Що таке ЗЕД і чому це стосується вас простими словами?
ЗЕД — зовнішньоекономічна діяльність. Якщо хоча б раз отримали оплату від іноземного клієнта — ви вже займаєтесь ЗЕД. Це стосується кожного, хто: пише код для американського стартапу, дизайнить логотипи для польської агенції, продає курси через Gumroad чи Teachable, або отримує партнерські виплати від Amazon. Три вузькі питання розібрано окремо: що має бути в контракті, щоб банк прийняв платіж, чи треба продавати валюту і що означає поріг 400 000 грн.
Багато фрілансерів не підозрюють, що їхня діяльність підпадає під окремий блок законодавства — і через це роблять помилки, які коштують грошей або нервів під час перевірки.
Яка група ФОП може вести ЗЕД?
Це перше питання, а не останнє. Усе, що написано нижче — валютний рахунок, контракт, 180 днів — має сенс тільки після того, як ви переконались, що ваша група взагалі дозволяє таку роботу. Дозвіл залежить не від того, що ви робите, а від того, кому ви це продаєте.
- 3 група — можна все. Обмежень за типом замовника немає. Саме тому переважна більшість ЗЕД-фрілансерів сидить тут. Далі в цій статті я виходжу саме з 3 групи.
- 2 група — товари можна, послуги майже ні. За пп. 2 п. 291.4 ПКУ друга група надає послуги лише населенню та платникам єдиного податку. Іноземна компанія — ні те, ні інше, тож послугу їй надати не можна. А от продаж товарів обмеження за контрагентом не має: експортувати товар нерезиденту з 2 групи законно.
- 1 група — практично ні. Роздрібний продаж з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню (пп. 1 п. 291.4 ПКУ). Для ЗЕД це глухий кут.
Окремо спірний випадок — коли гроші йдуть через Upwork, Fiverr чи подібну платформу і незрозуміло, хто юридично ваш замовник. Там дві позиції, і вибір між ними змінює відповідь. Розбираю обидві з прикладами й цифрами тут: чи може ФОП 2 групи працювати з іноземними клієнтами. Якщо ви ще не обрали групу — ФОП 2 чи 3 група: порівняння на цифрах.
Яка законодавча база?
Основний документ — Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» № 959-XII. Доповнюють його нормативні акти НБУ щодо валютного нагляду та Податковий кодекс України в частині обліку доходів ФОП.
ЗЕД-контракт: навіщо він потрібен?
ЗЕД-контракт — це договір між вами (українським ФОП) та іноземним клієнтом (нерезидентом). Він є обов'язковим елементом ЗЕД-діяльності. Без нього банк може відмовити у зарахуванні валюти, а ДПС — поставити запитання під час перевірки.
Мова контракту
Контракт може бути складений українською мовою або бути двомовним — наприклад, українською та англійською паралельно. Чисто іноземною мовою без перекладу — ризиковано при поданні до банку.
Що обов'язково має бути в контракті
- Реквізити сторін: ваш ІПН (РНОКПП), назва ФОП, адреса; реквізити іноземного партнера — назва компанії, країна реєстрації, адреса
- Банківські реквізити обох сторін: ваш валютний IBAN, реквізити банку партнера
- Предмет договору: чітко описані послуги або товари (наприклад: «розробка програмного забезпечення», «консультаційні послуги у сфері IT»)
- Ціна і порядок розрахунків: сума або формула розрахунку, валюта, строки оплати
- Строки виконання: конкретні дати або терміни — від них залежить, коли почне спливати строк розрахунків там, де він узагалі діє (товари, транспортні послуги)
- Акт виконаних робіт: порядок підписання — це документ що підтверджує дату виконання послуги
Навіщо окремий валютний рахунок?
Для отримання платежів від іноземних клієнтів вам потрібен окремий підприємницький валютний рахунок в українському банку. Це не той самий рахунок, що й гривневий підприємницький — хоча фізично може бути в тому самому банку.
Як відкрити: прийти до банку з паспортом, ІПН та витягом з ЄДР. Більшість банків (Приватбанк, Монобанк, ПУМБ, Райффайзен) відкривають валютний рахунок того ж дня або наступного.
Правило 180 днів: кого воно взагалі стосується
Кого граничний строк таки стосується:
- Експорт товарів: 180 календарних днів з дати митного оформлення
- Експорт транспортних послуг і робіт: ті самі 180 днів, але з дня оформлення акта, рахунка (інвойсу) чи іншого документа, що засвідчує їх надання (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII)
- Імпорт: якщо ви передоплатили нерезиденту, товар має надійти або кошти повернутись протягом 180 днів з дати оплати
- Експорт решти послуг, робіт і прав інтелектуальної власності: граничного строку немає (пп. 5 п. 1 постанови НБУ №67)
Сам строк 180 днів установлено п. 14-2 постанови Правління НБУ №18 на час воєнного стану; базовий строк за Положенням НБУ №5 від 2019 року — 365 днів.
Як рахується строк там, де він діє
Це питання важливе для експорту транспортних послуг і робіт — для решти послуг рахувати нічого. Пряму норму дає сам Закон, а не інструкції НБУ: за ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII для експорту робіт, послуг і прав інтелектуальної власності відлік іде «з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання». Спірне саме слово «оформлення».
Позиція А (домінантна). Відлік — від дати, проставленої на самому документі як дата його складання: для акта — дата акта, для інвойса — дата інвойса. Якщо є обидва документи, банк бере той, що фактично засвідчує надання послуги, зазвичай акт.
Позиція Б (трапляється у банках). Відлік — від дати останнього підпису сторін: до підписання обома сторонами документ не є «оформленим у письмовій формі».
Різниця критична, коли акт складено 30.06, а нерезидент підписав 15.07. Практична порада: узгодьте дату старту з вашим банком письмово до першої відправки і не допускайте розриву між датою складання й датою підписання акта. Якщо дата акта на транспортну послугу — 1 лютого, кошти мають бути на вашому рахунку в Україні не пізніше 30 липня.
Що буде якщо порушити
Це стосується лише тих операцій, де строк діє: товарів, транспортних послуг і робіт, імпорту. Санкція — пеня, а не штраф: 0,3% за кожний день прострочення від суми, що не надійшла (ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII). Нараховує її ДПС за результатами перевірки, а не НБУ. Наприклад, ФОП відвантажив товар на $5 000 і прострочив надходження на 30 днів — це 0,3% × 30 = 9% від суми, тобто еквівалент $450 у гривнях за курсом НБУ на день виникнення заборгованості. Загальний розмір пені не може перевищувати саму суму неодержаних коштів — тобто стеля 100% боргу. Якби той самий ФОП експортував не товар, а ІТ-послугу, пені не було б зовсім: строку на неї немає.
Чи потрібно продавати валюту: поточні правила 2026?
У 2026 році обов'язковий продаж частини валютної виручки НЕ діє. НБУ скасував цю вимогу. Ви можете тримати всю суму на валютному рахунку, конвертувати коли зручно і скільки потрібно.
Слідкуйте за новинами НБУ — у воєнний час правила можуть змінюватись.
Як визначити дату доходу для ЄП 3 групи?
Для ФОП на єдиному податку 3 групи діє касовий метод (п. 292.6 ст. 292 ПКУ): дохід виникає на дату фактичного надходження коштів — готівкою, на рахунок або в інший спосіб. Правило «першої події» тут НЕ застосовується (це норма для платників ПДВ на загальній системі, а не для ЄП).
На практиці це означає:
- Підписали акт виконаних робіт, а грошей ще нема — доходу для ЄП ще НЕМАЄ.
- Гроші надійшли — саме в цей момент виникає дохід (незалежно від того, підписаний акт чи ні).
За яким курсом НБУ рахувати дохід?
Дохід у гривнях рахується за офіційним курсом НБУ на дату виникнення доходу. Це важливо: не курс банку, не курс Приватбанку для фізичних осіб — а офіційний курс НБУ на конкретну дату.
Де перевірити курс: bank.gov.ua → «Офіційний курс гривні» → «Архів курсів» → вводите дату.
Приклад: ви отримали $2,500 на Payoneer 15 березня 2026 року. Курс НБУ на 15 березня — 41.30 грн/$. Дохід = 2 500 × 41,30 = 103 250 грн.
Як вести книгу обліку доходів для ЗЕД?
ФОП 3 групи зобов'язаний вести книгу обліку доходів. Для ЗЕД це означає, що кожна операція записується окремим рядком:
| Дата доходу | Клієнт | Сума (USD) | Курс НБУ | Сума (грн) | Підстава |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.03.2026 | Acme Corp (США) | $2 500 | 41,30 | 103 250 грн | Акт № 3 від 14.03.2026 |
| 01.04.2026 | TechStart GmbH (Нім.) | €1 800 | 44,70 | 80 460 грн | Акт № 4 від 01.04.2026 |
Як відобразити ЗЕД-доходи у квартальній декларації?
У декларації платника єдиного податку 3 групи всі доходи відображаються в гривнях. Іноземний дохід включається до загального обсягу — без окремого рядка «ЗЕД». Просто конвертуєте кожен платіж за курсом НБУ на дату доходу і сумуєте разом з гривневими доходами.
Строки подачі декларації за 2026 рік: за Q1 — до 11 травня, за Q2 — до 10 серпня, за Q3 — до 9 листопада, за Q4 — до 9 лютого 2027 року.
Upwork, Toptal, Freelancer — це теж ЗЕД?
Будь-яка робота через міжнародну фріланс-платформу — це ЗЕД. Клієнти є нерезидентами, розрахунки здійснюються у валюті. Це не залежить від того, через яку платформу ви отримуєте гроші.
- Upwork: клієнт — нерезидент, платформа — технічний агент платежів
- Toptal: аналогічно Upwork
- Freelancer.com: аналогічно
- GitHub Sponsors, Patreon: також ЗЕД, якщо спонсори — нерезиденти
Чи потрібна реєстрація ПДВ для ЗЕД?
ФОП 3 групи НЕ зобов'язаний реєструватись платником ПДВ виключно через те, що веде ЗЕД. Обов'язкова реєстрація ПДВ у 2026 році настає при перевищенні обсягу оподатковуваних операцій 1 000 000 грн за 12 місяців (поточний поріг). З 2027 року за законопроєктом Мінфіну планується підвищення цього порогу до 4 000 000 грн для спрощенців (законопроєкт ще не ухвалений, параметри можуть змінитися).
Послуги іноземним клієнтам (місце постачання за кордоном) часто не включаються до бази ПДВ, але краще проконсультуватись з бухгалтером у вашій конкретній ситуації.
SWIFT, Payoneer, Wise — у чому різниця для валютного контролю?
| Система | Правовий статус | Гроші «в Україні»? | Рекомендація |
|---|---|---|---|
| SWIFT на рахунок в укр. банку | Банківський переказ | Так — одразу | Найбезпечніше |
| Payoneer | Іноземна платіжна установа | Ні (до виводу) | Виводити регулярно |
| Wise | Іноземна платіжна установа | Ні (до виводу) | Виводити регулярно |
Яких помилок уникати при ЗЕД?
- Немає контракту: банк відмовляє у зарахуванні, ДПС ставить запитання
- Неправильна дата доходу: вносять дату виводу з Payoneer, а не дату зарахування від клієнта (за домінантною позицією ДПС — див. розділ про дату доходу вище)
- Зберігають гроші в Payoneer роками: за експортом послуг пені тут немає — граничні строки на нього не поширюються (пп. 5 п. 1 постанови НБУ №67). Але дохід для ЄП уже виник на дату зарахування, і кошти, не виведені в Україну, ДПС може перекваліфікувати в дохід звичайної фізособи. За товарами і транспортними послугами це ще й прострочення строку з пенею 0,3% за кожен день (ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII)
- Неправильний курс: використовують курс комерційного банку замість офіційного курсу НБУ
- Не ведуть книгу доходів: під час перевірки неможливо підтвердити суми
- Плутають курс і дату: записують курс на дату виводу, а не на дату виникнення доходу