У чому полягає поширена помилка — «закрию ФОП — і борг зникне»?
Це один з найнебезпечніших міфів серед підприємців. Логіка зрозуміла: «раз ФОП більше немає, то і борг нікуди стягувати». Але закон працює інакше.
При ліквідації ФОП ваш підприємницький статус припиняється, але ви як фізична особа залишаєтесь. І всі борги, що були у ФОП, автоматично переходять на вас особисто — на фізичну особу. Виконавча служба може стягнути ці борги з вашої зарплати, особистих рахунків або майна.
Як переходить борг: механізм?
Коли ФОП ліквідується з боргами, відбувається наступне:
- ДПС фіксує заборгованість на момент закриття
- Борг «прив'язується» до вашого ІПН (ідентифікаційного номера)
- Відкривається виконавче провадження на фізичну особу
- ДВС (Державна виконавча служба) може накладати арешт на рахунки і майно
Які є типи боргів при закритті ФОП?
Борг по ЄСВ — найскладніший
ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — це внесок на пенсійне і соціальне страхування. Він регулюється не ПКУ, а Законом №2464, і саме тут закон найжорсткіший:
- недоїмка з ЄСВ не підлягає списанню — виняток лише смерть фізичної особи, визнання її безвісно відсутньою чи недієздатною, оголошення померлою (ч. 7 ст. 25 Закону №2464);
- розстрочення (відстрочення) заборгованості з ЄСВ законодавством не передбачено — ст. 100 ПКУ на ЄСВ не поширюється;
- строк давності не застосовується щодо нарахування, застосування та стягнення недоїмки, штрафів і пені (ч. 16 ст. 25 Закону №2464). Борг по ЄСВ не «згорає» ані через три роки, ані через десять.
Борг по єдиному податку і ВЗ
Борги по ЄП і військовому збору — це податковий борг, і з ним працювати простіше: його можна розстрочити за ст. 100 ПКУ. Крім того, на податковий борг діє строк давності — стягувати його контролюючий орган має право протягом 1095 днів (п. 102.4 ПКУ), після чого борг може бути визнаний безнадійним і списаний (ст. 101 ПКУ). Але «пересидіти» борг не вийде: якщо ДПС уже стягує його за рішенням суду, строк стягнення діє до повного погашення.
Борг по ПДФО (загальна система)
Якщо ви були на загальній системі — борг по ПДФО також переходить на фізособу. Можлива реструктуризація через ДПС.
Який варіант — Сплатити борг перед закриттям?
Найпростіший шлях — погасити все до подачі заяви про закриття. Так ви уникнете ускладнень і закриєтесь чисто.
Де дізнатись точну суму боргу:
- Зайдіть на cabinet.tax.gov.ua (Кабінет платника ДПС)
- Авторизуйтесь через КЕП або BankID
- Перейдіть до розділу «Стан розрахунків з бюджетом»
- Там буде показано борг по кожному виду платежу окремо
- Зверніть увагу на колонку «Переплата / Недоплата» — від'ємне число — це борг
Як платити: реквізити для сплати ЄСВ, ЄП і ВЗ є в Кабінеті ДПС у розділі «Реквізити для сплати». Сплачуйте з підприємницького рахунку із зазначенням правильного КБК (коду бюджетної класифікації) для кожного виду платежу.
Який варіант — розстрочення або відстрочення податкового боргу?
Якщо одразу сплатити всю суму неможливо — можна подати заявку на розстрочення. Це передбачено ст. 100 Податкового кодексу України.
Хто може скористатись: платник, який документально підтвердить обставини, що загрожують виникненням або накопиченням податкового боргу (їх перелік затверджує Кабмін), і додасть економічне обґрунтування можливості погасити борг за графіком (п. 100.3 ПКУ). Автоматичного права на розстрочення немає — рішення ухвалює ДПС.
Умови реструктуризації:
- Строк для ВІДСТРОЧЕННЯ прямо обмежений: відстрочені суми погашаються рівними частками, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з дня виникнення грошового зобовʼязання або податкового боргу, або одноразово у повному обсязі (п. 100.7 ПКУ)
- Для РОЗСТРОЧЕННЯ ст. 100 ПКУ такої 12-місячної стелі не встановлює: строк визначається рішенням, а розстрочення на строк, що виходить за межі одного бюджетного року, приймається на вищому рівні — це вимога Порядку розстрочення (відстрочення), а не самого Кодексу
- Проценти: і розстрочення, і відстрочення надаються ПІД ПРОЦЕНТИ у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ (п. 100.1 ПКУ) — для більшості це вирішальна цифра
- Необхідна заява до ДПС з економічним обґрунтуванням та планом погашення
- Рішення приймається протягом 30 календарних днів з дати подання заяви
Чи можна списати борг по ЄСВ?
Коротка відповідь — ні, і це та відповідь, яку найчастіше не хочуть чути. Разова амністія для «сплячих» ФОП справді була: Закон №592-IX дозволяв списати недоїмку, нараховану з 1 січня 2017 року тим, хто не отримував доходу від діяльності. Але заяву треба було подати протягом 90 днів з дня набрання чинності (3 червня 2020 року) — вікно закрилося 1 вересня 2020-го. У 2026 році жодної чинної програми списання ЄСВ немає, а сама недоїмка за ч. 7 ст. 25 Закону №2464 списанню не підлягає.
Що реально зменшує суму — перевірка законності самих нарахувань. ЄСВ за себе можна було не сплачувати за ті місяці, коли ФОП:
- отримував пенсію за віком або за вислугу років чи є особою з інвалідністю (ч. 4 ст. 4 Закону №2464)
- працював за наймом, і роботодавець сплатив за нього ЄСВ не менше мінімального страхового внеску (ч. 6 ст. 4 Закону №2464)
- був призваний на військову службу під час мобілізації або служив за контрактом — звільнення від ЄСВ за себе діє на весь строк служби, якщо ФОП не є роботодавцем (п. 9-2 розд. VIII Закону №2464), і застосовується автоматично за відомостями Єдиного державного реєстру призовників, військовозобовʼязаних та резервістів; заява з копією військового документа потрібна лише за відсутності таких відомостей. Умова «якщо вони не є роботодавцями» записана в самій нормі: ФОП із найманими працівниками цього звільнення не має
Якщо нарахування за такі періоди все одно з'явилися — їх знімають як безпідставні. Це не «списання боргу», а виправлення обліку: подайте до ДПС заяву з підтверджувальними документами (пенсійне посвідчення, довідка про інвалідність, підтвердження сплати ЄСВ роботодавцем, військовий квиток).
Який порядок закриття ФОП з боргом: покроково?
- Крок 1: Визначте точну суму боргу в Кабінеті ДПС
- Крок 2: Оцініть варіанти — сплатити одразу, розстрочити податкову частину боргу чи зняти безпідставні нарахування ЄСВ (списання боргу з ЄСВ закон не передбачає)
- Крок 3: Подайте заяву про припинення в ЄДР (через Дію або ЦНАП)
- Крок 4: Подайте ліквідаційну звітність. ФОП на загальній системі — декларацію протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, у якому проведено держреєстрацію припинення (п. 177.11 ПКУ). ФОП-єдинник 3 групи — декларацію за квартал, у якому припинено діяльність, протягом 40 календарних днів після його закінчення (пп. 49.18.2 ПКУ); групи 1 і 2 — річну декларацію протягом 60 календарних днів після закінчення року (пп. 49.18.3 ПКУ)
- Крок 5: Паралельно — подайте заяву на розстрочення податкової частини боргу або зніміть безпідставні нарахування ЄСВ (якщо є підстави)
- Крок 6: Отримайте акт звірки від ДПС після зняття з обліку
Які наслідки — незакритого боргу після ліквідації?
Якщо ви закрили ФОП але борги залишились і ви їх не сплачуєте:
- Відкриття виконавчого провадження на фізичну особу
- Арешт особистих банківських рахунків
- Заборона відчуження нерухомості та автомобілів
- Зниження кредитного рейтингу — проблеми з кредитами
- Обмеження у праві виїзду за кордон — але не автоматично: лише за ухвалою суду на подання державного або приватного виконавця (ст. 441 ЦПК України)
- Пенсійний стаж за місяці, за які ЄСВ не сплачено, не зараховується: до страхового стажу входять лише періоди, за які сплачено внесок не менший за мінімальний страховий (ст. 24 Закону №1058-IV). Сплатите недоїмку — ці місяці зарахують
Який реальний кейс — «У мене борг 50 000 грн ЄСВ — що робити?»
Ситуація типова. ФОП «завис» на кілька років без діяльності, не закритий, ЄСВ нараховувався автоматично. Алгоритм дій:
- Перевіряємо точну суму в Кабінеті ДПС — можливо, є і штрафи на додаток
- Перевіряємо, чи є періоди, коли ЄСВ за себе взагалі не мав нараховуватись — пенсія за віком, інвалідність, наймана робота з ЄСВ не менше мінімального внеску, служба за мобілізацією. Роки без доходу самі по собі підставою не є
- Решту суми ЄСВ доведеться сплатити — розстрочення і списання для неї закон не передбачає
- Податкову частину боргу (ЄП, ВЗ) за потреби подаємо на розстрочення за ст. 100 ПКУ
- Подаємо заяву про закриття ФОП і ліквідаційну звітність
- Отримуємо акт звірки
Реально зменшити суму можна лише за рахунок періодів, коли нарахування були безпідставними, — і саме їх варто перевірити першими. Обіцянок «спишемо половину» не буває: недоїмка з ЄСВ не списується і строку давності не має. Якщо розбирати ці періоди й ліквідаційну звітність самостійно не хочеться, я супроводжую закриття ФОП із боргом — від звірки нарахувань до акта звірки після зняття з обліку.