлення-рішення до ДПС вищого рівня — протягом 10 робочих днів з дня його отримання (п. 56.3 ПКУ). У суді строки інші: без адміноскарження — 6 місяців (ч. 2 ст. 122 КАС), після адміноскарження ППР з грошовими зобовʼязаннями — лише 1 місяць (п. 56.19 ПКУ; постанова ВП ВС від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24), після адміноскарження негрошового рішення — 3 місяці (ч. 4 ст. 122 КАС). 1095 днів — це строк давності за п. 102.1 ПКУ, а не строк подання позову
- Мати бухгалтера або адвоката при перевірці
Який порядок закриття Г2 з перевіркою?
- Крок 1: Підготуйте весь пакет документів (облік доходів у довільній формі за весь період, виписки, договори, акти)
- Крок 2: Якщо були наймані — звільніть їх у встановленому порядку, виплатіть всі суми
- Крок 3: Подайте заяву про закриття через Дію або ЦНАП
- Крок 4: Подайте останню декларацію платника єдиного податку. Строку «30 днів» для Г2 немає: останній звітний період — рік, у якому проведено припинення (п. 294.6 ПКУ), і декларація подається протягом 60 календарних днів після закінчення цього року (п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ). 30 календарних днів — це строк загальної системи (п. 177.11 ПКУ). Подати раніше можна завжди
- Крок 5: Якщо ДПС призначить перевірку — надайте документи і пояснення. Тривалість документальної позапланової перевірки для ФОП як суб'єкта малого підприємництва — до 5 робочих днів, а для ФОП без найманих за умов п. 82.2 ПКУ — до 3 робочих днів
- Крок 6: При отриманні акту перевірки — уважно вивчіть і подайте заперечення якщо є спірні моменти
- Крок 7: Після завершення — отримайте акт звірки і закрийте рахунок
Які штрафи може нарахувати ДПС?
| Порушення | Розмір штрафу |
|---|---|
| Послуга неплатнику ЄП (ТОВ або ФОП на загальній системі) | ЄП 15% на цей дохід (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) + примусовий перехід на загальну систему (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). Окремого штрафу немає; якщо донараховує ДПС — плюс 10% за ст. 123 ПКУ (25% за умисел, 50% за повторний умисел) |
| Заниження доходу в декларації | Самовиправлення: 3% через уточнюючий розрахунок або 5% у складі поточної декларації (п. 50.1 ПКУ). На період воєнного стану самоштраф і пеню не нараховують (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) — але саму недоплату сплатити треба, і на ЄСВ пільга не поширюється. Якщо донараховує ДПС — 10% (25% за умисел, 50% за повторний умисел, ст. 123 ПКУ) |
| Незабезпечення зберігання документів обліку | 1 020 грн, повторно протягом року — 2 040 грн (п. 121.1 ПКУ) |
| Порушення РРО | 100% вартості проданого товару/послуги за перше порушення, 150% — за кожне наступне (п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР) |