Что такое НДС простыми словами
НДС — налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который включается в цену товара или услуги и в конечном итоге платит его покупатель, а не предприниматель.
Роль предпринимателя — это «кассир государства»: вы собираете НДС с покупателей в составе цены, а затем перечисляете его в бюджет. Государство через вас получает часть стоимости каждого товара, который проходит по цепочке.
Как НДС движется по цепочке
Рассмотрим пример: производитель → оптовик → магазин → покупатель.
| Звено | Цена продажи | НДС в цене (20%) | НДС в бюджет |
|---|---|---|---|
| Производитель → Оптовик | 12 000 грн | 2 000 грн | 2 000 грн |
| Оптовик → Магазин | 18 000 грн | 3 000 грн | 1 000 грн (3000 − 2000 кредит) |
| Магазин → Покупатель | 30 000 грн | 5 000 грн | 2 000 грн (5000 − 3000 кредит) |
| Всего в бюджет | 5 000 грн |
Конечный покупатель заплатил 5 000 грн НДС — именно столько и поступило в бюджет (по 2+1+2 = 5 тыс. грн от каждого звена). Каждое звено уплачивает только «свою часть» — разницу между начисленным и уплаченным НДС.
Ставки НДС в Украине в 2026 году
- 20% — стандартная ставка для большинства товаров и услуг
- 7% — лекарственные средства и медицинские изделия (лекарства, медтехника)
- 0% — экспорт товаров за пределы Украины (ставка 0% позволяет получить НДС-кредит без начисления)
- Освобождение от НДС — определённые услуги (некоторые образовательные, медицинские, финансовые)
Как считается НДС
Налоговое обязательство (исходящий НДС) — НДС, который вы начислили своим покупателям в составе цены. То есть НДС в ваших продажах.
Налоговый кредит (входящий НДС) — НДС, который вы уплатили своим поставщикам в составе их цены. То есть НДС в ваших закупках.
В бюджет уплачивается разница: Обязательство − Кредит = сумма к уплате.
Пример расчёта
Вы — консультант, который является плательщиком НДС.
Продали услуги на 120 000 грн (с НДС). НДС в продажах: 20 000 грн (обязательство).
Купили компьютер и программное обеспечение на 36 000 грн (с НДС). НДС в закупках: 6 000 грн (кредит).
В бюджет: 20 000 − 6 000 = 14 000 грн.
Что такое налоговая накладная
Налоговая накладная (НН) — документ, который плательщик НДС выписывает покупателю при каждой продаже. Это «билет» для покупателя, чтобы взять НДС в кредит. Без зарегистрированной НН покупатель не имеет права включить НДС в свой кредит.
Где регистрируется: ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных. Каждая накладная регистрируется в электронном виде через кабинет ГНС до 15-го числа месяца, следующего за датой выписки.
КБК для НДС: 14060100.
Когда регистрация плательщиком НДС обязательна
В 2026 году обязательная регистрация плательщиком НДС наступает, когда объём облагаемых операций превысил 1 000 000 грн за 12 календарных месяцев. Это текущий порог, существующий с 2014 года.
По законопроекту Минфина с 2027 года для ФЛП на упрощённой системе предлагается повышение порога до 4 000 000 грн — но это пока лишь законопроект: он ещё не принят, параметры могут измениться.
Добровольная регистрация: когда выгодно
Можно зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно, даже если оборот меньше 1 млн грн. Когда это выгодно: если ваши покупатели/клиенты сами являются плательщиками НДС и могут взять ваш НДС в кредит. B2B-схемы, где все в цепочке являются плательщиками НДС.
Когда ФЛП невыгодно иметь НДС
- Если ваши клиенты — физические лица или ФЛП без НДС: им ваш НДС-статус не нужен
- Если оборот меньше 500 тыс. грн/год: административные расходы на НДС-отчётность превысят выгоду
- Если у вас мало входящего НДС (расходов на НДС-ные товары/услуги): кредит маленький, вся сумма идёт в бюджет
- ВЭД-услуги иностранным клиентам: обычно не являются объектом НДС в Украине
Чем ЕН 3% с НДС отличается от ЕН 5% без НДС
| Показатель | ЕН 5% (без НДС) | ЕН 3% (с НДС) |
|---|---|---|
| Доход 100 000 грн/мес | ЕН: 5 000 грн | ЕН: 3 000 + НДС в бюджет |
| Простота | Простая квартальная отчётность | Ежемесячная декларация НДС |
| Клиенты B2B | Клиенты не берут НДС-кредит | Клиенты-плательщики НДС берут кредит |
| Входящий НДС | Не возмещается | Можно брать в кредит |
| Риск блокировки накладных | Нет | Есть |
Для большинства IT-фрилансеров и консультантов с ВЭД-доходами ЕН 5% без НДС — более выгодный вариант: более простая отчётность и никакого риска блокировки накладных.
Декларация по НДС и сроки
Отчётный период: календарный месяц. Декларация подаётся до 20-го числа следующего месяца. Уплата НДС — до 30-го числа следующего месяца.
Например: за апрель 2026 — декларация до 20 мая, уплата до 1 июня (30.05 — суббота, уплата переносится на следующий банковский день, п. 57.1 НКУ).
Декларация подаётся, даже если суммы нулевые или отрицательные (есть отрицательное значение НДС — можно получить возмещение или перенести на следующий месяц).
Аннулирование регистрации НДС
Сняться с регистрации плательщика НДС можно добровольно (если оборот падает ниже порога и нет оснований оставаться) или принудительно (ГНС может аннулировать регистрацию, если вы не подаёте декларации или есть большой долг).
Заблокированные накладные — что делать
ГНС автоматически проверяет каждую накладную перед регистрацией. Если система выявляет «рисковые» признаки — регистрацию останавливают (блокируют). Подробнее — в отдельной статье о блокировке накладных.