Автор

Людмила Мурашко · бухгалтер з 1999

Зміст статті

1.Дві моделі: ФОП Г3 і Diia.City
2.Ставки 2026: що з чим порівнюємо
3.Курс гривні до долара для розрахунку
4.Кейс 1: дохід $5 000/міс
5.Кейс 2: дохід $10 000/міс
6.Порівняльна таблиця
7.Приховані витрати Diia.City
8.Коли Diia.City справді вигідніше
9.Поширені питання

«Що вигідніше — ФОП чи Diia.City?» — питання, яке я чую від кожного третього IT-фахівця. Дам коротку відповідь одразу: при доході до $7 000-8 000/міс ФОП 3 групи майже завжди вигідніший. При доході $10 000+ — починається зона невизначеності, де треба рахувати індивідуально. У цій статті — два реальних кейси з усіма цифрами без жодних округлень.

Дві моделі: ФОП Г3 і Diia.City

ФОП 3 групи — це класична спрощена система. Ви — підприємець, самі собі бос, виставляєте інвойси клієнтам (українським або закордонним), платите 5% ЄП + 1% ВЗ + ЄСВ. Підходить для фрилансерів і консультантів.

Diia.City — це спеціальний правовий режим для IT-компаній (Закон № 1667-IX). Ви стаєте гіг-спеціалістом резидента Diia.City (тобто IT-компанії, що увійшла в режим) і працюєте з нею за гіг-контрактом. Платите 5% ПДФО + 5% ВЗ + ЄСВ — компанія утримує з вашої винагороди.

💡 Принципова відмінність:ФОП — ви самі собі підприємець, самі шукаєте клієнтів. Diia.City — ви прив'язані до компанії-резидента, отримуєте від неї гіг-винагороду. Ви не можете бути гіг-спеціалістом у двох резидентах одночасно для одного проєкту.

Ставки 2026: що з чим порівнюємо

Платіж	ФОП Г3 (без ПДВ)	Diia.City гіг
Податок з доходу	ЄП 5%	ПДФО 5%
Військовий збір	ВЗ 1%	ВЗ 5%
ЄСВ	1 902,34 грн/міс фіксовано	22% × МЗП = 1 902,34 грн/міс (мінімум)
Ліміт доходу/рік	10 091 049 грн	Немає
Декларація	Сам подаєш щоквартально	Компанія сама утримує і звітує
Хто платить податки	Ви самі	Компанія-резидент з вашої винагороди

⚠️ Часта плутанина: до 2025 у Diia.City було «9% ПДФО + 1,5% ВЗ». З 2025 року ставки змінилися. У всіх розрахунках нижче беру актуальні 5% ПДФО + 5% ВЗ. Якщо у конкретному резиденті інакше — звертайтесь за уточненням до бухгалтера компанії.

Курс гривні до долара для розрахунку

Для розрахунків нижче беремо середній прогнозний курс на 2026 рік: 1 USD = 42,00 грн. Це робоче припущення; реальний курс фіксується НБУ на дату отримання. У ФОП ви отримуєте долари на свій валютний рахунок і конвертуєте в гривні (або тримаєте у валюті). У Diia.City — компанія виплачує вам у гривні, конвертуючи з суми контракту.

Для розрахунків нижче беремо середній курс на травень 2026: 1 USD ≈ 42,00 грн. Це робоче припущення в межах бюджетного коридору НБУ на 2026 рік (41-43 грн/USD). Реальний курс фіксується НБУ на дату операції — якщо ваш курс відрізняється, перерахуйте за тією ж методикою.

Кейс 1: дохід $5 000/міс

Дохід $5 000 × 42 = 210 000 грн/міс. За рік — 2 520 000 грн.

ФОП 3 групи (5%, без ПДВ)

Дохід за рік: 2 520 000 грн (під лімітом 10 091 049 — OK)
ЄП 5%: 126 000 грн
ВЗ 1%: 25 200 грн
ЄСВ: 22 828 грн
Усього податків за рік: 174 028 грн
На руки: 2 345 972 грн (~$55 856 за рік)
Ефективна ставка: 6,91%

Зверніть увагу: на такому обороті ФОП перевищує ПДВ-поріг 1 000 000 грн/рік уже на 5-му місяці. Тобто доведеться реєструватися платником ПДВ (3% + ПДВ замість 5%). Якщо клієнти — закордонні, експорт послуг — ПДВ 0%, декларації з нулями. Якщо клієнти українські — ПДВ 20% реально лягає на ваших клієнтів.

Diia.City гіг-контракт

Винагорода за рік (до утримань): 2 520 000 грн
ПДФО 5%: 126 000 грн
ВЗ 5%: 126 000 грн
ЄСВ 22% від МЗП × 12 (мінімум, його платить компанія за вас з власних коштів): 22 828 грн
Усього податків за рік: 274 828 грн
На руки: 2 245 172 грн (~$53 456 за рік)
Ефективна ставка: 10,91% (для вас особисто, без ЄСВ)

Різниця на користь ФОП: 100 800 грн/рік(~$2 400). Це без урахування ПДВ-адміністрування у ФОП.

Кейс 2: дохід $10 000/міс

Дохід $10 000 × 42 = 420 000 грн/міс. За рік — 5 040 000 грн.

ФОП 3 групи (5%, без ПДВ — гіпотетично)

Дохід за рік: 5 040 000 грн (під лімітом 10 091 049 — OK)
ЄП 5%: 252 000 грн
ВЗ 1%: 50 400 грн
ЄСВ: 22 828 грн
Усього податків за рік: 325 228 грн
На руки: 4 714 772 грн (~$112 257)
Ефективна ставка: 6,45%

Diia.City гіг-контракт

Винагорода за рік: 5 040 000 грн
ПДФО 5%: 252 000 грн
ВЗ 5%: 252 000 грн
ЄСВ мінімум: 22 828 грн
Усього податків за рік: 526 828 грн
На руки: 4 513 172 грн (~$107 456)
Ефективна ставка: 10,45%

Різниця на користь ФОП: 201 600 грн/рік(~$4 800).

⚠️ Але ФОП дохід $10 000/міс— це річний оборот 5 040 000 грн. Це у 5+ разів більше за ПДВ-поріг 1 000 000 грн (актуальний до 2027). Ви станете платником ПДВ — додатково 3% ставка ЄП + ПДВ обробка. На експортних послугах ПДВ 0%, тому це не критично, але адміністрування зростає.

Порівняльна таблиця

Дохід/міс	Модель	Податки/рік	На руки/рік	Ефективна ставка	Економія ФОП
$3 000	ФОП Г3	113 948	1 398 052	7,53%	60 480
$3 000	Diia.City	174 428	1 337 572	11,53%	60 480
$5 000	ФОП Г3	174 028	2 345 972	6,91%	100 800
$5 000	Diia.City	274 828	2 245 172	10,91%	100 800
$10 000	ФОП Г3	325 228	4 714 772	6,45%	201 600
$10 000	Diia.City	526 828	4 513 172	10,45%	201 600

Приховані витрати Diia.City

Розрахунок «5% + 5% + ЄСВ» — це теорія. На практиці у Diia.City є додаткові нюанси, які зменшують реальну вигоду:

Втрата контролю над виплатами. Компанія може затримати виплату на 30+ днів за договором — а ваші податки сплачуються при нарахуванні. У ФОП — гроші у вас одразу.
Обмеження клієнтів. Гіг-спеціаліст прив'язаний до одного резидента за конкретним контрактом. У ФОП — будь-які клієнти.
Бухгалтерія для ФОП — простіша. 5 000 грн/міс bookkeeping VS внутрішня кадрова політика Diia.City-резидента.
Не всі резиденти платять реальну гіг-винагороду — деякі сплачують зарплату, а гіг-частина невелика. Перевіряйте структуру до підписання.
Соціальні гарантії. Гіг-спеціаліст НЕ має лікарняних, відпустки за рахунок компанії, гарантій звільнення. ФОП — теж не має, але це очевидно з самого початку.

Коли Diia.City справді вигідніше

Diia.City має сенс у трьох ситуаціях:

Дохід понад 10 091 049 грн/рік — ФОП Г3 виходить з ліміту, треба переходити на загальну систему (18% + 5% = 23% — у 2 рази дорожче за Diia.City).
Хочете стабільності і соцпакета — резиденти часто пропонують ДМС, навчання, конференції коштом компанії.
Робота за іноземну компанію через українського резидента — деякі US/EU клієнти вимагають саме гіг-контракт, не приймають інвойси від ФОП через комплаєнс.

💡 Зона неоднозначності:$15 000+/міс річний дохід $180 000+ = 7,5+ млн грн. У ФОП ліміт майже досягнутий, ви на межі переходу на ЗС. У Diia.City ліміту немає. Тут починається індивідуальний розрахунок, бажано з бухгалтером.

Поширені питання

Чи можна бути ФОП і гіг-спеціалістом Diia.City одночасно?

Теоретично — так, але це різні джерела доходу. Як гіг-спеціаліст ви отримуєте від компанії-резидента, як ФОП — від інших клієнтів. Подвійна звітність, ускладнення обліку. Раджу обирати одну модель.

Чи треба сплачувати ЄСВ у Diia.City, якщо я вже ФОП?

Якщо ви ФОП і одночасно гіг-спеціаліст, компанія сплатить ЄСВ з вашої гіг-винагороди (з мінімалки). Тоді ви можете не платити ЄСВ як ФОП — звільнення для тих, за кого вже платить роботодавець ЄСВ не нижче МЗП.

Що з валютним контролем при ФОП vs Diia.City?

ФОП отримує валюту на власний валютний рахунок, керує конвертацією сам, на нього діє правило 180 днів (товар/послуга/оплата). У Diia.City — резидент сам займається валютним контролем; ви отримуєте вже у гривні.

Чи можна перейти з ФОП на Diia.City посеред року?

Так. Ви закриваєте ФОП (або не закриваєте, паузите), підписуєте гіг-контракт з резидентом, починаєте отримувати гіг-винагороду. Зворотний шлях — також можна, реєструєте ФОП за 1 день через Дію.

Чи будуть зміни у Diia.City до 2027?

Diia.City діє до 31.12.2034 за чинним законом №1667-IX. У 2025-2026 фіксовано ставки 5% ПДФО + 5% ВЗ без анонсованих змін. Якщо ВРУ ухвалить нові правки — стаття буде оновлена.

Я фрилансер, не маю одного резидента — мені точно ФОП?

Так, однозначно ФОП 3 групи. Diia.City — це режим для роботи з конкретним резидентом-IT-компанією. Якщо у вас 5 закордонних клієнтів — це класична фрилансерська модель, ваш формат — ФОП Г3.

💡 Порада від Людмили:для більшості IT-фахівців з доходом до $7 000-8 000/міс ФОП 3 групи однозначно вигідніший: економія 4-5% від доходу, повний контроль, простіша бухгалтерія. Diia.City має сенс, коли ви точно перетинаєте 10-мільйонний ліміт ФОП або вам потрібен формальний соцпакет. Якщо хочете індивідуальний розрахунок для свого випадку — порахую безкоштовно за 30 хвилин: контактна форма тут. А якщо вже на ФОП Г3 — почитайте детальний розбір розрахунку ЄП зі всіма формулами.

ЛМ

Про автора

Людмила Мурашко

Головний бухгалтер з 26+ роками досвіду. Веду облік для ФОП і ТОВ по всій Україні дистанційно. Спеціалізація: ресторани, торгівля, ІТ, медтехніка, ЗЕД.

Написати →