Ко мне с этим вопросом приходят двумя путями: иностранец, который живёт в Украине и хочет работать легально, и украинская компания, которой удобно оформить иностранного специалиста как ФОП. Ответ в обоих случаях «да, может», но путь отличается от привычного: не через Дію, с отдельным шагом для ИНН и с одним спорным местом — видом на жительство. Прохожу все четыре шага по нормам.
Короткий ответ и четыре шага
Право есть: ст. 50 ГКУ даёт право на предпринимательскую деятельность каждому физическому лицу с полной гражданской дееспособностью, а ст. 3 Закона №3773-VI уравнивает иностранцев, находящихся в Украине на законных основаниях, в правах с гражданами. Дальше — последовательность, которую нельзя переставить:
- Получить ИНН (регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов) в ГНС.
- Подать заявление о регистрации ФОП государственному регистратору, через ЦНАП или нотариуса.
- Открыть счёт в банке.
- Выбрать систему налогообложения и платить налоги как любой ФОП.
Шаг 1. ИНН: документы, срок, представитель
Без ИНН заявление на ФОП не примут: он нужен в самой форме заявления и для проверки в Государственном реестре физических лиц. Порядок — приказ Минфина №822 от 29.09.2017. Иностранец подаёт учётную карточку, документ, удостоверяющий личность, и — по разделу VII п. 1 Положения — засвидетельствованный в установленном порядке перевод паспорта на украинский язык вместе с копией. Подать можно в главное управление ГНС в области или Киеве либо в ГНС Украины; при наличии вида на жительство — также в налоговую по месту жительства. Срок — три рабочих дня. Допускается подача через представителя по доверенности, так что иностранцу даже не обязательно быть в Украине на этом этапе.
Шаг 2. Регистрация: почему не Дія и что подавать
Гайд Дії прямо говорит: заявителем может быть гражданин Украины, достигший восемнадцати лет, а Дія.Подпись выдаётся по украинским документам. Поэтому онлайн-путь для иностранца закрыт, и он идёт в ЦНАП, к нотариусу или государственному регистратору — независимо от места проживания (ч. 2 ст. 4 Закона №755-IV), лично или через представителя.
Перечень документов по ст. 18 Закона №755-IV короче, чем думают: заявление о государственной регистрации ФОП, в котором можно сразу указать выбор упрощённой системы налогообложения и группы; для 16–17-летних — согласие родителей; для семейного фермерского хозяйства — договор. Ни вида на жительство, ни копии ИНН в перечне нет — ИНН просто вписывается в заявление. Личность иностранец удостоверяет национальным паспортом или иным документом иностранца (ст. 14); документ на иностранном языке подаётся с переводом на государственный язык с засвидетельствованием верности перевода (п. 14 ч. 1 ст. 15). КВЕДы выбирайте сразу под реальную деятельность — о группах и кодах для типичных профессий в гайде по КВЕД для 3 группы.
Вид на жительство: две позиции
Единый налог: «нерезидентам нельзя» и почему это не о вас
Пп. 291.5.7 НКУ действительно запрещает быть плательщиками единого налога физическим и юридическим лицам — нерезидентам. Отсюда миф, что иностранец-ФОП обречён на общую систему с НДФЛ 18 %. Но «нерезидент» здесь — налоговый термин, а не гражданство. П. 177.12 НКУ говорит прямо: иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами. А пп. 14.1.213 называет регистрацию лица субъектом предпринимательской деятельности достаточным (хоть и не исключительным) условием определения центра жизненных интересов в Украине. ГНС в своих разъяснениях подтверждает: иностранцы, зарегистрированные субъектами хозяйствования, могут выбрать упрощённую систему. Значит, иностранец-ФОП может быть на 3 группе с единым налогом 5 %, как и гражданин.
Осторожная позиция, которую стоит знать: если иностранец фактически живёт за границей и управляет бизнесом оттуда, ГНС может оспорить резидентство и применить пп. 291.5.7. Защита — реальное место жительства в Украине (аренда, счета, семья), то есть тот же центр жизненных интересов. Для иностранца, работающего с иностранными клиентами из Украины, это та же логика, что и в налоговом резидентстве ФОП за границей, только наоборот.
Шаг 3. Банковский счёт
Инструкция НБУ №162 от 29.07.2022 (п. 33 раздела III): ФОП предъявляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, документ с регистрационным номером и заполняет заявление об открытии счёта. Инструкция №492, на которую до сих пор ссылаются, утратила силу 01.08.2022. Отдельного пункта об иностранцах в действующей инструкции нет, поэтому банки действуют по своим процедурам проверки: паспортный документ иностранца с переводом, документ о законности пребывания, иногда подтверждение адреса. Готовьте комплект заранее и выбирайте банк, работающий с иностранцами-ФОП, — не все открывают такие счета дистанционно.
Шаг 4. Налоги — как у любого ФОП
Дальше никаких отличий: 3 группа — единый налог 5 % с дохода (или 3 % с НДС), военный сбор 1 % с оборота, ЕСВ за себя 1 902,34 грн в месяц, декларация ежеквартально. Если клиенты иностранные — валютный счёт и правила ВЭД те же, что для граждан: гайд ВЭД для ФОП. Иностранец, который планирует нанимать работников, становится обычным работодателем с НДФЛ, ВС и ЕСВ за них.
Три ошибки иностранцев-ФОП
- Попытка зарегистрироваться через Дію. Потерянное время: система не пропустит иностранный документ. Сразу в ЦНАП или к нотариусу.
- ИНН «потом». Без номера заявление не примут; начинайте с ГНС и перевода паспорта.
- Общая система «потому что нерезидент». Зарегистрированный предприниматель-иностранец — резидент по п. 177.12 НКУ; общая система с 18 % НДФЛ нужна лишь тем, кому не подходит единый налог по виду деятельности.
ИНН, регистрация, группа, счёт и первые месяцы отчётности — это регистрация ФОП под ключ; для иностранца добавляется перевод документов и сопровождение в ГНС.