Всегда ли есть проверка
Нет, не всегда — но риск выше, чем для большинства других ФЛП. Группа 2 привлекает внимание ГНС потому что, во-первых, она имеет чёткие ограничения (только физлица и ФЛП как клиенты), а во-вторых, нарушения этих ограничений — довольно распространены.
Решение о назначении документальной проверки принимается ГНС на основе анализа рисков. Вас включат в план проверок при закрытии с большей вероятностью, если:
- У вас были наёмные работники
- Оборот превышал 500 000–1 000 000 грн в год
- На вас поступали жалобы от клиентов или конкурентов
- Банковские операции имели необычный характер
- Ваши декларации имели расхождения с банковскими выписками
- Вы предоставляли услуги юридическим лицам (что запрещено для Г2)
Что проверяет ГНС
Документальная проверка при закрытии охватывает весь срок деятельности ФЛП (или последние 3 года — если действовал дольше). Проверяют:
- Книга учёта доходов: ведётся ли, отражены ли все поступления, соответствует ли банковским выпискам
- Банковские выписки: сравниваются с Книгой и декларациями. Любое поступление на счёт ФЛП ГНС считает доходом, если не доказано иное
- Договоры с клиентами: не предоставлялись ли услуги юридическим лицам или ФЛП на общей системе
- Акты выполненных работ: соответствие КВЭДам и условиям Группы 2
- Кассовые документы: если принимали наличные — есть ли Z-отчёты РРО или квитанции ПРРО
- Зарплатные документы (если были наёмные): трудовые договоры, ведомости начисления зарплаты, отчёты 4ДФ
Типичные нарушения, которые находит ГНС у Г2
- Услуги юридическим лицам: самое частое нарушение. Если среди ваших клиентов есть ООО, ЧП, ПАО или ФЛП на общей системе — это нарушение условий Г2. ГНС доначисляет разницу между ставкой Г2 и общей системой (18% НДФЛ + 5% ВС) за весь спорный доход.
- Доход не по КВЭДу: поступления за деятельность, которая не соответствует зарегистрированным КВЭДам. Например, КВЭД на парикмахерские услуги, а фактически продавали косметику.
- Превышение лимита без реакции: совокупный доход превысил 7 211 598 грн, но предприниматель не перешёл на Г3 или общую систему.
- Отсутствуют кассовые документы: наличные принимали без РРО или ПРРО (если есть обязанность его использовать), или без выдачи документов.
- Неправильная Книга доходов: не вели, вели с ошибками, или данные не соответствуют банковским выпискам.
Документы для подготовки
Книга учёта доходов
Это ключевой документ для ФЛП 1–2 групп. Книга учёта доходов — реестр всех поступлений от предпринимательской деятельности. Ведётся в электронном или бумажном виде.
Что должно быть в Книге: дата поступления, сумма, источник (клиент), форма оплаты (наличные/безнал). Книга ведётся за каждый год отдельно и хранится 3 года после закрытия ФЛП.
Банковские выписки
Запросите выписки за весь срок деятельности в своём банке. Каждая сумма в Книге доходов должна соответствовать поступлению в выписке. Если на счёт поступали личные деньги (пополнение личными средствами, возврат долга и т.п.) — их нужно задокументировать и отделить от дохода.
Договоры и акты
Соберите договоры со всеми клиентами за годы деятельности. Акты выполненных работ/услуг — обязательно. Если договоров не было (разовая услуга) — подготовьте хотя бы счета или переписку, подтверждающую суть услуги.
Документы по наёмным (если были)
- Трудовые договоры со всеми наёмными (включая тех, кто уже уволился)
- Ведомости начисления зарплаты
- Табели учёта рабочего времени
- Все поданные 4ДФ отчёты за годы деятельности
- Записи в трудовых книжках (если бумажные)
Права предпринимателя во время проверки
Помните: проверка — это не приговор. У вас есть права:
- Требовать направление (приказ о проверке) и удостоверения проверяющих
- Не допускать проверяющих без предъявления этих документов
- Подавать объяснения и возражения к акту проверки
- Обжаловать выводы акта в административном порядке (30 дней) или в суде
- Иметь бухгалтера или адвоката при проверке
Порядок действий при закрытии
- Шаг 1: Подготовьте весь пакет документов (Книга, выписки, договоры, акты)
- Шаг 2: Если были наёмные — уволите их в установленном порядке, выплатите все суммы
- Шаг 3: Подайте заявление о закрытии через Дию или ЦНАП
- Шаг 4: В течение 30 дней подайте ликвидационную декларацию
- Шаг 5: Если ГНС назначит проверку — предоставьте документы и объяснения
- Шаг 6: При получении акта проверки — внимательно изучите и подайте возражения, если есть спорные моменты
- Шаг 7: После завершения — получите акт сверки и закройте счёт
Сроки и типичные ошибки
Снятие с учёта ГНС происходит в течение 60 дней с момента подачи заявления о прекращении. Ликвидационную декларацию подают в течение 30 дней. Если назначена документальная проверка — она занимает до 10 рабочих дней.
Штрафы, которые может начислить ГНС:
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Поступление от запрещённого клиента (юрлицо) | Доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + штраф 10% (25% при умысле — ст. 123 НКУ) |
| Занижение дохода в декларации | 3% (самоисправление) или 10% по проверке (25% при умысле, 50% повторное умышленное — ст. 123 НКУ) |
| Отсутствие Книги учёта доходов | от 340 до 1 700 грн за каждое нарушение |
| Нарушение РРО | 100–150% стоимости проданного товара/услуги |